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注册税务师\练习和讲义\税代讲义\税代5章讲义.doc

注册税务师\练习和讲义\税代讲义\税代5章讲义.doc

上传者: mdtvyhy 2009-03-05 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《注册税务师\练习和讲义\税代讲义\税代5章讲义doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含年注册税务师资格考试辅导 税务代理实务                          第五章 建账建制代理记账实务  考情分析  年分值:分一个符等。

年注册税务师资格考试辅导 税务代理实务                          第五章 建账建制代理记账实务  考情分析  年分值:分一个单选题。(非重点章节)  历年题型:一般是单选或者多选题分值一般不高。但年根据《个体工商户建账管理暂行办法》国税总局令号的相关规定对本章进行了更新可能会适当增加分值(分)  学习建议:熟悉相关内容月初进行强化记忆。第一节 代理建账建制适用范围与基本要求  一、代理建账建制的适用范围  有固定经营场所的个体、私营业户  名为国有、集体实为个体、私营业户  个人租赁、承包经营。  二、代理建账建制的基本要求(本节根据新政策进行了调整请学员要多关注一下)  (一)复式账建账建制的基本要求  建复式账的条件:  符合下列情形之一的个体工商户应当设置复式账:  注册资金在万元以上的。  销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在元以上从事货物生产的增值税纳税人月销售额在元以上从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在元以上的。  省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。  (二)简易账建账建制的基本要求  符合下列情形之一的个体工商户应当设置简易账并积极创造条件设置复式账:  注册资金在万元以上万元以下的。  销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在元至元从事货物生产的增值税纳税人月销售额在元至元从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在元至元的。(记忆方法:除了劳务是万外其他的下限是上限的)  省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。  上述所称纳税人月销售额或月营业额是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。(了解)  达不到上述建账标准的个体工商户经县以上税务机关批准可按照税收征管法的规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。(了解)  设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和利润表以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。  注意:简易账簿均采用订本式。第二节 代理建账的基本内容与操作规范  一、代理建账建制的基本内容  (一)代建个体工商户会计制度  代建个体工商户复式账会计制度  注册税务师为个体工商户建立复式账簿应按个体户会计制度的规定设置和使用会计科目按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表报送主管财税机关。  注意:按月编制的这三张表要适当记一下易出多选题。  代建个体工商户简易账会计制度  主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏。要按月编制应税所得表向主管财税机关报送。  (二)代建个体工商户财务制度  收入确认是按权责发生制的原则。  成本列支范围是个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和应计入成本的间接费用。  注意:支付给生产经营从业人员的工资中不得包含业主的工资业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。  下列税前不允许扣除的各项支出要从成本费用中剔除:(容易出多选题)  ()资本性支出包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出对外投资的支出  ()被没收的财物支付的罚款  ()缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款  ()各种赞助支出  ()自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分  ()分配给投资者的股利  ()用于个人和家庭的支出  ()与生产经营无关的其他支出  ()国家税务总局规定不准扣除的其他支出。  提示:与企业所得税相近只是在()单独强调了一下个人与家庭的支出因为个体户的经营多有公私不分的情况。  二、代理记账操作规范  各种账本、凭证、表格要保存年以上  注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证可以指导其正确填写或者依法取得有效的原始凭证  代编的会计报表要求数字真实内容完整计算准确报送及时  例适当看看不是考试重点注意一下个体户的会计科目是简化了的例如三项期间费用统一在“营业费用”科目中核算(第、项业务)同时有一个科目是“税后列支费用”一般是核算老板的工资支出以及其他应由老板自己承担的费用。  本章总结:本题是非重点章节一般也是个单选题比较容易得分今年按新政策进行了相关调整分值可能会适当增加同学们复习时可以多关注一下课件中提示的重要考点内容:例如教材页建复式账、简易账的条件教材页复式账要报送的报表有哪些?页个体户计算个人所得税前不得扣除的支出有哪些。        第页

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