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企业预算管理-(案例分析)

企业预算管理-(案例分析)

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2009-02-18 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《企业预算管理-(案例分析)ppt》,可适用于财会税务领域

第二部分:企业预算管理(案例分析)准备经营预算:案例分析准备经营预算:案例分析现在让我们看一个案例!准备全面预算:一个例子准备全面预算:一个例子销售预算估计销售数量估计单价经济和市场环境分析预测市场需求(市场份额、营业收入、产品结构等)准备经营预算:一个例子准备经营预算:一个例子A公司正在为年第二季度准备预算产品售价每件元下四个月的销售预算是:四月,件×元=,元五月,件×元=,元六月,件×元=,元七月,件×元=,元销售预算七月的数据是为了六月期末存货的计算方便生产预算生产预算生产预算生产预算生产预算A公司希望期末存货是下个月预算销售额的月日公司有,件现货存货让我们开始准备生产预算生产预算生产预算生产量必须足够满足计划的销售量并提供充足的期末存货生产预算生产预算生产预算生产预算生产预算生产预算生产预算生产预算完成材料采购预算是在季度生产量和期望的材料存货水平的基础上制定的生产预算:材料采购每生产一单位产品需kg材料A公司期望每月末保持下月材料需求量的的现货。月日的材料库存量是,kg月生产量预计为,件生产预算:材料采购生产预算:材料采购生产预算:材料采购生产预算:材料采购产品使用的材料每公斤元每月购买的材料价款的一半在购买当月支付另一半于下月支付没有任何折扣月日的应付帐款余额是,元材料采购的现金支付材料采购的现金支付材料采购的现金支付材料采购的现金支付材料采购的现金支付生产预算生产预算生产预算:直接人工生产预算:直接人工每单位产品生产需要分钟(小时)直接人工A公司雇用了个人工,每人每周工作小时,每小时工资为元超额工时可以通过雇用临时工人获得,每小时工资也是元直接人工的现金支付直接人工的现金支付生产预算生产预算生产预算材料、人工完成生产预算:制造费用生产预算:制造费用变动性制造费用是每单位产品元固定性制造费用是每月,元固定性制造费用包括,元折旧,这不要求现金流出制造费用的现金支付制造费用的现金支付制造费用的现金支付销售和管理费用预算销售和管理费用预算销售费用预算包括变动费用项目和固定给用项目。变动项目:运输成本和销售佣金。固定项目:广告费用和销售薪金。管理费用预算仅包含固定项目。经理薪金和公司办公楼的折旧。销售和管理费用预算销售和管理费用预算的现金支付销售和管理费用预算的现金支付变动性销售和管理费用每销售一单位产品元固定性销售管理费用每月,元固定性销售管理费用包括,元的折旧,这不会形成现金流出销售和管理费用预算的现金支付销售和管理费用预算的现金支付现金收入预算现金收入预算现金收入预算现金收入预算所有的销售都被记录在账目上A公司的信用方案是:的价款于销售当月收入的价款于销售的下月收入将给用户作为折扣月日应收帐款为,元,所有这些都可以收回现金收入预算现金收入预算现金收入预算现金收入预算复杂的现金预算复杂的现金预算只需再多一点信息,我们就能够准备一份复杂的现金预算复杂的现金预算额外信息复杂的现金预算额外信息A公司:在其开户银行拥有,元的透支额度,且在月日的余额为保持最低,元的现金余额月初借款当月末偿还。本金偿还时按的利率支付利息。四月份支付,的现金股利。五月份支付,元的设备购买款六月份支付,元。4月1日现金余额为,元。,××=$,预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表本季度总制造费用,元需要的总人工小时数,小时=元小时制造费用按直接人工小时数进行分配预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计资产负债表预计利润表预计利润表A公司月日在准备预计财务报表前报告下列账户余额:土地,元建筑物(净值),元普通股,元设备(净值),元留存收益,元六月份销售额(,)的,kg×元/kg,件×元/件弹性预算弹性预算让我们换个话题弹性预算弹性预算在实际情况与初始预算不同时进行绩效评价是困难的。在不同活动水平下比较成本就像比较苹果和桔子一样。弹性预算弹性预算下面我们来看看下面这个食品公司的简例弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算U:不利差异公司不能达到预算目标弹性预算弹性预算F:有利差异:实际成本低于预算成本。弹性预算弹性预算既然成本差异是有益的, 有没有一种好的方法来控制成本呢?弹性预算弹性预算我认为我不能回答如何使用原始预算的问题。有利差异有多少是由低水平的业务造成的又有多少是因良好的成本控制得到的?弹性预算弹性预算我认为我不能回答如何使用原始预算的问题。  要回答这个问题,我们必须使预算适合活动的实际水平。有利差异有多少是由低水平的业务造成的又有多少是因良好的成本控制得到的?弹性预算弹性预算主题思想如果你能告诉我这个阶段你的活动是什么我将告诉你的成本和收入应该是什么。弹性预算弹性预算改善绩效评估可以为相关范围水平上的活动做准备。显示在实际活动水平上发生的费用。揭示良好的成本控制或低劣的成本控制而产生的差异。弹性预算弹性预算  要使预算适合不同的生产规模我们必须要知道生产规模变动情况下的成本习性。总的变动成本随生产量的变化而成正比变化。固定成本在相关范围内保持不变。固定成本变动成本盈亏平衡图盈亏平衡图,,,,,,,总收入线盈利区固定成本变动成本亏损区总成本线生产和销售数量收入和成本(单位:万元)盈亏平衡点预算实现利润预算销售数量盈亏平衡(数量)点盈亏平衡(数量)点如何找到数量盈亏平衡点:EBIT=P(Q)V(Q)FCEBIT=Q(PV)FCP=产品单价V=每件产品的变动成本FC=固定成本Q=生产和销售的数量(件数)盈亏平衡点使总收入与总成本相等或使营业利润等于零所要求的销售量既可用产品件数表示,也可用金额表示盈亏平衡(数量)点盈亏平衡(数量)点在盈亏平衡点(QBE),EBIT=Q(PV)FC=EBITQBE(PV)FC=QBE(PV)=FCQBE=FC(PV)盈亏平衡(销售额)点盈亏平衡(销售额)点如何找到销售额盈亏平衡点:SBE=FC(VCBE)SBE=FC(QBE)(V)或SBE=FC(VCS)盈亏平衡点范例盈亏平衡点范例一个公司想确定盈亏平衡数量点和销售额点,条件如下:固定成本为,元销售单价每件元变动成本每件元盈亏平衡点(数量与销售额)盈亏平衡点(数量与销售额)盈亏平衡点的二种表达形式:QBE=FC(PV)QBE=,()QBE=,(件:用销售数量表示)SBE=(QBE)(V)FCSBE=(,)(),SBE=,(元:用销售金额表示)弹性预算弹性预算  开始为公司准备弹性预算。弹性预算弹性预算变动成本被表述为每小时一个常量。在原始预算中间接人工费用是,元(,工时每小时元。)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算总的变动成本=元/件×预计生产数量弹性预算弹性预算弹性预算:业绩报告弹性预算:业绩报告现在让我们开始为食品公司准备一张,实际生产机时规模下的弹性预算业绩报告。弹性预算:业绩报告弹性预算:业绩报告弹性预算:业绩报告弹性预算:业绩报告由于实际成本超出弹性预算成本间接人工和间接材料出现了不利差异。弹性预算:业绩报告弹性预算:业绩报告由于实际成本低于弹性预算成本燃料出现了有利差异。很荣幸你完成现金预算!

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