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国内外商业银行操作风险现状比较及成因分析.pdf

国内外商业银行操作风险现状比较及成因分析

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2009-03-09 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《国内外商业银行操作风险现状比较及成因分析pdf》,可适用于经济金融领域

国际金融研究!"#$!’一、导言改革开放以来我国银行业取得了长足发展存贷款规模不断攀升银行机构数量和从业人员数量快速增加金融技术日益先进业务及其组合更加复杂这使我国银行业具备了产生较高操作风险的一般环境。与此同时我国正处于经济转轨时期各种法律和规章制度与现代市场经济还不相适应存在很多缺陷公民法律意识淡薄加之社会巨变带来的汲汲于富贵的浮躁心理各种违规和欺诈事件层出不穷。而且大多数银行机构还没有真正建立起现代企业制度和公司治理结构内控制度不完善风险管理方法相对落后管理经验不足软件硬件设备不够先进发现危机、应对危机的能力相对较低因此操作风险是我国银行业面临的主要风险管理操作风险对我国银行业有着特殊的意义。近年来一系列由于操作风险所导致的银行案件震惊了我国金融界同时也显示出我国商业银行加强操作风险管理的紧迫性。到目前为止国内理论界对操作风险及其管理的研究主要集中在以下两个方面:一是对新巴塞尔协议操作风险管理框架的介绍并就建立和完善我国商业银行操作风险管理机制提出政策建议。如钟伟、王元!"#$在介绍新巴塞尔协议操作风险度量方法及管理框架的基础上讨论了保险在操作风险缓释方面的作用并认为我国商业银行要从确立资本配置观建立良好的风险控制文化及良好的内控制度出发加强操作风险管理。二是对操作风险计量模型的介绍和研究。如陈学华、杨辉耀等’"$$(和全登华’"$$"介绍了极值理论的)*模型在计量操作风险,方面的应用及其优缺点。钟伟、沈闻一!"$$介绍了损失分布法在操作风险度量中的应用认为历史数据、损失类型相关程度低及尾部特征难以量化是损失分布法在应用中面临的难题。由于我国商业银行特别是国有银行处于特殊的经济、制度背景之下操作风险的主要表现形式及其成因与国外商业银行有着较大的差异。国内虽有少数学者对我国银行操作风险现状进行了定量分析如樊欣、杨晓光!"$$(但对于我国银行的操作风险特别是占比较大的管理层内部欺诈事件的成因缺少系统研究。本文通过对国内外商业银行操作风险现状的比较指出内部欺诈特别是管理层欺诈是我国商业银国内外商业银行操作风险现状比较及成因分析万杰苗文龙内容提要:我国商业银行特别是国有银行处于特殊的经济、制度背景之下操作风险的主要表现形式及其成因与国外商业银行有着较大的差异。我国商业银行操作风险主要集中在内部欺诈特别是管理层欺诈。我国商业银行管理层内部欺诈产生的主要原因是银行特别是国有银行产权结构单一、公司治理结构不完善、内部控制不力及由此所产生的“内部人控制”问题和对经营管理层监督与激励不足。关键词:操作风险内部欺诈委托代理内部人控制中图分类号:"#$文献标识码:作者简介:万杰男西安交通大学经济与金融学院金融学硕士研究生苗文龙男西安交通大学经济与金融学院金融学硕士研究生。国国国国国国国国国国国国国国国国国国国国国际际际际际际际际际际际际际际际际际际际际际银银银银银银银银银银银银银银银银银银银银银行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业’国际金融研究!"#$!’行操作风险的主要表现形式并通过分析指出管理层内部欺诈产生的主要原因是我国银行特别是国有银行产权结构单一、公司治理结构不完善、内部控制不力及由此所产生的“内部人控制”问题和对经营管理层监督与激励不足。二、国内外商业银行操作风险现状比较分析!一"国际活跃银行操作风险现状分析根据巴塞尔银行委员会于#$$#年月开始进行的“操作风险损失数据调查”!’()"可以分析目前国际活跃银行所面临的主要操作风险。调查所选择的数据是分布在欧洲、南北美洲、亚洲、大洋洲的*家国际活跃银行在#$$,年中所发生的操作风险的相关数据汇集了超过$$$个损失事件选择损失事件的阀值是,$$$$欧元。表,是对银行提交的损失信息按照巴塞尔委员会定义的*种业务线和种操作风险事件类型进行的细化!。表中每个小格里上面的数据分别表示损失事件数和在总损失事件中所占比重下面的数据表示损失额度和在总损失额度中所占比重。通过对表格中的数据进行分析可以看出国际活跃银行操作风险现状具有以下特点:,从操作风险损失事件类型来看损失事件主要集中在外部欺诈!#"、执行、交割以及流程管理!$"、就业政策及工作场所安全性!*#"、客户、产品以及业务操作引起的风险事件!,"。上述四种事件类型引发的风险事件占到了总数的,。其中外部欺诈事件发生频率最高达到#但损失金额占比为,平均每个事件的损失很少仅为$$百万欧元。不过外部人员一旦与内部人员勾结合谋欺诈就会对银行造成巨大的损失内部欺诈事件发生频率虽然只有,但风险损失金额占比却为#平均每个事件损失金额达$百万欧元这一数字是外部欺诈事件平均损失的六倍。另外涉及执行、交割以及流程管理的风险事件出现的频率仅次于外部欺诈但损失度却是最高的为#,并且平均每个事件的损失为$,百万欧元这一数字是外部欺诈事件平均损失的两倍多。此外实体资产损失发生频率虽然只有,但损失金额占比却高达##仅次于执行、交割以及流程管理损失事件单个事件损失金额达#*百万欧元。#从业务线来看操作风险主要存在零售业务和商业银行业务两个部门。零售业务部门不仅损失事件发生频率最高达到,,$而且损失金额占比也最大为#。这与近年来零售银行业务在银行中所占比重不断上升的现实相吻合。另外商业银行业务部门的损失金额占比#*和零售业务部门接近而发生频率仅为##远远低于零售业务部门单一事件损失额度较大具有更强的隐蔽性和危害性。从业务线和损失事件综合来看零售银行业务外部欺诈事件较为突出发生频率为,损失金额占比为,$,。在零售银行业务中涉及执行、交割以及流程管理的风险事件发生频率也较高达,,,。另外商业银行业务实体资产损失事件发生频率虽然只有$,,但损失金额占比却是最高达,。综合操作风险损失事件的发生频率与损失程度两方面因素分析外部欺诈、实体资产损失和执行、交割及流程管理是对国际活跃银行影响较大的三种操作风险损失事件类型。而从巴塞尔委员会对此三种损失事件类型的定义可以看出国际活跃银行操作风险主要有两方面的成因:一是银行外部因素如第三方盗窃和欺诈、自然灾害和恐怖袭击或非客户对手方的失误二是银行内部因素如业务操作过程中的各种失误此类内部原因主要为非主观、非故意的失误。"!巴塞尔委员会定义的*个业务线分别为公司金融交易与销售零售银行业务商业银行业务支付与清算代理服务资产管理零售经纪种操作风险事件类型分别是内部欺诈外部欺诈就业政策和工作场所安全性客户、产品以及业务操作实体资产损失业务中断和系统失败执行、交割以及流程管理。"巴塞尔委员会对外部欺诈的定义是“第三方故意骗取、盗用财产或逃避法律导致的损失”实体资产损坏的定义为“实体资产因自然灾害或其他事件丢失或毁坏导致的损失”执行交割及流程管理的定义是“交易处理或流程管理失败和因交易对手方及外部销售商关系导致的损失”。国国国国国国国国国国国国国国国国国国国国国际际际际际际际际际际际际际际际际际际际际际银银银银银银银银银银银银银银银银银银银银银行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业""国际金融研究!"#$!’尽管收集的损失事件具有一定的片面性但是从两表格中仍然可以看出我国商业银行操作风险现状具有如下特征:!"从业务线来看操作风险损失事件主要集中在商业银行业务和零售银行业务。商业银行业务风险事件发生频率达到#$"’而且损失金额占比更达(#"’零售银行业务风险事件发生频率为!)"*!’。这与在国际活跃银行中零售业务部门损失事件发生频率最大及损失金额占比(二)我国商业银行操作风险现状分析由于长期以来我国商业银行不大重视操作风险损失历史数据的积累再加上我国商业银行信息披露制度不健全银行具有隐藏风险事件的动机使得我国商业银行操作风险历史数据较难收集。樊欣、杨晓光,*和张新杨,$从媒体公开报道和法院案例两个不同方面分别收集了#!个和!#$个银行操作风险损失事件并以这些数据作为依据对我国商业银行的操作风险现状进行了定量的概括归纳。以下是他们得出的初步统计结果。资料来源:,,:<=<><:A:BCDD<E=FG!HBIJ<::HGDD:H:A:KBC<L:M<,*!表"操作风险损失事件及损失金额分布矩阵单位:次、百万欧元事件类型业务线内部欺诈外部欺诈就业政策和工作场所安全性客户、产品以及业务操作实体资产损失业务中断和系统失败执行、交割以及流程管理非事件类型信息事件类型损失合计公司金融!#"$’$("$"*’,"$’""’#*"!’,""*’#*"!’!#"(,"*’!"*’)""!’)",’""!’,!$"$’$(""$’,"’""!’$,*")(’,#*"*"!’交易与销售$#"!’(""#’(",’$"$",’!!",!’$")")*’!)",*’!(*"$,"$)’**"#’)#"(!"!*’!*#",(’!#"",*’$*("#$’()"$)"(’)",’!"!"!’!*,!")’!!*"!!$"(,’零售银行业务!,),")’**!"($",’!#!#*"!(’#)#"!!"!’,*$"*’*$"$"*’,!,$"’,$"!*",’,!"!’)#"!"!,’!*"*$’,""*$’,)(!!"!(’$,$""$’*$#"#*’*#"$"$)’,))),!"!’,,)(",("*’商业银行业务)$"!)’,!",",#’!#((*")!’*,$"($"!#’),"!#’,"$",’*)"’!"$,"!’"!!’!#,"(!*"#’$#"!’!)",",*’!!,,"!$’!("$#"(’*,"#’,*","*’*$!$#",,’,,"),)"(’支付与清算,*"’,*"",(’*,,")’,!"",#’$"!!’!!""!’,"’!""!*’(",’!""!(’),"!#’#)"!"!’!**$,"),’(*"!",’*"!’"*"’!),*"(,’,*"$*",’代理服务*"!’","’!"*’*"("’!("$’#""!’,#"’""’)",’!"!",)’*,"#’$"!"!’!*)!,"(,’!#$"!,",*’"!’")"!’!$(*"!’**!"$",’资产管理,)"’"$")’$$"(’$""’*(")’!","!*’!*!",)’##""((’"!’,"*"*’!"*’,"*"*’)*#!"##’!!*",!"$’)",’""’!!(,"*’,!","#)’零售经纪("!,’!""#(’,"$’!",",’#($!")’"#"’*(!"!$’!)","*’#"!’!*",")’"!!’,)""*’!##**"#’(#"!!",’,"’*"$"$’*,)"(!’(!*"#!!"#,’非业务线信息*"#’!""!*’!#!"*!’,*"$"*’)*!"#’!)"#",$’$"!!’!!""!’!*"*’"#"(’"!’"#"!’!*",(’,,"#",(’*")’*")"’!((*"(’(#"(!",’合计!$*"*!’*"#",*’,*($,"*(’!,!!"*!"$’$,))",’,""#’**(#"!#’!,$"!*"!$’,!"$’!)(*"$,$",(’$!!"!$’,!,","#*’!#)*"#’,,(,",("$!’$#"((’#!"!"(!’$#,(!"’##("!"’表#中国商业银行操作风险损失事件发生数目及损失金额的统计表单位:次、万元业务中断与系统失败客户、产品以及业务操作执行、交割以及流程管理外部欺诈内部欺诈损失事件数目及占比损失金额及占比代理服务"!!"$!’""!!"$!’,,"),’!#"’资产管理"!!"$!’""!!"$!’,,"),’!,!""$,’商业银行业务"!!"$!’,,"),’!,!"(’*)*",’*#$"’,))(,"#*(#"’公司金融""""!!"$!’!!"$!’!(!"(’零售银行业务*$",*’,,"),’#"$’*$",*’"!*!)"*!’##"#"*’损失事件数目及占比*$",*’#"$’#(")’!,!"!*’$!#"#’#!!"’,(),"(*!’损失金额及占比!#"(*"’*)!*"!)!",(’#"(",’(,,*#"**!"!)’!((##"$*#"’,(),"(*!’资料来源:根据樊欣、杨晓光:《从媒体报道看我国商业银行业操作风险状况》整理见中国期刊网博硕士学位论文全文数据库(III"C":A":)表$中国商业银行操作风险抽样分布表损失事件类型样本数量所占比重内部欺诈()"*’外部欺诈*$!("’客户、产品及业务操作,)!"!’实体资产损坏#$’业务中断和系统失败,!"!’执行、交割及流程管理,"(’资料来源:根据苏州大学张新杨硕士学位论文《我国商业银行的操作风险研究》整理见中国期刊网博硕士学位论文全文数据库(III"C":A":)国国国国国国国国国国国国国国国国国国国国国际际际际际际际际际际际际际际际际际际际际际银银银银银银银银银银银银银银银银银银银银银行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业国际金融研究!"#$!’最高的情况有所差异不过这也正反映了货款在我国商业银行资产中占比最大的现实情况。!"从损失事件类型来看损失事件主要可以归因于内部欺诈、外部欺诈其发生频率分别为##$、!$左右而且内部欺诈损失金额占比达!’。而国际活跃银行损失事件主要集中在外部欺诈()!"’*,、执行、交割以及流程管理’#",内部欺诈发生频率只有’"’损失金额占比为"!’。为什么内部欺诈在我国商业银行操作风险事件类型中占比较大本文将在下文中进行具体分析。’"从业务部门和损失事件类型两种因素的组合来看占到损失事件比例最大的是商业银行业务中的内部欺诈总共有’起占到#’"#!。其次是商业银行业务中的外部欺诈行为占到了总损失事件的"*。这与国际活跃银行也存在较大的差异。)"从操作风险的成因来看我国商业银行操作风险成因主要在银行内部特别是银行内部人员或内部人员与外部人员相互勾结所进行的主观的、故意的欺诈行为。这与国际活跃银行操作风险成因存在较大差异。三、我国商业银行内部欺诈事件的特点及成因分析从上文的分析可以看出中国商业银行面临的操作风险主要是内部欺诈和外部欺诈其次是客户、产品及业务操作而其他类型的操作风险所占比例很小。通过进一步的分析可以看出我国商业银行内部欺诈事件呈现如下特点:"涉及金额较大。在内部欺诈所涉及的金额当中有一半集中在一千万到一亿之间有近!’的内部欺诈事件涉及金额超过一千万并有少数案件涉案金额超过十亿元。!"管理层人员欺诈所占比重较大占总数的约"#特别是在内部欺诈的最频繁区间管理层实施的欺诈更为常见占比达。’"内部欺诈事件主要集中在商业银行基层营业分支机构。为什么在我国商业银行内部欺诈特别是管理人员欺诈事件会频频发生?这与我国商业银行特别是国有银行产权结构缺陷、治理结构缺陷、内部控制不力及对经营管理层激励不足有着密切的关系。"国有产权导致委托代理关系错位产生“内部人控制”问题国有经济中的委托代理关系具有特殊性它表现为两大等级体系即从初始委托人(全民)到国家权力中心的自下而上的授权链以及从权力中心到最终代理人(企业内部成员)的自上而下的授权链。由于我国占主体的国有商业银行属于国家或全民所有以国家作为所有权主体并且在外部组织形式上实行的是与行政层次安排保持高度一致的分支行制基于这样一种制度框架国有商业银行内部存在着多层次的委托代理关系和科层式的组织结构安排即是说在政府与国有商业银行存在着委托代理关系的同时国有商业银行内部也存在着多重的委托代理关系其中的每一层次(总行、一级分行、二级分行、支行)既是委托人又是代理人。这种多层次委托代理关系的主要弊端为:,初始委托人(公民)缺乏对委托代理者的约束。由于初始委托人的身份具有不确定性即在或明或暗的合约中没有规定谁来监督政府的代理行为再加上初始委托人分内部欺诈涉及金额,样本数量(个,所占比重一般员工所占比重管理层人员所占比重!’!"!)"*"#!’"!*"#"*)!"!##"**!)!"’)!"*#"’!"’’"’")’*"#"#表"内部欺诈事件涉及金额及人员身份分布表(单位:万元,资料来源:根据苏州大学张新杨硕士学位论文《我国商业银行的操作风险研究》整理。国国国国国国国国国国国国国国国国国国国国国际际际际际际际际际际际际际际际际际际际际际银银银银银银银银银银银银银银银银银银银银银行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业#$国际金融研究!"#$!’散且“搭便车”的心态使他们对银行的经营缺乏关心监督的主动性。而且由于初始委托人不是剩余的直接索取者在非对称性信息的条件下监督成本与收益的非对称性表明监督活动具有明显的外部性这是初始委托人缺乏监督动机的重要原因。即使初始委托人具有监督动机但由于其无法通过用“脚”投票的方式解除与代理人的合约关系使得其惩罚代理人机会主义行为的威胁不具有可信性。!"#在政府与国有商业银行的委托代理关系中代表国家具体行使委托人职能的政府官员拥有选择和监督代理人的投票权但他们既不拥有剩余索取权即他们的监督努力程度与其收入水平无关也不是投票风险的承担者因此就难以避免出现监督不力甚至出现某些政府官员利用手中的廉价投票权与银行的经理人员“合谋”的现象。!$#过长的委托代理链条进一步加剧了产权责任不明的状况和国家及各级经营者之间的信息不对称管理效力递减委托人对最终代理人监督的有效性遭到损害。另一方面多层级行政化的组织制度导致了银行分支机构严重的地方化倾向。现实中一些地方政府经常采用软硬兼施的方法收买国有商业银行分支机构的负责人在信息不对称的情况下地方政府会与国有商业银行分支机构“合谋”损害了银行的整体利益。"年曝光的南海华光骗贷案就是一个典型的案例。国有银行多层次委托代理关系存在的上述弊端必将导致全民与政府的委托、政府与银行管理层及银行各级管理层之间的转委托关系流于形式。委托人无法对代理人进行有效的监督与控制形成了实际上的商业银行管理者“内部人”控制局面内部人事实上掌握了财产的决策权、使用权和处置权。"’治理结构缺陷及内部控制不力导致对经营管理层监督不足目前由于国有商业银行股权结构单一国家作为所有者并未明确由哪一个部门来具体行使国有银行的所有者代表职能即使国有银行在形式上建立起完整的公司治理结构但只要单一的国有产权继续存在本应行使所有者监督职能的董事会仍然没有动力对经营管理层进行监督这种所有者监督的缺位是国有商业银行公司治理结构的一个根本缺陷导致对国有银行内部管理人员的监督难以落到实处管理层滥用职权的行为难以得到控制和及时制止。内部控制系统不完善及执行不力也是导致对管理层监督不足的重要原因。一是当前大量具体的内部控制制度主要是各级管理人员针对基层业务部门实行的而对各级管理人员的控制是由其上级管理部门执行的。因此控制的约束力呈金字塔型分布管理人员的级别越高受内部控制的约束力越小。二是我国国有商业银行普遍将内部审计部门置于同级行长的管理之下内部审计部门对行长负责而不是对董事会负责内部审计人员的工资报酬由管辖行行长决定。这种管理体制使内部审计部门独立性不强不利于发挥内部审计对管理层的控制和监督职能出现了内部控制“控下不控上”的局面使管理层游离在内部控制范围之外。三是国有银行长期以来实行行政化管理内控文化缺失。首先国有银行管理人员均是具有行政级别的官员存在一定的长官意识。二是在中国传统文化中关系、情面观念根深蒂固。虽然银行均制订了一系列的制度但在实际执行过程中“情面大于制度”的现象时有发生。再加上目前在银行基层营业网点特别是储蓄网点中员工大多为短期合同制雇员其切身利益掌握在管理人员手中使其无法拒绝执行经营管理层发布的越权或违规指令。另外由于某些基层银行监管人员业务素质不高不懂银行业务而金融创新、金融工具的日益复杂和金融专业化使得“外部人”对银行管理层监督难度越来越大从而容易导致银行管理层权力失控。$’经营管理层激励不足及激励失当产生道德风险银行经营管理者作为经济理性人其追求的目标是个人报酬的最大化和盈利资本的升值。管理能力是一种稀缺资本银行如果要追求利润最大化就应赋予此种资本相当于它为银行带来的边际收益的报酬。也就是说在委托代理关系中委托人必须给予代理人适当和充分的激励才能避免具有信息优势的代理人的机会主义行为确保委托人与代理人的利益趋同。我国商业银行特别是国有银行普遍存在对国国国国国国国国国国国国国国国国国国国国国际际际际际际际际际际际际际际际际际际际际际银银银银银银银银银银银银银银银银银银银银银行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业"#国际金融研究!"#$!’经营管理层激励不足和激励失当的问题。目前国有商业银行经营管理人员的薪酬体系类似于公务员相对于股份制银行和外资银行从业人员其待遇偏低银行没有向员工提供足够的激励去防范风险。很难想象一个打理成千上万亿元资产的人每月领取数千元的报酬仅此一项就可以导致他的行为方式产生严重扭曲。再加上适应市场经济的商业银行企业文化建设严重滞后对银行从业人员的价值观培育和职业道德教育缺失不少银行经营管理者经不起权、钱的诱惑趁银行管理不严格、法律制度不健全之机以权谋私以贷谋私大肆侵吞国家财产。激励制度失当也是经营管理人员道德风险产生的重要原因。现有的银行业绩考评往往过分看重利润指标和收入指标特别是存款指标忽略了风险指标。在对银行经营管理者进行激励时没有区分其经营业绩的取得是建立在冒险型策略还是稳健型策略的基础之上并根据风险状况相应对报酬予以调整这样就鼓励了银行经理采取冒险型策略甚至为了提高业绩无视风险违规操作。实际上近年来许多案件发生的导火索都是揽储造成的而商业银行分支机构的揽储压力是由内部不切实际的存款指标任务造成的这些任务往往与管理人员及一线员工的工资和待遇挂钩完不成存款任务直接关系到相关人员的切身利益在这个理由下一切制度也得让路检查也往往流于形式。四、简要结论我国商业银行操作风险现状与国际活跃银行之间存在较大差异发生频率最高、损失程度最大的操作风险事件类型是内部欺诈特别是管理人员欺诈。管理层内部欺诈产生的主要原因在于我国银行特别是国有银行产权结构单一、公司治理结构不完善、内部控制不力及由此产生的“内部人控制”问题和对经营管理层监督与激励不足。由此可以看出我国商业银行操作风险很难光从技术层面上进行防范而必须从体制和机制改革入手。针对管理层内部欺诈的具体成因笔者认为要减少和杜绝管理层内部欺诈事件的发生就必须从银行产权结构多元化、完善公司治理结构、健全内部控制体系入手加强对管理层的监督与此同时改革和完善对管理人员的激励政策。(责任编辑:刘墨海)参考文献:!"樊欣、杨晓光:“操作风险管理的方法与现状”《证券市场导报》#$$’(:)*),!#钟伟、王元:“略论新巴塞尔协议的操作风险管理框架”《国际金融研究》#$**:**!!陈学华、杨辉耀、黄向阳:“模型在商业银行操作风险度量中的应用”《管理科学》#$$!:*,#!*钟伟、沈闻一:“新巴塞尔协议操作风险的损失分布法框架”《上海金融》#$$*:##)!全登华:“利用极值理论计量银行操作风险”《统计与决策》#$$#:*)!)樊欣、杨晓光:“从媒体报道看我国商业银行业操作风险状况”《管理评论》#$$!!:**!张新杨:《我国商业银行的操作风险研究》苏州:苏州大学金融系#$$*!’张维迎:“公有制经济中的委托人代理人关系:理论分析与政策含义”《经济研究》!,,(*):!$#$!,杨瑞龙:“论国有经济中的多级委托代理关系”《管理世界》!,,(!):!$)!!!!$蔡鄂生、王立彦等:《银行公司治理与控制》北京:经济科学出版社#$$!!!蒋建华:《商业银行内部控制与稽核》北京:北京大学出版社#$$#!!#黄德根:《公司治理与中国国有商业银行改革》北京:中国金融出版社#$$!!##:<==<>A=>BACA<>D>E:FGHHAIB<J<K=<:!LFM><NA::LKHH><<LE>OFGCAP>>QA=#!MMM"R>"AO!"#$’$:H>P<S<ICBCA<>A>EB><A=HHA=>RE>><ABAG:BHOATM>=:>BBABAH><A<>I=<>P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