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出口退税会计分录

出口退税会计分录

木木
2008-12-23 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《出口退税会计分录doc》,可适用于财会税务领域

分享“免、抵、退”税的会计处理及举例U:~rMIizL(一)实行“免、抵、退”税办法的生产企业在购进国内货物及接受应税劳务时应按()财会字第号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目注明的价款借记“原材料”科目贷记“应付帐款”等科目。:OBe(二)生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额应根据财会字号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理:都快网博客首页f​pwOZuivz借:应收出口退税增值税jAFVxq`rf应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)'}HoDYP^T  产品销售成本LOePN贷:应交税金应交增值税(出口退税)都快网博客首页zuO!KjVs~R"sM应交增值税(进项税额转出)“免、抵、退”税会计处理举例都快网博客首页izdGwN<例1>某生产企业年月发生下列业务(该企业出口货物征税率退税率)。 r"`sz|一月份发生下列业务: FbsJiK$Y(^bC1、本月购入A材料万元(增值税税率)B材料(增值税税率)万元已验收入库作如下会计分录:Fx'til()借:原材料A ,w)r`j‑Lo应交税金应交增值税(进项税额) ,      C`DGg贷:银行存款(应付帐款等) ,, 都快网博客首页ZsThaue()借:原材料B  ,都快网博客首页{!ukmMBFPr​p应交税金应交增值税(进项税额) ,Ry*gh*}^"VOw贷:银行存款(应付帐款等) ,都快网博客首页FmX}nf!t(}yY、本月发生内销收入万元作如下会计分录:都快网博客首页CQ`K(v,AO借:应收帐款   ,OKP"qbJqd贷:产品销售收入内销 ,都快网博客首页K,P*rgdZwL"oz应交税金应交增值税(销项税额) ,iI$A(oLxL,`g、本月发生出口销售收入(离岸价格)计万元,作如下会计分录:|rnPKT~qi借:应收外汇帐款     ,都快网博客首页v*q(okd贷:产品销售收入出口销售 ,都快网博客首页PjKreU|D{、上年结转本年留抵进项税额万元。月末经预审查询当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额作如下计算和会计分录:rxKE,Y{LG当月免抵退税不得免征和抵扣税额=,×()=,元 'Mj,Qr)WS*借: 产品销售成本 ,都快网博客首页{^rLI,贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),都快网博客首页ApRkvu在办理增值税纳税申报时作如下计算。都快网博客首页ny`K#AX()=元期末留抵税额为元u|Si}'xZqH,vd二月份发生下列业务: 都快网博客首页'JyNWj、本月购入A材料万元(增值税税率)已验收入库作如下会计分录:都快网博客首页pti^|"y借:原材料A ,,h'TMn^应交税金应交增值税(进项税额) ,      都快网博客首页K{S$al#贷:银行存款(应付帐款等) ,, 都快网博客首页eoFBg~​~c、本月发生内销收入万元作如下会计分录:​|ARR(kG借:应收帐款   ,wuPFp贷:产品销售收入内销  ,都快网博客首页pEStK应交税金应交增值税(销项税额) ,、本月委托某外贸公司代理出口货物取得出口发票(到岸价格)计万元外贸公司垫付了海运费万元保险费万元作如下会计分录:H​Sq#YFYeYP借:应收帐款      ,都快网博客首页|TFXes$K贷:产品销售收入 出口销售 ,)eX)JE'nVi产品销售收入 出口销售,XyF(a:`cpEIt、月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:都快网博客首页Ow!kmR`当月免抵退税不得免征和抵扣税额=,×()=,元 :b(gYHs借: 产品销售成本 ,hSdJv贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),woKFAO,gqj在办理增值税纳税申报时作如下计算:都快网博客首页uzsfdB:w()=,元期末留抵税额为,元都快网博客首页AkTBr`$Ko、本月收齐月份部分出口货物的单证(离岸价格)计万元并到退税机关进行申报。作如下计算:​`waagvp当月免抵退税额=×=,元都快网博客首页HwXMS*M!A‑v"N当月期末留抵税额,>当月免抵退税额,都快网博客首页Dazjq当月应退税额=当月免抵退税额=,元 Ae's~‑s当月应免抵税额=都快网博客首页LX"dcY$U三月份发生下列业务:都快网博客首页A~zDh、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元,免抵税额为。作如下会计分录:R~)Q!J!g}$G借:应收出口退税 , 都快网博客首页QeVwqin{贷:应交税金应交增值税(出口退税) , :c#ONvHMthf、本月购入B材料万元(增值税税率)已验收入库作如下会计分录:#Z`dHGZw借:原材料B ,*DklmSMM应交税金应交增值税(进项税额) ,      都快网博客首页qs(F|HkMua贷:银行存款(应付帐款等) , hkZiX!CJPsJ、本月发生内销收入万元作如下会计分录:^iwOZhi借:应收帐款   ,都快网博客首页E"FDt‑}贷:产品销售收入内销  ,都快网博客首页cHKGgR应交税金应交增值税(销项税额),X(Uua"D,IdH、本月发生出口销售收入(离岸价格)计万元,作如下会计分录:都快网博客首页h)Vj(uUOCI借:应收外汇帐款     ,VAgQp#wJ贷:产品销售收入出口销售 ,(Q"~​YsO`NY、月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:#sN!Y*P$q`u​VT当月免抵退税不得免征和抵扣税额=,×()=,元 Uz​QlDTtI借: 产品销售成本 ,)gTXMxxum贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),fpZphdYFX在办理增值税纳税申报时作如下计算:都快网博客首页F!i`HgsMD()()=,元期末留抵税额为,元都快网博客首页{$zv}}​|w、本月收齐月份委托外贸公司代理出口货物的单证扣除海运费、保险费后的出口销售收入为万元并到退税机关进行申报。作如下计算:都快网博客首页o'D|n当月免抵退税额=×=,元都快网博客首页~aP|'|~Rt当月期末留抵税额,<当月免抵退税额,Op~HS!SiI​Z当月应退税额=当月期末留抵税额=,元 ​i}IE}Zly当月免抵税额=当月免抵退税额当月应退税额==,元都快网博客首页eD*IvBcInx、月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元,免抵税额为元。作如下会计分录:*ym#uQrwm‑O借:应收出口退税 , 都快网博客首页*Rg#fv!^T应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)NQLHY​h,$ZAmC贷:应交税金应交增值税(出口退税) , D~tmeX`"ds以上会计分录涉及的“应交税金应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下:BuISH'N应交税金应交增值税都快网博客首页i|NxSt借方 贷方 都快网博客首页C'kvmln‑a一月份: 上期留抵 ,本月销项税额 ,都快网博客首页SMux,MdDvPvm本月进项税额 (A),进项税额转出 ,E|lS!本月进项税额 (B),)v!rDydYdF:zk二月份:本月进项税额 (A), 本月销项税额 ,K‑f‑e)wCjCB进项税额转出 ,O"VvhILa三月份:本月进项税额 (B),审批上月免抵退税额,都快网博客首页)spz}zrKN本月销项税额 ,都快网博客首页}g‑C‑J​DJ#hf进项税额转出 ,都快网博客首页*yaf{C四月份:审批上月应免抵税额,审批上月免抵退税额, QkudY(n'E(Y累计,累计,<例>某生产企业年月发生下列业务(该企业出口货物征税率退税率)。 都快网博客首页pksiACteU六月份发生下列业务:jK:M(a​q"vp、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元免抵税额为元。作如下会计分录:oe|zjO^K借:应收出口退税 , R#fgJYf应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)$rcoyY'O‑G,:^PwHCAD贷:应交税金应交增值税(出口退税) , qmgef|v、本月从国外进口甲材料吨,到岸价格万元(增值税率)海关全额保税,依有关单据作如下会计分录:)HHk:E^(mb借:原材料甲 ,,vORYp贷:应付帐款 ,,o)k(nA*zK​B、本月从国内购入乙材料万元,进项税额万元已入库作如下会计分录: 都快网博客首页U:jE}qrxeYL借:原材料乙 ,,PA~mV  应交税金应交增值税(进项税额) ,都快网博客首页:fsB‑c 贷:应付帐款 ,,FU|Yml、本月发生内销收入万元作如下会计分录:dz,KsM(z借:应收帐款 ,,都快网博客首页mj*gK$R贷:产品销售收入内销 ,,应交税金应交增值税(销项税额), 都快网博客首页EA#mC#q~、本月发生出口销售收入(一般贸易出口)离岸价格计万元,作如下会计分录:jboDf|借:应收外汇帐款     ,,都快网博客首页NWmv"Es|~rb贷:产品销售收入出口销售 ,,qyGq"kkz上期留抵税额为元。月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:都快网博客首页^IxC!YHl当月免抵退税不得免征和抵扣税额=×()=,元 mFT}lv借: 产品销售成本 ,都快网博客首页#XYcBys^X贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),都快网博客首页*UYR)N$MxM在办理增值税纳税申报时作如下计算:()()=,元期末留抵税额为,元p*hgl"KRSrJ、本月收齐月份部分出口货物的单证到岸价格万元实际支付海运费和保险费万元到退税机关进行申报作如下计算:PxqQ`e当月免抵退税额=()×=,元都快网博客首页Wi​}::h'A当月期末留抵税额,<当月免抵退税额,"M"QvgkBG当月应退税额=当月期末留抵税额=,元 都快网博客首页$g#To#Dw‑iw当月应免抵税额=当月免抵退税额当月应退税额==,元都快网博客首页}^*JD`^M*^七月份发生下列业务:(c$aJN$yV​rE、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元,免抵税额为元。作如下会计分录:都快网博客首页SIJQZlN)l借:应收出口退税 , 都快网博客首页`(qkJ~Mop应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)都快网博客首页XkLeuFj,q'{zFUP贷:应交税金应交增值税(出口退税) , XUc)LHPMlv、本月从国内购入乙材料万元进项税额万元已入库作如下会计分录:'HIRh‑YV'oQ~借:原材料乙 ,,HH'V{tue‑K(x  应交税金应交增值税(进项税额) ,都快网博客首页RCN$svpZD 贷:应付帐款 ,,‑BQtSP(~!xb、本月进料加工货物复出口万美元,折合人民币万元,向银行交单后依有关单据,作如下会计分录:都快网博客首页F$JV`#tv'vs借:应收外汇帐款 ,,都快网博客首页)r!wp}贷:产品销售收入出口销售 ,,都快网博客首页TL#nRth、本月无内销上月留抵进项税额万元。月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:*nz*uxEk`​o当月免抵退税不得免征和抵扣税额=×()=,元 ZZlS​hF'hk借: 产品销售成本 ,b#cZXAkMv"i贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),:~pUIxzBk在办理增值税纳税申报时作如下计算:u"W`GSJ()()=,元期末留抵税额为,元都快网博客首页*NbX#nfA、本月收齐月部分一般贸易出口货物单证离岸价格万元到退税机关进行申报作如下计算:都快网博客首页{QsG`C当月免抵退税额=×=,元'|n^#ef当月期末留抵税额,<当月免抵退税额,都快网博客首页UOa|J,x*ci当月应退税额=当月期末留抵税额=,元 e‑CNd当月应免抵税额=当月免抵退税额当月应退税额==,元k(G​FJ'p)g八月份发生下列业务:都快网博客首页a:nhDuNqn、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元,免抵税额为元。作如下会计分录:‑qM'sl{Nl借:应收出口退税 , 应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)都快网博客首页E"inQijBO,都快网博客首页Y|#m!V,U(}贷:应交税金应交增值税(出口退税) , ​HSMbyRXV、本月从国内购入乙材料万元,进项税额万元已入库作如下会计分录: uMhLG借:原材料乙 ,,  应交税金应交增值税(进项税额) ,都快网博客首页L:jBdBZ{#Y 贷:应付帐款 ,,)TurhV、本月进料加工货物复出口万美元,折合人民币万元,向银行交单后依有关单据,作如下会计分录:xMNUmoj借:应收外汇帐款 ,,ycl{}N贷:产品销售收入出口销售 ,,S^j*lD#lBamG、本月无内销上月留抵税额万元。月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:都快网博客首页e‑ZZdcu"nB当月免抵退税不得免征和抵扣税额=,,×()=,元 'g|o$x借: 产品销售成本 ,Uf^EDciVNI贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),gA'Tf^tPbR在办理增值税纳税申报时作如下计算:都快网博客首页Z$x:s't^Kgzsn()()=,元期末留抵税额为,元都快网博客首页L"Ra$OxrLFYd、本月收齐月部分出口货物单证离岸价格万元其中进料加工出口收齐单证万元到退税机关进行申报作如下计算和会计分录:都快网博客首页DJ{!g"i​o!E()计算海关核销免税进口料件组成计税价格都快网博客首页Y,FZT‑B,DTTsy现行对进料加工贸易的计算方法采用“实耗计算法”的首先应根据企业“进口料件登记手册”上的“计划进口总值”和“计划出口总值”确定计划分配率然后根据当期出口货物的离岸价计算海关核销免税进口料件组成计税价格。以本题为例计划进口总值为万元,计划出口总值为万元月份进料加工出口收齐单证离岸价万元。C'H,{‑`tgGs计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值=÷=都快网博客首页VP​sy'LN当期海关核销免税进口料件组成计税价格=×=,,元rMmiTumuE() 计算出口货物不予免征和抵扣税额抵减额都快网博客首页ClnC$K|yvF)W当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=×()=,元都快网博客首页a^^EI#nc​OC借: 产品销售成本 ,FDEHgyC贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),都快网博客首页mE^SSY:gV() 计算出口货物免抵退税额抵减额都快网博客首页iE#}bV当月免抵退税额抵减额=×=,元都快网博客首页$|F*V~)p{T"G() 计算出口货物免抵退税额hIS~‑k!b在办理增值税纳税申报时作如下计算:kZ'xY:}wWR()()=,元,期末留抵税额为,元都快网博客首页}biG|当月免抵退税额=×=,元都快网博客首页C:Tptfd当月期末留抵税额<当月免抵退税额都快网博客首页"mUyLiPn^k当月应退税额=当月期末留抵税额=元 都快网博客首页ONHC#Vx,Ov当月应免抵税额=当月免抵退税额当月应退税额==元都快网博客首页e"nov$~N、月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元,免抵税额为元。作如下会计分录:VfTIAY)g借:应收出口退税 , N!})D#LAw​m$N应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)都快网博客首页u!j{imM,都快网博客首页BSiWRcQE贷:应交税金应交增值税(出口退税) , 以上会计分录涉及的“应交税金应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下:都快网博客首页de:ZOp!dyF应交税金应交增值税b#UUU#r{B借方 贷方 ​GULwWORp六月份: 上期留抵 ,审批上月免抵退税额,mTYjO!GR审批上月应免抵税额,本月销项税额 ,都快网博客首页XL'ZzL#q"ug本月进项税额 ,进项税额转出 ,都快网博客首页QaEqM!C七月份:审批上月应免抵税额, 审批上月免抵退税额,都快网博客首页Ro'PtKW本月进项税额 ,进项税额转出 ,都快网博客首页^nfcb#OUN八月份:审批上月应免抵税额,审批上月免抵退税额,ke!E"X(s本月进项税额 ,进项税额转出 ,进项税额转出 ,都快网博客首页o​#gWq‑九月份:审批上月应免抵税额,审批上月免抵退税额, tuBQrU累计,,累计,,都快网博客首页pk​v$MF|‑bUE​`:i<例>某生产企业为年新成立企业月份发生第一笔出口业务。该企业月发生下列业务(该企业出口货物征税率退税率)。 '|d'oOE六月份发生下列业务:nIFf​!OtDOy,f1、本月购进C材料万元已入库作如下会计分录:tGpUbWIp  借:原材料C  ,, C,pE​ywPf应交税金应交增值税(进项税额) , 都快网博客首页EfQj,CgAdc贷:应付帐款(等)  ,, ^uc|E​q$ST、本月发生内销收入万元作如下会计分录:L!dvaY借:应收帐款 ,都快网博客首页hlze{SCr贷:产品销售收入 ,m}j$PJZ:T 应交税金应交增值税(销项税额) ,都快网博客首页‑TA`|Hqxz、 本月发生第一笔出口业务,共发生出口销售收入(离岸价格)计万元作如下会计分录:都快网博客首页km)Y‑Fy~借:应收外汇帐款 ,,l*OcFAWJ*X贷:产品销售收入 ,,cWKuJ^、月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:都快网博客首页n$EpS^Iv~当月免抵退税不得免征和抵扣税额=×()=,元 (WUSiR`Kew借: 产品销售成本 ,都快网博客首页J$KDed贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),~(xxOxbw:|!HD在办理增值税纳税申报时作如下计算:都快网博客首页jqw*RC()=,元期末留抵税额为元Yig)q'Fd七月份发生下列业务:都快网博客首页tUUB)VERW#j、本月购进C材料万元已入库作如下会计分录:都快网博客首页INWT​xv  借:原材料C  , 都快网博客首页snNp应交税金应交增值税(进项税额) , H​B*oSItcM贷:应付帐款(等) , 都快网博客首页VXCGu)q、本月发生出口销售收入(离岸价格)计万元作如下会计分录:都快网博客首页VNdNUvbn借:应收外汇帐款 ,都快网博客首页POm(a`贷:产品销售收入出口销售 ,都快网博客首页Mdl'|Wk、本月无内销上月留抵进项税额为元。月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:都快网博客首页x}A*My‑lCOI当月免抵退税不得免征和抵扣税额=×()=,元 dT*Bt!}借: 产品销售成本 ,都快网博客首页`{ftiy贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),s"nyFR,kf在办理增值税纳税申报时作如下计算:):diFNJo() =,元,期末留抵税额为,元都快网博客首页"VS#FUcbf|、本月收齐上月部分出口货物单证(离岸价格)计万元到退税机关进行申报作如下计算都快网博客首页j~(a,}:因该企业为新企业只计算“免抵”税额不计算退税数未计算的退税数可作为留抵进项税额使用。因此只计算出口货物应免抵税额。~h^D​g!HlobGq当月应免抵税额=当月免抵退税额=,×=,元​q!hwO^|R、八月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月免抵税额为元。作如下会计分录:eD|)o{‑}*f|借: 应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) ,都快网博客首页`{X~c!S,n贷:应交税金应交增值税(出口退税) , 都快网博客首页wZdm以上会计分录涉及的“应交税金应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下:*Kbt应交税金应交增值税^|{B"x借方 贷方 都快网博客首页CmEEjq"|E六月份: 本月进项税额 ,本月销项税额 ,都快网博客首页lTpLrdi进项税额转出,七月份:本月进项税额,进项税额转出,八月份:审批上月应免抵税额,审批上月免抵退税额,累计,累计,

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