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外贸企业出口退税的计算及帐务处理

外贸企业出口退税的计算及帐务处理

木木
2008-12-23 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《外贸企业出口退税的计算及帐务处理doc》,可适用于财会税务领域

外贸企业出口退税的计算及帐务处理一、出口退税的计算 (一)计税依据和退税率准确地计算出口退税必须正确地确定计税依据和适用退税率。计税依据出口退税的计税依据指计算应退税额的计税金额或计税数量。()外贸企业出口货物退增值税的计税依据外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口可以直接从专用发票上取得如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口不能具体到哪一票业务时可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。()外贸企业出口货物退消费税的计税依据外贸企业出口货物退消费税的计税依据为出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况从消费税缴款书中直接取得或计算得出。退税率出口退税的退税率是根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变请到查询增值税退税率产品目录。并及时关注增值税退税率变化通知。(二)计算方法准确地计算出口退税必须掌握正确的计算方法。一般来说出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率当期(次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物由于进口料件给予了免税因此应计算抵减部分退税额。有关计算公式如下:一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×%进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额出口退税计算的关键是正确确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额由于加工后的货物是分次出口的核销期很长很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此一般由主管出口退税的国税机关在开具"进料加工贸易申请表"后从企业应退税款中扣除。(三)具体计算实例  某化工进出口公司年月购进及出口货物的有关资料如下(年初无库存):  购进柠檬酸公斤金额元税额元已出口公斤  购进盐公斤金额元税额元尚未出口  以进料加工贸易方式免税进口烟胶吨其中吨转售给某轮胎厂加工轮胎销售金额元税额元已开具"进料加工贸易申请表"另吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎条金额元增值税额元消费税额元委托加工收回轮胎条支付工缴费金额元增值税额元工厂按同类产品价格代收代缴消费税元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口  购进蒽醌公斤金额元税额元已出口公斤  购进林可霉素公斤金额元税额元已全部出口  购进汽油升金额元增值税额元消费税额元已出口升(公斤)  购进薄荷油吨金额元税额元已出口吨  购进扑热息痛公斤金额元税额、元已全部出口  购进乳胶手套双金额元税额元已出口双  购进分散蓝公斤金额元税额元已出口。  在出口退税凭证、手续齐全出口货物货源真实的前提下应退税额的计算步骤如下: ()确定计税依据  根据本月购进和出口货物的情况各出口货物应退增值税的计税依据分别为:  ①柠檬酸×=(元)  ②轮胎及加工费元和(元)  ③蒽醌×=(元)  ④林可霉素元  ⑤汽油×=(元)  ⑥薄荷油×=元  ⑦扑热息痛(元)  ⑧乳胶手套×=(元)  ⑨分散蓝元  本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油其计税依据为元和升。 ()确定退税率  出口货物的退税率可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中取得该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为%、轮胎工缴费为%外其余均为%轮胎消费税退税率为%汽油消费税单位退税额为元升。 ()计算应退税额本月出口货物应退税额为:  ①柠檬酸  应退增值税额=×%=(元)  ②轮胎  应退增值税额=×%+×%=(元)  应退消费税额=×%=(元)  ③蒽醌  应退增值税额=×%=(元)  ④林可霉素  应退增值税额=×%=(元) ⑤汽油  应退增值税额=×%=(元)  应退消费税额=×=(元)  ⑥薄荷油  应退增值税额=×%=(元)  ⑦扑热息痛  应退增值税额=×%=(元)  ⑧乳胶手套  应退增值税额=×%=(元)  ⑨分散蓝  应退增值税额=×%=(元)  ⑩销售进口料件应抵减退税额=×%=(元)  该公司年月按出口货物名称、数量计算应退增值税额元扣除销售以进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额元实际应退增值税元应退消费税元合计应退税额元。(四)帐务处理消费税借:应收出口退税贷:商品销售成本收到出口退税款时:借:银行存款   贷:应收出口退税如果发生退关时应补缴税款元则账务处理为:借:应收出口退税  贷:银行存款   借:商品销售成本 2200 贷:应收出口退税企业在收到出口货物退回的税款时借记“银行存款”科目贷记“应交税金应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的作相反的会计分录。借银行存款贷  应交税金应交增值税(出口退税)如果发生退关,则借  应交税金应交增值税(出口退税)贷银行存款外贸企业出口退税申请一、外贸企业出口退税申请纳税人将货物报关出口并在财务上作销售处理后可以按月申报办理出口退税。纳税人填写《出口退税汇总申报表》将退税申报数据生成退税申报软盘连同下列资料报送至进出口管理分局综合管理科“文书受理窗口”:、《外贸企业出口退税汇总申报表》、《外贸企业出口退税进货申报明细表》、《外贸企业出口退税出口申报明细表》、出口货物报关单(出口退税专用)、出口收汇核销单(出口退税专用)、购进出口货物增值税专用发票(抵扣联)、出口货物销售账复印件、税务机关要求提供的其他资料。二、外贸企业出口退税审核、综合管理科收到企业报送的软盘及单证资料后对软盘数据进行审核发现问题则要求纳税人重新生成软盘数据同时还对其他单证资料进行审核发现问题则转调查科处理对于审核无问题的将软盘及单证资料转审核科、调查科收到综合管理科转来的资料发函调查有问题的依法处理无问题的转审核科、审核科对上述单证资料及软盘数据进行复核确认无误后报分管副局长审批、分管副局长批准后相关资料转计统科由计统科制作《税收收入退还书》。三、外贸企业出口退税注意事项(一)办理出口退税登记。外贸企业需按照规定到进出口税收管理分局办理《广东省出口企业税务登记证》。(二)相关法律责任。按照《征管法》的规定以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款由税务机关追缴其骗取的退税款并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款构成犯罪的依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

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