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用现金法编制现金流量表

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用现金法编制现金流量表如何用凭证法编制现金流量表 1.编制现金流量表要按月编制,现金流量须逐月累计,最后生成年度现金流量表。 2.现金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表,应采用会计科目优先制,即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证,有许多要素组成,最基本的要素有:(1)会计科目;(2)记帐方向;(3)金额数据;(4)经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。 3.科目划分为两类:现金和非现金类。现金类科目包括:(1)现金...

用现金法编制现金流量表
如何用凭证法编制现金流量表 1.编制现金流量表要按月编制,现金流量须逐月累计,最后生成年度现金流量表。 2.现金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表,应采用会计科目优先制,即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证,有许多要素组成,最基本的要素有:(1)会计科目;(2)记帐方向;(3)金额数据;(4)经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。 3.科目划分为两类:现金和非现金类。现金类科目包括:(1)现金;(2)银行存款;(3)其他货币资金;(4)备用金;(5)短期有价证券。需要说明的是,短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金,系指企业员工外出公务所借支的备用金,因尚未形成经营活动支出,故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目,系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。 4.在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上,将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类: (1)双金类凭证,记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。 (2)双非类凭证,记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。 (3)单金类凭证,记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。 双金类,双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当,而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内,不重不漏。 若是判断一张记帐凭证是单金类凭证,其所记载的金额就必须列示在现金流量上,选择具体行次时应采用客观内容优先制。即依据凭证摘要的具体内容,选择列表行次。一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目,贷记非现金类科目,此类记录的金额一律视为现金流入。反之,借记非现金类科目,贷记现金类科目,此类凭证记录的金额一律视为现金流出。 综上所述,凭证法的基本原则可以简单概括为:双金双非要排除,单金凭证不重漏,借金贷非是流入,借非贷金是流出,是否列表看科目,列表行次看内容。 (二)凭证法应用 下面仅以“经营活动产生的现金流量”为例来说明凭证法的应用。 业务1:某企业西藏销售收入28000元,其中收到银行存款19,000元收到银行承兑汇票2000元,赊销7000元。 借:银行存款 19,000 应收票据 2,000 应收帐款 7,000 贷:产品销售收入 28,000 本例中只有1900元需要借记现金类科目,贷记非现金类科目。从内容 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 应列入报表第1行“销售商品、提供劳务收到的现金”。另外两笔尚未形成现金流量。 业务2:购入原材料一批,用银行存款支付40950元,其中材料款35000元增值税额5950元,款项已付。 借:材料采购 35,000 应交税金——应交增值税 5,950 贷:银行存款 40950 本例35000元应列入“购买商品,接受劳务支付的现金”,5950元列入“支付的增值税款。”若本例贷方科目使用应付账款,则属于双非类凭证,不涉及现金流量。 业务3:用存款开出银行汇票100,000元,以此票购入材料一批55,000元,支付船舶租金40,000元。公司收到开户银行转来银行汇票多余款收款通知5,000元。 (1)借:其他货币资金 100,000 贷:银行存款 100,000 (2)借:原材料 55,000 管理费用——租金 40,000 贷:其他货币资金 95,000 (3)借:银行存款 5,000 贷:其他货币资金 5,000 本例3张记帐凭证。(1)、(3)两张是双金类凭证,不涉及现金流量。(2)凭证中55000元列入“购买商品接受劳务支付的现金”,40000元列入“经营租赁支付的现金”。 此例体现了前述的两项编表原则:(1)是否列示于现金流量表,采用会计科目优先制,(2)列在表内哪一行,采用客观内容优先制。 业务4:公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,价款250,000元,增值税42500元,收到价税合计292500元的商业承兑汇票一张,公司又持此承兑汇票到银行办理贴现,贴现利息20000元。 (1)借:应收票据——货款 250,000 应收票据——增值税 42,500 贷:产品销售收入 250,000 应交税金——应交增值税 42,500 (2)借:银行存款 272,500 贷:应收票据——货款 230,000 应收票据——增值税 42,500 (3)借:财务费用 20,000 贷:应收票据——货款 20,000 本例经过分析可以认定流入企业的货款是250000元,流入的增值税是42500元,同时有流出企业利息20000元,净现金流入272500元。在“销售商品,提供劳务收到的现金”列230000元,在“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”列42500元。也可以在“销售商品,提供劳务收么的现金”列250000元,在“收到的增值税销项税客和退回的增值税款”列42500元,在“偿付利息所支付的现金”列20000元。 业务5:用银行存款向税务机关缴纳所得税97089,缴纳增值税42500元。 借:应交税金——应交所得税 97,089 应交税金——应交增值税 42,500 贷:银行存款 139, 589 本例应在“支付的所得税款”列97089元,在“支付的增值税款”列42500元。 业务6:推销员报销差旅费1200元,报销销售费用1500元,还备用金欠款300元。 (1) 借:管理费用——差旅费 1,200 销售费用 1,500 贷:备用金 2,700 (2) 借:现金 300 贷:备用金 300 本例在“支付的其他与经营活动有关的现金”列2700元,交回的300元现金是双重金凭证不涉及现金流量。 业务7:发放工资500,000元,其中包括:(1)管理人员工资150000元;(2)车间管理人员工资50000元;(3)直接生产工人工资200000元;(4)在建工程人员的工资100000元。 (1)借:管理费用 150,000 制造费用 50,000 生产成本 200,000 在建工程 100,000 贷:应付工资 500,000 (2)借:应付工资 500,000 贷:现金 500,000 本例(1)凭证是双非类凭证,没有产生现金流量,(2)凭证500000列入“支付给职工以及为职工支付的现金”。 其他类别的现金流量可按照此思路同样去处理。 (三)凭证法的数据核对 当月全部单金类凭证不重不漏全部过入现金流量表,计算出当月现金流量,可能是正数表现现金流入大于流出,也可能是负数,表示现金流入小于流出。将现金净流量,当月现金类科目期初余额,当月现金科目期末余额分别过入表内。 则: 现金类科目期初余额+当月现金净流量=现金类科目期末余额 全部数据符合上述公式,表明编表成功。若有差额应逐一检查每一张凭证,或现金类科目期初、期末余额。 (四)凭证法的利弊分析 凭证法的主要优点有两条:其一,此法编制的现金流量数据准确,可靠,没有任何一个数据是挤列填制。只要将全部双金、双非类凭证排除,全部单金类凭证能够而且必须列示于现金流量表,在经过现金类科目期初,期末余额的核对,排除计算错误后,即可认定编表成功,其二,此法特别适用于会计电算化,实现电子计算机编表。向计算机输入凭证时,在多张凭证中紧跟在金额后面加一个字段,可暂定为索引字段输入凭证数据的同时,在索引字段中输入几个符号,计算机就可在符号的指引下,将金额引导到现金流量表的相应栏次,行次内,经过简单的加、减计算机即可输出符合要求的现金流量表。 凭证法的主要缺点是,手工编制此表时,工作量大,需逐张翻阅记帐凭证,而且根据内容摘要,判断凭证金额列示在表内哪一个个体行次,需要一定的工作经验,其次,我国的现金流量表有主表和补充资料两部分,主表要求用直接法展示全部现金流量,补充资料要求用间接法展示经营活动的现金净流量。若用凭证法、调整净利润,会有大量的重复劳动,故可考虑用会计帐表结合调整编制补充资料部分。 凭证法虽然只是编制现金流量表的一种操作 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ,但其中包括的操作思路对其他财务会计工作也有指导意义。这种方法的最大特点最能够直接、准确地揭示“经营活动,投资活动,筹资活动”的现金收支总况。随着社会主义市场经济的发展,对财务会计工作将提出新的、更高的要求,而企业的经营活动多种多样,收支渠道错综复杂,这其中有大量的信息记录在会计凭证里,对凭证的分类、筛选、加工能得到很多有用的资料。因而,采用凭证法也是编制现金流量表的一种有效方法。 现金流量表的分析 摘 要:现金流量作为现代企业生存和发展的一个重要因素,日益凸显出对其进行财务分析的重要性。它通过对现金流转或现金流动的状况进行分析,来反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况,其反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用。对现金流量进行财务分析,应主要抓住现金流量的结构分析、支付能力分析、偿债能力分析、获利能力分析等方面来进行,并需要注意解决好现金流量表与资产负债表、利润表的结合,过程和结果的结合,对各部分现金流量的处理与企业经济活动分析的结合以及从纵向比较分析与横向比较分析的结合等问题。 一、现金流量的内容及对其进行财务分析的意义   现金流量指的是一个企业的现金流转或现金流动的状况,是对企业在一定的会计期间按照现金收付实现制,通过一定的经济活动而产生的现金流入、流出及其差量情况所作的客观性的描述。通常而言,对现金流量的分析是通过编制现金流量表来实现的,它是通过现金的流入和流出状况来反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的一种动态情况的报表。与此相适应,可将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的流量三部分。首先,从经营活动来看,其现金流量主要包括销售商品、提供劳务支付的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动相关的现金;购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付其他与经营活动有关的现金等。上述经营活动产生的现金流量净额作为一项重要指标,可以用来说明企业在不动用其外部筹资的情况下,通过对在经营活动中所产生的现金流量分析,以对企业是否有偿还负债、支付股利和对外投资等能力进行分析。其次,从投资活动来看,其现金流量包括收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金,外置固定资产和其他长期资产所收回的现金净额,收到其他与投资活动有关的现金;构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,投资所支付现金,支付的其他与投资活动有关的现金。通过对上述这些反映投资活动所支付的现金进行分析,不仅可以增加对获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程序的了解,而且也能够及时掌握以前资源转出所带来的现金流入的信息。再次,从筹资活动来看,其现金流量包括吸收投资所收到的现金,借款所收到的现金,以及收到的其他与筹资活动有关的现金;偿还债务所支付的现金,分配股利、利润和偿付利息所支付的现金,支付的其他筹资活动有关的现金。通过上述筹资活动中的现金流量的分析,可以帮助投资者和债权人预计企业未来现金流量的要求权益及获得前期现金流入而付出的代价。   可以看出,现金流量能够提供企业当期现金的流入、流出及结余情况,能够反映企业在筹资活动、投资活动、经营活动中现金增减变化的情况,可以正确评价企业当前及未来的偿债能力与支付能力,可以正确评价企业当期取得的利润的质量,因而它所揭示的现金净流量比利润表揭示的净利润更客观、更充实,更能说明问题,所反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用。   1.通过现金流量所提供的数据,可以对企业资产的流动性、财务适应性进行有效地评价。通常情况下,当一个企业的现金流量增大、流速加快的情况下,企业资产的流动性和财务适应性就会相应增强。   2.对收益质量信息进行有效地评价,对于一个企业来说,其收益能力大小是通过企业营销收取现金、降低成本及回避风险的能力等方面来表现的。现金流量表反映的信息总是以收现制为基础的,其收现能力的大小,直接影响着企业收益的实现程度。而对收现能力大小的评价,又取决于对企业现金流量信息的获得多少。   3.通过对企业财务弹性进行有效地评价来预防财务风险。企业资产的正常运行总是表现为对经济环境的变化的适应性以及对投资机会的充分利用,财务上把这种企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力称之为财务弹性。一般来说,现金流量超过需要,有剩余的现金,适应性就强,反之,则弱。当一个企业的现金流动超过需要的时候,表明现金流动的效率高,这时企业就会对到期的债务有足够的偿还能力,一旦企业由于现金流量的效率低而不能按时偿还到期债务,就会使财务面临不确定的风险,这种不确定性风险有可能导致企业的破产。这就要求企业必须对现金流动的信息进行随时的了解,以便及早作出安排,防止可能发生的各种财务风险。   4.对企业未来的现金流量进行科学预测。一般来说,现金流量提供的是现金来源、运用和净流量等信息,它以现金为基础进行编制,能够比较准确地揭示企业的现金来源、运用及偿还能力。在会计实务中,企业要通过编制现金预算,对经营活动净现金流量以及投资需求进行分析,对现金流入的时间进行有效地控制,在预算期内,对企业的现金需求予以满足。   二、对现金流量进行财务分析的主要方面   1.现金流量结构分析。一般来说,企业在经营活动中,现金流入占现金流出的比重越大,企业的经营状况就较好,财务所担的风险就越低,这说明现金流入结构就越合理。另外,还可以通过对现金流入和流出的比例进行分析,获得更多的信息。当该指标为正指标、比值增高的时候,单位现金流出换回的现金流入就会越大,现金流出的效率也就会越高;反之,则说明现金流出的效率越低。通过对现金流量的结构进行分析,可以使报表的使用者进一步了解企业财务状况的形成过程、变动过程及变动原因等。   2.支付能力分析。一方面可以用经营活动的净现金流量与流通在外的普通股股数之比来反映企业支付股利的能力,另一方面也可以用经营活动的净现金流量与现金股利之比来反映企业年度内支付现金股利的能力。他们之间的比例大,就 证明 住所证明下载场所使用证明下载诊断证明下载住所证明下载爱问住所证明下载爱问 企业支付能力强,反之,就会形成支付风险。此外,还可以用“综合支付能力”这一指标来反映企业的偿债能力大小。当企业当期经营活动的现金收入和投资活动取得的现金收入足以支付本期的债务和日常经营活动支出时,可以有一部分余额用于投资和分派股利;反之则无法用于投资活动和分派股利,如果这种状况持续下去,得不到扭转,则说明企业面临支付风险。所以,无论是企业的投资者还是经营者,都非常关心企业的支付能力,都需要通过分析现金流量表了解企业的支付能力。   3.偿债能力分析。企业偿债能力的分析指标主要有以下三个:一是现金到期的债务比,即经营现金净流量与本期到期的债务的对比。这里的本期到期债务不包括短期借款和应付账款,只指本期到期的长期债务和本期应付票据。通过这种指标分析,可以帮助报表使用人对企业即将到期又不能展期的债务偿还能力加以衡量。二是现金流量的负债比,即经营现金净流量与流动负债的对比,它可以更好地反映企业偿还流动负债的能力。当一个企业现金流动负债比高于同业的平均水平时,表明企业具有较好地偿还流动负债的能力。三是现金债务总额比,即经营现金净流量与债务总额的对比。它可以准确地体现和反映企业对债务规模的维持的程序,它们之间的比率越高,说明企业的债务承担能力越强。上述分析表明,对企业投资者来说,通过现金流量表分析、测定企业的偿债能力,有利于其作出正确的决策;对债权人来讲,偿债能力的强弱是他们作出贷款决策的基本依据和决定性条件。   4.获利能力分析。通过现金流量,可以把经营活动产生的现金净流量与净利润、资本支出进行比较,揭示企业保持现有经营水平、创造未来利润的能力。反映该能力的指标主要有:一是销售现金比率,即经营现金净收入与同期销售额的比值,它能够准确反映每元销售所能得到的现金。二是每股营业现金净流量,即经营现金净流入与普通股股数的对比,它反映的是企业对现金股利的最大限度的分派能力。三是全部资产现金的回收率,即经营现金净流量与全部资产的比值,它表示的是企业资产在多大程度上能够产生现金,或者说,企业资产生产现金的能力有多大。对于一个企业来说,评价其获利能力最终要落实到现金流入能力的保证上,即通过对现金流量的分析来对企业的获利能力进行客观分析。   5.企业未来发展规模的潜力分析。企业要实现自身规模的不断扩大,就必须追加大量的长期资产,反映在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内投资的现金流出量,还是对外投资的现金流出量,它们的大幅度提高,往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外,也可以将投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来,对企业未来发展状况进行分析和考察。当投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流入量在本期的数额都相当大时,说明该企业在保持内部经营稳定进行的前提下,能够从外界筹集大笔资金用以扩大生产经营规模;反之,当投资活动中产生的现金流出量与筹资活动中产生的现金流入量在数额上比较接近且较大时,则说明企业能够在保护内部经营稳定的前提下,将大笔对外投资的资金支付到期债务收回,在这种情况下,企业难以产生扩张的动机。当然,对现金流量还可以从支付股利能力、现金周转能力、投资活动和理财活动对经营成果和财务状况的影响以及非现金的投资和筹资方面进行财务分析,以此增加对企业过去和将来的财务状况的全面了解。   三、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题   1.要从现金流量表与资产负债表、利润表的结合上进行分析。如前所述,现金流量通常反映的是一定期间内企业现金流入和流出的情况,它既不能反映企业的营销状况,也不能反映企业的资产负债状况。在对现金流量表进行分析运用时,不能孤立地仅凭一张现金流量表的信息就事论事,只有与资产负债表和损益表结合起来,从而对企业的经营活动情况作出较全面、正确的评价。在现代权责发生制下,无论是会计信息还是现金流量信息都从不同的角度反映着企业的财务状况和经营成果,这样,权责发生制指标和现金流量指标具有某种程度的对应性,如果能既结合对损益表中收入、成本及利润项目的分析,又结合资产负债表应收账款项目变化情况的分析,才可以进一步分析企业经营活动产生的现金流量,发现企业财务的异动,识别企业的虚假信息。   2.要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。在对现金流量进行分析的过程中,总是会遇到当期内的期末与期初在现金净变化量方面确定问题。但是,对于任何一个企业来说,在确定当期末与期初的现金净变化量的时候,无非会遇到这样三种情况,即现金及现金等价物的净增加额或者大于零,或者小于零,或者等于零。不过,不论是哪种情况,都不能从期末与期初数量的简单对比中来判断企业现金流动状况是出现“好转”,还是“恶化”,抑或是维持不变。而要揭示现金状况变化的原因,就必须对影响现金流量的各种因素进行全面分析,区分出预算或计划中安排的与因偶发性原因而引起的不同情况,并对由此产生的实际与预算的差异展开分析。从这种意义上说,分析现金流量的变化过程,甚至比对现金流量变化结果进行分析更为重要。   3.要把各部分现金流量的处理与企业的经济活动结合起来。企业现金流量的变化包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大主要因素。在正常情况下,由于引起企业现金流量的主要原因是企业的购、产、销等活动,因而企业经营活动对其现金流量的变化所占的比重比较大。而对于投资活动和筹资活动来说,它们只是企业的理财活动部分。但是,当一个企业在开业初期的时候,各种理财活动对企业现金流量的变化影响较大,在企业现金流量中所占的比重比较大。既是理财活动,就难免会存在着相应的财务风险。从一定意义上说,企业的理财活动越大,所面临的财务风险也可能越大。   4.要注意纵向比较分析与横向比较分析的结合。对现金流量的分析通常是以企业自身时空范围来进行的,它将企业本期现金流量资料与本企业历史上不同时期流量表资料放在一起进行比较分析,从而得出企业现金流量变化的规律,这种分析具有分析资料齐全、计算分析简单、分析效果良好等优点。正因为如此,纵向比较分析成为目前人们使用最多的一种分析方法,但是,这种纵向的分析又是与横向的比较分析紧紧联系在一起的,它们的结合可谓相得益彰,这是因为,横向比较分析将现金流量比较分析的时空范围由一个企业扩大到其他企业,特别是同行业中的先进企业,通过与之比较,来客观评价企业现金流量状况。与纵向比较分析相比,横向比较分析在开阔视野、认清自己在行业中的位置等方面有其独到之处。所以,在对现金流量进行分析时,如果能够注意这两个方面的结合,将会大大提高现金流量分析的质量。
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分类:企业经营
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