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会计分录大全

会计分录大全

jiebing
2009-01-25 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《会计分录大全doc》,可适用于其他资料领域

会计分录第一章货币资金及应收款项.现金⑴备用金①开立备用金借:其他应收款-备用金贷:现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷:现金(报销不用备用金科目核算)③撤销或减少备用金时借:现金贷:其他应收款-备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人) 营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:现金查明原因后作如下处理:借:其他应收款-应收现金短缺款(XX个人)其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金短缺(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢()接受捐赠   借:现金     贷:待转资产价值接收货币性资产价值 缴纳所得税    借:待转资产价值接收货币性资产价值      贷:资本公积其他资本公积         应交税金应交所得税.银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出贷:银行存款.其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款②用此专款购货借:物资采购  应交税金应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户借:银行存款贷:其他货币资金-外埠存款.坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借:管理费用坏账损失贷:应收账款②重新收回时借:应收账款贷:管理费用坏账损失借:银行存款贷:应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借:管理费用坏账损失贷:坏账准备②发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款③重新收回时借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款.应收票据(见后)A、收到银行承兑票据 借:应收票据                       贷:应收账款B、带息商业汇票计息  借:应收票据     贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)C、申请贴现  借:银行存款财务费用(=贴现息本期计提票据利息)贷:应收票据(帐面数)D、已贴现票据到期承兑人拒付  ()银行划付贴现人银行帐户资金   借:应收账款X公司    贷:银行存款()公司银行帐户资金不足   借:应收账款X公司    贷:银行存款   短期借款(帐户资金不足部分)E、到期托收入帐   借:银行存款   贷:应收票据F、承兑人到期拒付 借:应收账款(可计提坏账准备)贷:应收票据G、转让、背书票据(购原料)借:原材料(在途物资)应交税金应交增值税(进项税额)贷:应收票据、应收账款A、发生:  借:应收账款X公司(扣除商业折扣额)      贷:主营业务收入            应交税金-应交增值税(销项税)B、发生现金折扣:   借:银行存款(入帐总价现金折扣)      财务费用      贷:应收账款X公司(总价)、应收债权出售(不含追索权)借:银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷:应收账款发生销售退回时借:主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)贷:其他应收款借:库存商品贷:主营业务成本第二章存货、原材料()取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金-应交增值税(进项税额)贷:银行存款②发票先到借:在途物资(含运费)应交税金-应交增值税(进项税额)贷:银行存款③材料已到月末发票账单未到借:原材料贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初用红字冲回等收到发票再处理()发出平时登记数量月末结转借:生产成本在建工程委托加工物资…贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料②支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷:银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加工物资借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷:委托加工物资包装物()生产领用构成产品组成部分借:生产成本贷:包装物()随产品出售且借:营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷:包装物()包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借:其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷:包装物注:出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借:银行存款贷:其他应付款③收取租金借:银行存款贷:应交税金-应交增值税(销项税额)其他业务收入④退还包装物(不管是否报废)借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷:银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款(按没收的押金)其他业务支出(消费税)贷:应交税金-应交增值税(销项税额)应交税金-应交消费税其他业务收入(差额部分)⑥不能使用而报废时按其残料价值借:原材料贷:其他业务支出(出租)营业费用(出借)(残值以外的成为真正的费用、支出了)⑤摊销(略)一次、五五、分次低值易耗品(处理同包装物)存货清查⑴盘盈①确认借:原材料贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②报批转销借:待处理财产损溢贷:管理费用⑵盘亏或毁损①确认借:待处理财产损溢贷:原材料应交税金-增(转出)②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借:管理费用贷:待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)管理费用贷:待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)营业外支出-非常损失贷:待处理财产损溢注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准转入损益等不用披露②如果未经董事会等类似权力机构批准应按上述方法结平同时在附注中披露如果其后批准的结果与自行处理不一致则要调整当期报表的年初数。补充部分B、投资者投入借:原材料应交税金应交增值税(进项税)   贷:实收资本(或股本)C、非货币性交易取得()支付补价借:原材料应交税金应交增值税(进项税)  贷:原材料(固定资产、无形资产等换出物)      应交税金应交增值税(销项税)      银行存款(支付的补价和相关税费)()收到补价借:原材料应交税金应交增值税(进项税)银行存款(收到的补价)   贷:原材料(等)      应交税金应交增值税(销项税)       营业外收入非货币性交易收益补价收益=补价补价公允价*帐面价补价公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得()支付补价 借:原材料(应收账款进项税补价相关税费)     应交税金应交增值税(进项税)贷:应收账款  银行存款(=补价相关税费)()收到补价借:原材料(应收账款进项税补价相关税费)   银行存款(补价)贷:应收账款  银行存款(相关税费)E、接受捐赠 借:原材料应交税金应交增值税(进项税)   贷:待转资产价值接受捐赠非现金资产准备     银行存款(相关费用)     应交税金(税费) 月底:借:待转资产价值接受捐赠非现金资产准备贷:资本公积接受捐赠非现金资产准备  处置后: 借:资本公积接受捐赠非现金资产准备      贷:资本公积其他资本公积D、工程领用借:在建工程(或工程物资)贷:原材料  应交税金应交增值税(进项税额转出)E、用于职工福利 借:应付福利费    贷:原材料   应交税金应交增值税(进项税额转出)存货的期末计价、计划成本法A、付款、发票到达  借:物资采购(实际成本)应交税金应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)B、入库   借:原材料(等)       贷:物资采购(计划成本)C、月底物资采购余额转出      借方(超支):  借:材料成本差异                    贷:物资采购      贷方(节约)  借:物资采购                    贷:材料成本差异计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)材料成本差异率=(月初结存差异本期差异)(月初计划成本本期计划成本)D、结转本月材料成本差异   借:生产成本、制造费用、营业营业费用等    贷:材料成本差异(正差用蓝字负用红字)、零售价法成本率=(期初存货成本本期存货成本)(期初存货售价本期存货售价)期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入)*成本率 例:某商品公司采用零售价法期初存货成本元售价总额元。本期购入存货元售价元本期销售收入元本期销售成本是多少?  成本率=()()=%      销售成本=*%=元、毛利率法销售成本销售收入毛利例:某商业公司采用毛利率法年月月初存货万元本月购货成本万元销货收入万元上月毛利率%求月末成本。 月销售成本=*(%)=万元 月末成本 ==万元、委托加工物资委托方:A、借:委托加工物资     贷:原材料 B、支付运费、加工费等    借:委托加工物资应交税金应交增值税(进项税)       贷:银行存款(应付账款)  C、支付消费税  借:委托加工物资(直接出售)     应交税金应交消费税(收回后继续加工)  贷:银行存款(应付账款)消费税计税价格=(发出材料金额加工费)(税率)。增值税=加工费*税率 D、转回   借:原材料(库存商品)           贷:委托加工物资计提跌价准备    借:管理费用计提的存货低价准备       贷:存活跌价准备第三章投资.短期投资①购入借:短期投资股票债券基金X  应收股利、应收利息 贷:银行存款   其他货币资金注:收到购入时的现金股利、债券利息借:银行存款贷:应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息借:银行存款现金贷:短期投资-股票债券X③转让、出售借:银行存款短期投资跌价准备-股债X(分摊部分)贷:短期投资-股票债券X应收股利应收利息(计入应收尚未收回的)投资收益-出售股债X(借或贷)、计提跌价准备     借:投资收益计提短期投资跌价准备       贷:短期投资跌价准备长期股权投资投资、成本法、取得()购买 借:长期股权投资X公司 应收股利(已宣告未分派现金股利) 贷:银行存款()债务人抵偿债务而取得a、收到补价借:长期股权投资(=应收账款补价) 银行存款(收到补价)贷:应收账款b、支付补价借:长期股权投资(=应收账款补价)  贷:应收账款银行存款(支付补价)()非货币性交易取得(固定资产换入举例)a、借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产b、()支付补价借:长期股权投资X公司贷:固定资产清理银行存款()收到补价借:长期股权投资X公司银行存款贷:固定资产清理营业外收入非货币性交易收益(差额部分)、日常事务()追加投资借:长期股权投资X公司贷:银行存款()收到投资年度以前的利润或现金股利借:银行存款贷:长期股权投资X公司()投资年度的利润和现金股利的处理借:银行存款贷:投资收益长期股权投资X公司【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*(当年投资持有月份全年月份)○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例投资公司投资年度应享有的投资收益(正数时冲减否则全部作为收益。即:超过应享有收益部分冲减投资成本)()投资以后的利润或现金股利的处理【应冲减初始投资成本的金额】=(投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)*投资公司的持股比例投资公司已冲减的初始投资成本○计算结果>时冲减<时恢复冲减的初始投资成本(最多到原冲减数)【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股利应冲减初始投资成本的金额a、恢复以前会计期间冲减的投资成本借:应收股利期股权投资X公司贷:投资收益股利收入b、继续冲减投资成本借:应收股利  贷:长期股权投资X公司 投资收益股利收入举例:A公司年月日以已银行存款购入B公司%股份准备长期持有。投资成本。()B公司年月日宣告分派上年度现金股利取得时:借:长期股权投资B公司贷:银行存款宣告分派股利时:借:应收股利贷:长期股权投资B公司假设:()B公司年实现净利润年月日宣告分派现金股利冲减投资成本额=【()】*%=借:应收股利长期股权投资X公司贷:投资收益股利收入假设:()B公司年实现净利润年月日宣告分派现金股利冲减投资成本额=【()】*%=借:应收股利贷:长期股权投资X公司投资收益鼓励收入假设:()引用例()B公司年实现净利润年月日宣告分派现金股利冲减投资成本额=【()()】*%()=借:应收股利长期股权投资X公司贷:投资收益股利收入此时长期股权投资X公司帐面==假设:()引用例()B公司年实现净利润年月日宣告分派现金股利冲减投资成本额=【()()】*%()=高于累计冲减投资成本部分最多恢复==借:应收股利长期股权投资X公司贷:投资收益股利收入此时长期股权投资X公司帐面==(原投资帐面价值)注:至此以前冲减部分全部确认为收益、权益法所用科目:长期股权投资X公司(投资成本)(股权投资差额)(损益调整)(股权投资准备)投资收益股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销A、取得()借:长期股权投资X公司(投资成本)……占被投资公司应享有份额长期股权投资X公司(股权投资差额)贷:银行存款(教材中分两步做分录)()初始投资成本低于应享有被投资公司份额借:长期股权投资X公司(投资成本)占被投资公司应享有份额贷:资本公积股权投资准备……投资差额部分银行存款B、被投资公司实现净损益()被投资公司分派投资以前年度股利借:应收股利贷:长期股权投资X公司(投资成本)()被投资公司实现净利润借:长期股权投资X公司(损益调整)贷:投资收益股权投资收益()被投资公司发生净损失借:投资收益股权投资损失贷:长期股权投资X公司(损益调整)加权持股比例=原持股比例*当年持有月份追加持股比例*当年持有月份()被投资公司分派利润或现金股利借:应收股利贷:长期股权投资X公司(损益调整)()被投资公司接收捐赠a、被投资公司帐务处理(举例:固定资产)借:固定资产贷:待转资产价值接受捐赠非货币性资产应交税金(或银行存款)……支付的相关税费借:待转资产价值接受捐赠非货币性资产贷:资本公积接受捐赠非现金资产准备应交税金应交增值税处理借:资本公积接受捐赠非现金资产准备贷:资本公积其他资本公积b、投资公司借:长期股权投资X公司(股权投资准备)………被投资公司确认资本公积*应享有份额贷:资本公积股权投资准备()被投资公司增资扩股借:长期股权投资X公司(股权投资准备)……被投资公司确认资本公积*应享有份额贷:资本公积股权投资准备()被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额(同上)()专项拨款转入(同上)()关联交易差价(同上)()投资差额摊销(期限:、合同约定投资期限按此期限、无规定不超过年)借:投资收益股权投资差额摊销贷:长期股权投资x公司(股权投资差额)()被投资公司重大会计差错更正(例:发现某办公用设备未提折旧)分录中代实际金额a、被投资公司)补提折旧借:以前年度损益调整……贷:累计折旧)调减应交所得税借:应交税金应交所得税……=*所得税率贷:以前年度损益调整………)减少未分配利润借:利润分配未分配利润贷:以前年度损益调整…=)冲回多提公积金借:盈余公积法定公积金……按调整年度计提比例*盈余公积法定公益金贷:利润分配未分配利润……………调整后减少未分配利润(净利润)=b、投资公司)损益调整借:以前年度损益调整……=上*股权比例贷:长期股权投资x公司(损益调整))若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动)冲减未分配利润借:利润分配未分配利润……贷:以前年度损益调整)冲回多提公积金借:盈余公积法定公积金法定公益金贷:利润分配未分配利润……调减的未分配利润(净利润)=、权益法转成本法(资本公积准备不作处理)PA、出售、处置部分股权(导致采用成本法)借:银行存款贷:长期股权投资x公司(投资成本)长期股权投资x公司(损益调整)投资收益(借或贷差额部分)B、转为成本法借:长期股权投资x公司……成本法投资成本贷:长期股权投资x公司(投资成本)……权益法下帐面余额长期股权投资x公司(损益调整)……权益法下帐面余额C、宣告分派前期现金股利……冲减转为成本法下投资成本借:应收股利贷:长期股权投资x公司、成本法转权益法P[以(追溯调整后长期股权投资帐面余额追加投资成本)为基础确认投资差额]A、取得长期股权投资(成本法)借:长期股权投资x公司贷:银行存款B、宣告分派投资前现金股利借:应收股利贷:长期股权投资x公司C、再投资后追溯调整【追加投资前应摊销投资差额】=追加投资前确认投资差额摊销年限*已持有期间……=(成本法初始投资成本应享有被投资公司份额)摊销年限*已持有期间【持有期间应确认投资收益】=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额………【成本法改权益法的累计影响数】=持有期间应确认投资收益追加投资前应摊销投资差额=借:长期股权投资x公司(投资成本)(初始投资成本确认的原始投资差额分派的股利)(股权投资差额)=调整前确认的投资差额确认摊销部分(损益调整)…………=贷:长期股权投资x公司…………调整时帐面数利润分配未分配利润…………=(累计影响数)D、追加投资借:长期股权投资x公司………实际投资成本(含税费)贷:银行存款E、以下分录见例题举例:A公司年月日已银行存款元购入B公司股票持股比例占%另支付元相关税费。()年月日B公司宣告分派年现金股利A公司可获得元a、借:长期股权投资x公司贷:银行存款b、借:应收股利贷:长期股权投资x公司长期股权投资帐面余额==()年月日A公司以再次购入B公司%股权另支付元相关税费。持股比例达%改用权益法核算。B公司年月日所有者权益合计元年实现净利润年实现净利润。A与B所得税率均为%股权投资差额年摊销。A、追溯调整年投资时产生的投资差额=*%=年应摊销投资差额=**=年应确认的投资收益=*%=成本法改权益法累计影响数==借:长期股权投资b公司(投资成本)=()(股权投资差额)=()(损益调整)=(*%)贷:长期股权投资b公司利润分配未分配利润B、追加投资借:长期股权投资b公司(投资成本)=()贷:银行存款C、因改用权益法年分派年利润应转入投资成本(详见书P)借:长期股权投资b企业(投资成本)贷:长期股权投资b企业(损益调整)E、股权投资差额=-()*=[初始权益加利润减分红]借:长期股权投资b公司(股权投资差额)贷:长期股权投资b公司(投资成本)新的投资成本==占所有者权益份额=()*=F、摊销投资差额借:投资收益股权投资差额摊销=()贷:长期股权投资b公司(股权投资差额)H、年投资收益借:长期股权投资b公司(损益调整)=*%贷:投资收益股权投资收益F、【长期股权投资的账面价值】=长期股权投资科目下∑(投资成本)(股权投资差额)(损益调整)十、长期债券投资、债券投资A、取得借:长期债权投资债券投资(面值)(溢价)(应计利息)……投资前确认的利息(债券费用)……相关费用较大投资收益长期债券费用摊销……相关费用较小时贷:银行存款长期债权投资债券投资(折价)B、一次还本付息:年度终了计提利息、摊销溢折价借:长期债权投资债券投资(应计利息)(增加账面价值)长期债权投资债券投资(折价)贷:长期债权投资债券投资(溢价)(摊销)长期债权投资债券投资(债券费用)(摊销)投资收益债券利息收入(摊销后差额部分)C、分期付息:年度终了计提利息、摊销溢折价()计提、摊销借:长期债权投资债券投资(折价)应收利息贷:长期债权投资债券投资(溢价)(摊销)(债券费用)(摊销)投资收益债券利息收入(摊销后差额部分)()收到付息借:银行存款贷:应收利息()实际利率法溢折价摊销(分期付息)P【应收利息】=面值*票面利率【投资收益(利息收入)】=(面值未摊销溢折价)*实际利率【本期溢折价摊销】=应收利息利息收入(溢价正折价负)【未摊销溢折价】=溢折价总额本期摊销数(A)、溢价时多收款多付利息借:应收利息贷:投资收益债券利息收益长期债权投资x债券投资(溢价)(B)、折价时少收款少付利息。借:应收利息长期债权投资x债券投资(折价)贷:投资收益债券利息收益D、可转换公司债券()取得时借:长期债权投资x可转换公司债券投资(债券面值)(溢价)贷:银行存款()计提利息借:长期债权投资x可转换公司债券投资(应计利息)贷:投资收益债券利息收入()转换时(本例成本法)借:长期股权投资x公司(若为短期持有借:短期投资)贷:长期债权投资x可转换公司债券投资(面值)(溢价)未摊销部分(应计利息)E、各投资项目的处置借:银行存款投资收益xx投资损失xx投资减值准备贷:xx投资(按处置比例转出)…帐面数投资收益xx投资收益(有收益时)注意:长期股权投资权益法"资本公积"借:资本公积接收非现金资产准备贷:资本公积其他资本公积F、投资减值准备按成本与市价孰低法借:投资收益xx投资跌价准备贷:xx投资跌价准备十一、委托贷款、计提利息在“委托贷款”下还有“本金”科目借:委托贷款利息贷:投资收益委托贷款利息收入、到期利息未收回全部冲回做相反分录、年终计提减值准备借:投资收益委托贷款减值贷:委托贷款减值准备附:“投资收益”科目下明细科目有短期投资跌价准备委托贷款利息收入委托贷款减值债券利息收入长期债券费用摊销股权投资收益股权投资差额摊销股权投资损失计提的长期投资减值准备十二、投资的期末计价、短期投资借:投资收益短期投资跌价准备贷:短期投资跌价准备股票A债券、长期投资减值借:投资收益长期投资减值准备贷:长期投资减值准备B公司、投资时产生“长期股权投资XX单位(股权投资差额)”科目借方额的计提股权投资减值准备时先摊销掉“权投资差额”:借:投资收益股权投资差额摊销贷:长期股权投资XX单位(股权投资差额)不足部分再记借:投资收益计提的长期投资减值准备贷:长期投资减值准备XX单位、投资时产生“资本公积(股权投资准备)”科目贷方额的计提股权投资减值准备时先冲减掉。不足部分再正常计提错记“投资收益计提的长期投资减值准备”。价值恢复时顺序正相反。减值时:借:投资收益计提的长期投资减值准备资本公积XX单位(股权投资准备)贷:长期投资减值准备XX单位价值恢复时先恢复减值准备部分借:长期投资减值准备XX单位贷:投资收益计提的长期投资减值准备资本公积XX单位(股权投资准备)、如果计提减值准备的长期股权投资其价值在处置时没完全恢复应将处置收入先恢复提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。借:银行存款长期投资减值准备XX单位投资收益(借为损失贷为收益由差额确定)贷:资本公积股权投资准备[先恢复]长期股权投资XX单位[处置时账面余额]应交税金[除所得税外]同时:借:资本公积股权投资准备贷:资本公积其他资本公积【长期股权投资账面余额】=投资成本损益调整股权投资差额。【账面价值】=长期股权投资账面余额减值准备贷方余额股权分置改革(一)支付现金方式借:股权分置流通权  [支付的金额]  贷:银行存款(二)送股或缩股方式借:股权分置流通权  [送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值]贷:长期股权投资  [权益法核算的要按比例贷记相关明细科目](三)发行认购权证方式  、将认购权证直接送给流通股股东的发行的认购权证在相关备查登记簿中予以登记。()、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时:借:银行存款   [收到的价款]  股权分置流通权  [行权价低于股票市场价格的差额]  贷:长期股权投资 [减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值]    投资收益  [差额部分或借]()、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的:借:股权分置流通权  [实际支付的金额] 贷:银行存款在备查登记簿中应同时注销相关认购权证的记录。  、将认购权证以一定价格出售给流通股股东的:借:银行存款 贷:应付权证()、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时:借:银行存款   [收到的价款]  股权分置流通权  [行权价低于股票市场价格的差额]  应付权证   [行权部分权证的金额]  贷:长期股权投资 [减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值]    投资收益  [差额部分或借]()、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的:借:应付权证   [行权部分权证的金额]  股权分置流通权  [差额] 贷:银行存款  [实际支付的金额]  认购权证存续期满“应付权证”科目的余额应首先冲减“股权分置流通权”科目“股权分置流通权”科目的余额冲减至零后“应付权证”科目的余额计入“资本公积”科目。  (四)以发行认沽权证方式取得的流通权  、将认沽权证直接送给流通股股东的在相关备查登记簿中予以登记。  ()认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业:借:股权分置流通权 [按行权价高于股票市场价格的差额]  长期股权投资短期投资  [差额] 贷:银行存款  [支付的价款]  ()持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价:借:股权分置流通权  [实际支付的金额] 贷:银行存款在备查登记簿中应同时注销相关认沽权证的记录。  、将认沽权证以一定价格出售给流通股股东:借:银行存款 贷:应付权证()认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业:借:股权分置流通权 [按行权价高于股票市场价格的差额]  应付权证  [行权部分权证对应的金额]  长期股权投资短期投资  [差额] 贷:银行存款  [支付的价款]()持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价:借:应付权证  [行权部分权证对应的金额] 股权分置流通权  [差额] 贷:银行存款   [实际支付的金额] 期满“应付权证”科目的余额处理同(三)  (五)以上市公司资本公积转增或派发股票股利形成的股份送给流通股股东:比照本规定第(二)款的规定对向流通股股东赠送股份进行会计处理。  (六)以向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的方式取得的流通权  按照注入资产、豁免债务、承担债务的账面价值借记“股权分置流通权”科目贷记相关资产或负债科目。  (七)以承诺方式取得的流通权  (八)取得流通权的非流通股份出售的会计处理  按出售的部分按比例予以结转。企业出售取得流通权的非流通股时借:银行存款[收到的金额]  贷:长期股权投资  [出售股份部分所对应的长期股权投资账面价值]    投资收益  [按差额借或贷]  同时结转股权分置流通权成本:借:投资收益  贷:股权分置流通权按照”科目按照科目按其差额贷记或借记“”科目。同时按应结转的  (九)企业应在其资产负债表中的长期资产项目内单列“股权分置流通权”项目反映应在流动负债项目内单列“应付权证”项目反映。对于以承诺方式或发行权证方式取得的非流通股的流通权应在财务报表附注中予以披露说明承诺的具体内容对于发行的认购权证或认沽权证也应在财务报表附注中说明发行的认购权证或认沽权证的具体内容第五章 固定资产、取得价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)=价款(含增值税)运杂费包装费安装成本税金(资本化的)借款利息外币借款折合差价分摊的工程人员工资专业人员服务费其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等A、外购不需安装的借:固定资产贷:银行存款B、外购需安装的()借:在建工程贷:银行存款(支付的买价、运杂费等)()借:在建工程贷:银行存款(支付的安装费等)()借:固定资产贷:在建工程……达到预定可使用状态时结转C、自行建造()购买工程物资借:工程物资(含增值税)贷:银行存款()领用工程物资借:在建工程贷:工程物资()领用本企业产成品借:在建工程贷:库存商品………帐面成本应交税金应交增值税(销项税额)()领用本企业外购原材料借:在建工程贷:原材料(等)应交税金应交增值税(进项税额转出)()工程物资转做企业存货借:原材料应交税金应交增值税(进项税额)贷:工程物资()联合试车发生费用借:待摊费用…………一年内摊销贷:银行存款………………支付的费用原材料…………使用本企业外购材料应交税金应交增值税(进项税额)应付工资……………应支付的工资()辅助生产车间提供的劳务借:在建工程贷:生产成本辅助生产成本()完工交付借:固定资产贷:在建工程()改扩建借:在建工程贷:银行存款(等)()改扩建变价收入借:营业外收入贷:在建工程()参照预计可收回净额①与改扩建(原成本累计折旧)②熟低确认新的投资成本借:固定资产营业外支出………②>①时贷:在建工程C、投资者投入(投资各方确认的价值)借:固定资产贷:实收资本(股本)D、债务重组()收到补价借:银行存款………收到的补价固定资产贷:应收账款()支付补价借:固定资产贷:应收账款银行存款………支付的补价D、非货币性交易换入(举例)()收到补价确认的收益=补价(换出资产)公允价*(换出资产)帐面价补价(换出资产)公允价*应交税金和教育费附加借:银行存款固定资产贷:原材料应交税金应交增值税(进项税额转出)营业外收入非货币性交易收益()支付补价借:固定资产贷:原材料

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