3-1-4控制测试——销售与收款循环

销售与收款循环： 控制测试 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性， 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 测试过程和结论。 3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.XSC-1：控制测试汇总表 2.XSC-2：控制测试程序 3.XSC-3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)XSC-2：记录控制测试程序； (3)XSC-3：记录控制测试过程。 销售与收款循环： 控制测试汇总表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSC-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1．了解内部控制的初步结论 [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。] 2．控制测试结论 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。 控制目标 (XSL-3) 被审计单位的控制活动 (XSL-3) 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） (XSL-3) 控制活动是否得到执行 （是/否） (XSL-4) 控制活动是否有效运行(是/否) (XSC-3) 控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据 (支持/不支持) 仅接受在信用额度内的订单 如果是新顾客，销售经理×××将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。信用管理经理×××将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用额度不超过人民币×××元的；若高于该 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，应经总经理×××审批。 如果是现有顾客，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 是 是 是 支持 管理层核准销售订单的价格、条件 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 是 是 是 支持 已记录的销售订单的内容准确 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。 是 是 是 支持 销售订单均已得到处理 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 是 是 是 支持 已记录的销售均确已发出货物 船运公司在货船离岸后, 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 是 是 是 支持 已记录的销售交易计价准确 月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。 是 是 是 支持 与销售货物相关的权利均已记录至应收账款 信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票(出口发票一式六联发票)，交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 是 是 是 支持 销售货物交易均已于适当期间进行记录 如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收账款记账员×××根据货运提单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。 否 不支持 已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的 S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理×××、技术经理×××确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员×××在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币××元的，由销售经理×××批准，如超过该标准，应经总经理×××审批。 是 是 是 支持 已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录 月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。 是 是 是 支持 已发生的销售退回、折扣与折让均于恰当期间进行记录 业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表。 应收账款记账员×××编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管×××复核后进行账务处理。 是 是 是 支持 已发生的销售退回、折扣与折让均确已准确记录 业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理×××技术经理×××确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员×××在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币××元的，由销售经理×××批准，如超过该标准，应经总经理×××审批。 是 是 是 支持 准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间 公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。 每年末，销售经理×××根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。 会计主管×××应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，会计主管×××编写会计估计变更建议，经财务经理×××复核后报董事会批准。 S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账，由业务员×××填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，经销售经理×××审批后，金额在××元以下的，由财务经理×××审批，金额在××元以上的，由总经理×××审批。 应收账款记账员×××根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。 是 是 是 支持 收款是真实发生的 信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员×××前往银行办理托收。款项收妥后，应收账款记账员×××将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在收款凭证上签字作为审批证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 是 是 是 支持 准确记录收款 应收账款记账员××将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管×××复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在收款凭证上签字，作为复核证据，并在所有支持文件上加盖“核销”印戳。 出纳员×××根据经复核无误的收款凭证及时登记现金和银行存款日记账。 是 是 是 支持 收款均已记录 每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 是 否 不支持 收款均已于恰当期间进行记录 每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 是 否 不支持 监督应收账款及时收回 月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告。 是 是 是 支持 对顾客档案变更均为真实有效的 信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。 财务经理×××核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 是 是 是 支持 对顾客档案变更均为准确的 如需对Y系统内的顾客信息作出修改，业务员×××填写更改申请表，经销售经理×××审批后交信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。 财务经理×××核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 每半年，销售经理×××复核顾客档案。 是 是 是 支持 对顾客档案变更均已于适当期间进行处理 信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。 财务经理×××核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 是 是 是 支持 确保顾客档案数据及时更新 信息管理员×××每月复核顾客档案。对两年内未与S公司发生业务往来的顾客，通知业务员×××由其填写更改申请表，经销售经理×××审批后交信息管理部删除该顾客档案。 每半年，销售经理×××复核顾客档案。 是 是 否（注） 不支持 注： 我们检查了S公司20×7年12月的顾客档案更改申请表以及当月的月度顾客更改信息报告，发现编号为×××的档案，顾客已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。 20×8年4月4日，我们已与销售经理×××确认该等事宜。 3.相关交易和账户余额的总体审计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 (1)对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 销售与收款 记录应收账款 销售货物交易均已于适当期间进行记录 应收账款：存在、完整性 主营业务收入：截止 控制设计不合理。 销售与收款 收款 收款均已记录 应收账款：完整性 控制未得到执行。 销售与收款 收款 收款均已于恰当期间进行记录 应收账款：存在、完整性 控制未得到执行。 (2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 销售与收款 维护顾客档案 确保顾客档案数据及时更新 应收账款：权利和义务、存在 主营业务收入：完整性、发生 未按政策及时维护供应商信息 (注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。) (3)对相关交易和账户余额的审计方案 编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系假定S公司财务报表层次不存在重大错报风险，在收入确认方面存在舞弊风险为例，并不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。 根据控制测试结果，制定下列审计方案： 受影响的交易、账户余额 完整性 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 发生/存在（信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 准确性/计价和分摊 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 截止 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 权利和义务 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 分类 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 列报 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 主营业务收入 支持/中 支持/中 支持/高 不支持/高 支持/高 不支持/高 应收账款 支持/低 不支持/高 支持/低 支持/低 不支持/高 坏账准备 支持/低 支持/高 支持/低 支持/低 不支持/高 支持/低 注：由于假定收入存在舞弊风险，虽然控制测试的结果表明控制活动可以缓解该特别风险，我们仍拟从实质程序中就收入的完整性、发生认定获取中等保证程度。 4．沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？ 需要与管理层沟通的事项： 1. 对期末商品已经发出尚未离岸的销售，S公司的控制设计不合理。 2. 未按政策编制银行存款余额调节表,控制未得到执行。 3. 未按政策及时维护顾客信息。 需要与治理层沟通的事项： 1. 未按政策编制银行存款余额调节表,控制未得到执行。 2. 对期末商品已经发出尚未离岸的销售，S公司的控制设计不合理。 销售与收款循环： 控制测试程序 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSC-2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 XSL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 1．控制测试——销售 (1)询问程序 通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序 控制目标 (XSL-3) 被审计单位的控制活动 (XSL-3) 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 仅接受在信用额度内的订单 如果是新顾客，销售经理×××将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。信用管理经理×××将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用额度不超过人民币×××元的；若高于该标准，应经总经理×××审批。 如果是现有顾客，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 抽取新顾客基本情况表，检查是否按政策审批信用额度。 抽取现有顾客订单，检查是否适当复核。 不定期 每周执行一次 ×× ×× XSC-3 XSC-3 管理层核准销售订单的价格、条件 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 抽取新顾客订单，检查是否得符合经批准的信用额度 不定期 ×× XSC-3 已记录的销售订单的内容准确 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。 抽取销售信息报告，检查是否已经编制，如有差异，是否已进行调查和处理。 每周执行一次 ×× XSC-3 销售订单均已得到处理 2．控制测试——记录应收账款 (1)询问程序 通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序 控制目标 (XSL-3) 被审计单位的控制活动 (XSL-3) 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 已记录的销售均确已发出货物 船运公司在货船离岸后, 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 抽取销售订单、销售发票、出运通知单以及送货单检查其内容是否一致。 每日执行多次 ×× XSC-3 已记录的销售交易计价准确 月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。 抽取顾客对账单检查其与应收账款明细账金额是否一致，如有差异，是否已进行调查和处理。 每月执行一次 ×× XSC-3 与销售货物相关的权利均已记录至应收账款 信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票(出口发票一式六联发票)，交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 抽取销售订单、销售发票、出运通知单以及送货单检查其内容是否一致。 每日执行多次 ×× XSC-3 已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的 S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理×××技术经理×××确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员×××在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币××元的，由销售经理×××批准，如超过该标准，应经总经理×××审批。 抽取顾客索赔处理表检查是否真实发生。 每月执行一次 ×× XSC-3 已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录 月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。 抽取顾客对账单检查其与应收账款明细账金额是否一致，如有差异，是否已进行调查和处理。 每月执行一次 ×× XSC-3 已发生的销售退回、折扣与折让均于恰当期间进行记录 业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表。 应收账款记账员×××编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管×××复核后进行账务处理。 抽取顾客索赔处理表检查是否已进行记录。 每月执行一次 ×× XSC-3 已发生的销售退回、折扣与折让均确已准确记录 业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理×××技术经理×××确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员×××在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币××元的，由销售经理×××批准，如超过该标准，应经总经理×××审批。 抽取记账凭证，检查与顾客索赔处理表金额是否一致，并经适当复核。 每月执行一次 ×× XSC-3 准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间 公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。 每年末，销售经理×××根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。 会计主管×××应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，会计主管×××编写会计估计变更建议，经财务经理×××复核后报董事会批准。 S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账，由业务员×××填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，经销售经理×××审批后，金额在××元以下的，由财务经理×××审批，金额在××元以上的，由总经理×××审批。 应收账款记账员×××根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。 抽取销售部门出具的应收账款可收回性分析报告。检查是否编写会计估计变更建议,经财务经理复核后报董事会批准。 每年执行一次 ×× GZC-3 3．控制测试——收款 (1)询问程序 通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序 控制目标 (XSL-3) 被审计单位的控制活动 (XSL-3) 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 收款是真实发生的 信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员×××前往银行办理托收。款项收妥后，应收账款记账员×××将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管审批。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在收款凭证上签字作为审批证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 抽取收款凭证，检查其是否经会计主管复核， 是否加盖“核销”印戳。 每日执行多次 ×× XSC-3 准确记录收款 应收账款记账员××将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管×××审批。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在收款凭证上签字，作为复核证据，并在所有支持文件上加盖“核销”印戳。 出纳员×××根据经复核无误的收款凭证及时登记现金和银行存款日记账。 抽取收款凭证，检查其是否经会计主管复核， 是否加盖“核销”印戳。 每日执行多次 ×× XSC-3 监督应收账款及时收回 月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告。 抽取应收账款账龄分析报告，检查是否编制并经复核。 每月执行一次 ×× XSC-3 4．控制测试——保管顾客档案 (1)询问程序 通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序 控制目标 (XSL-3) 被审计单位的控制活动 (XSL-3) 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 对顾客档案变更均为真实有效的 信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。 财务经理×××核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 抽取更改汇总月报检查是否已经复核。 每月执行一次 ×× XSC-3 对顾客档案变更均为准确的 如需对Y系统内的顾客信息作出修改，业务员×××填写更改申请表，经销售经理×××审批后交信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。 财务经理×××核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 每半年，销售经理×××复核顾客档案。 抽取按月编制的编号记录表检查其是否已经复核。 每月执行一次 ×× XSC-3 对顾客档案变更均已于适当期间进行处理 信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。 财务经理×××核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 抽取更改汇总月报并检查是否已经复核。 每月执行一次 ×× XCC-3 确保顾客档案数据及时更新 信息管理员×××每月复核顾客档案。对两年内未与S公司发生业务往来的顾客，通知业务员×××由其填写更改申请表，经销售经理×××审批后交信息管理部删除该顾客档案。 每半年，销售经理×××复核顾客档案。 抽取顾客档案检查是否已及时更新。 不定期 ×× XCC-3 销售与收款循环： 控制测试过程 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSC-3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1. 与销售有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试内容 测试项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 测试项目5 …… 销售 销售订单编号#(日期) 销售订单内容 是否复核顾客信用额度(是/否) 销售订单是否得到适当的审批(是/否) 销售发票是否经过复核 销售发票编号#(日期) 出运通知单编号#(日期) 销售订单、销售发票、出运通知单、送货单内容是否一致(是/否) 报关单编号#(日期) 是否取得货运提单(是/否) 记录应收账款 记录应收账款的凭证编号#(日期) 发票上是否盖“相符”印戳(是/否) 是否输入应收账款借方(是/否) 收款 收款凭证编号#(日期) 收款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否) 有关支持性文件上是否盖“核销”章(是/否) 付款人名称是否与顾客一致(是/否) 银行进账单编号#/信用证编号#(日期) 是否正确输入应收账款贷方(是/否)) 2．与新顾客承接有关的业务活动的控制 序号 是否编制顾客申请表 (是/否) 是否编制新顾客基本情况表(是/否) 是否取得新顾客信用等级的评定报告 (是/否) 是否经信用管理经理审批 (是/否) 信用额度是否经适当审批 (是/否) 是否根据经适当审批的文件建立新顾客档案 (是/否) 1 2 …… 3. 与比较销售信息报告与相关文件（销售订单）是否相符有关的业务活动的控制 序号 选择的销售信息报告期间 应收账款记账员是否已复核销售信息报告 (是/否) 销售订单是否连续编号 (是/否) 1 2 …… 4. 与调整应收账款有关的业务活动的控制 序号 顾客名称 是否编制应收账款账龄报告 (是/否) 应收账款调节表编号# (日期) 是否与支持文件相符 (是/否) 是否经过恰当审批 (是/否) 是否已调节应收账款 (是/否) 1 2 ……   5. 与核销坏账或计提特别坏账准备有关的业务活动的控制 序号 顾客名称 坏账申请表编号# (日期) 是否与支持文件相符 (是/否) 是否经过恰当审批 (是/否) 是否已调节应收账款 (是/否) 1 2 ……   6. 与计提坏账准备有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试内容 测试项目1 测试项目2 …… 计提坏账准备 董事会制订与计提坏账准备有关的会计估计(是/否) 年末销售经理编写应收账款可回收性分析 (是/否) 如较原先估计数发生较大变化，会计主管编写会计估计变更建议(是/否) 财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议(是/否) 董事会审核会计估计变更建议 (是/否) 会计估计变更已进行恰当处理和列报(是/否) 记账凭证编号# (注：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性执行测试。) 7. 与退货及索赔有关的业务活动的控制 序号 顾客名称 顾客投诉处理表编号# (日期) 财务部是否注明货款结算情况 (是/否) 生产经理是否确定质量责任 (是/否) 技术经理是否确定质量责任 (是/否) 是否经过恰当审批 (是/否) 是否已调节应收账款 (是/否) 1 2 ……   8. 与顾客档案更改记录有关的业务活动的控制 序号 更改申请表 号码 更改申请表是否经过恰当审批 (是/否) 是否包含在月度供应商信息更改报告中 (是/否) 月度供应商信息更改报告是否经恰当复核 (是/否) 更改申请表号码是否包含在编号记录表中 (是/否) 编号记录表是否经复核 (是/否) 1 2 ……   9. 与顾客档案及时维护有关的业务活动的控制 序号 顾客名称 档案编号 最近一次与公司发生交易的时间 是否已按照规定对顾客档案进行维护 (是/否) 1 2 …… PAGE 28