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财务分析报告范本

财务分析报告范本

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2008-09-01 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《财务分析报告范本doc》,可适用于财会领域

报告目录主要会计数据摘要……………………………………………基本财务情况分析……………………………………………资产状况………………………………………………资产构成…………………………………………资产质量…………………………………………负债状况………………………………………………经营状况及变动原因……………………………………主营业务收入………………………………………主营业务成本………………………………………其他业务利润………………………………………管理费用……………………………………………财务费用……………………………………………投资收益……………………………………………营业外支出净额……………………………………经营状况综述………………………………………预算完成情况及分析…………………………………………收入收益类………………………………………………成本费用类………………………………………………预算分析综述………………………………………………重要问题综述及建议…………………………………………资威公路收入增长分析…………………………………国债跌价幅度较大…………………………………………工程项目完成量不足……………………………………管理费用与财务费用的期间性影响较大…………………主要会计数据摘要(单位:万元)项目报告期去年同期增减额增减幅度一、主营业务收入其中:、XXXX收入、XXXX收入、XXXX收入二、主营业务成本其中:、XXXX、XXXX三、主营业务利润四、其他业务利润其中:、其他业务收入、其他业务支出五、管理费用六、财务费用七、投资收益八、营业外支出净额九、利润总额十、净利润注:扣除去年同期XXXX净收益万元后基本财务情况分析资产状况截至年月日公司总资产亿元。资产构成公司总资产的构成为:流动资产亿元长期投资亿元固定资产净值亿元无形资产及其他资产亿元。主要构成内容如下:()流动资产:货币资金亿元其他货币资金万元短期投资净值亿元应收票据万元应收账款万元工程施工万元其他应收款万元。()长期投资:XXXXX亿元XXXXX亿元XXXX万元。()固定资产净值:XXXX净值亿元XXXXX等房屋净值万元。()无形资产:XXXXXX摊余净值万元XXXXX摊余净值万元。()长期待摊费用:XXXXX摊余净值万元XXXXX摊余净值万元。资产质量()货币性资产:由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成共计亿元具备良好的付现能力和偿还债务能力。()长期性经营资产:由XXXXX构成共计亿元能提供长期的稳定的现金流。()短期性经营资产:由工程施工构成共计万元能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。()保值增值性好的长期投资:由XXXX与XXXX的股权投资构成共计亿元不仅有较好的投资回报而且XXXX的股权对公司的发展具有重要作用。以上四类资产总计亿元占总资产的说明公司现有的资产具有良好的质量。负债状况截至年月日公司负债总额亿元主要构成为:短期借款(含本年到期的长期借款)亿元长期借款万元应付账款万元应交税费万元。目前贷款规模为亿元短期借款占负债总额的说明短期内公司有较大的偿债压力。结合公司现有亿元的货币资金量来看财务风险不大。目前公司资产负债率为自有资金与举债资金基本平衡。经营状况及变动原因扣除XXXX影响后年月(以下简称本期)公司净利润万元与年同期比较(以下简称同比)减少了万元下降幅度为。变动原因按利润构成的主要项目分析如下:主营业务收入本期主营业务收入万元同比减少万元下降幅度为。其主要原因为:()XXXX收入万元同比增加万元增长幅度为系XXXXXXXXXXX增加所致。()XXXXX万元同比增加万元增长幅度为具体分析详见“重要问题综述”。()工程收入万元同比减少万元下降幅度为原因是:一、本期开工项目同比减少二、XXXX办理结算的方式与其他工程项目不同。通过上述分析可见本期收入同比减少的主要原因是工程收入减少。如果考虑按XXXX项目本期投入量万元作调整比较则:①本期工程收入同比增加万元增长幅度为②本期收入调整为万元同比增加万元增长幅度为。主营业务成本本期主营业务成本万元同比减少万元下降幅度为。按营业成本构成分析如下:()XXXX营业成本万元同比增加万元增加幅度为。主要原因是XXXXXXX计入成本的方式发生变化去年同期按摊销数计入成本而本期按发生数计入成本此项因素影响数为万元。()工程成本万元(直接成本万元间接费用万元)同比减少万元下降幅度为。主要原因是:①开工项目同比减少使工程直接成本减少万元下降幅度为②开工项目同比减少以及机构调整后项目部人员减少使工程间接费用同比减少万元下降幅度为。已开支的工程间接费用占计划数的。通过上述分析可见本期营业成本减少的主要原因是工程成本的减少。其他业务利润本期其他业务利润万元同比增加万元增长幅度为。其主要原因是:()其他业务收入万元同比持平。()其他业务支出万元同比减少万元下降幅度为。原因是:撤销资产经营分公司后相关业务由XXXX部进行管理除税费外没有其他直接费用。管理费用本期管理费用万元同比增加万元增加幅度为。主要原因是:()奖金万元同比增加万元主要原因是:①总额差异:年考核奖万元较年考核奖万元在总额上增加了万元②时间差异:年考核奖万元中的万元计列入年的成本费用在年实际计列成本费用的考核奖为万元。而年考核奖万元全额计列在年形成时间性差异万元。()工资附加费万元同比增加万元主要是年考核奖形成的时间性差异。()董事会经费万元同比增加万元原因是:①总额差异:年董事领取半年津贴年董事领取全年津贴。②时间差异:年董事津贴在年陆续发放年董事津贴集中在年月发放。()本期转回已计提的坏账准备万元而去年同期是计提了坏账准备万元主要系去年同期对暂未收到的XXXX收入万计提了坏账准备万元。本期对暂未收到的XXXX收入采用个别认定法不予计提坏账准备。因此坏账准备对管理费用的影响减少了万元。本期暂未收到的XXXX收入为万元原因是:XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。经与XXXX公司协商XXXX公司于月日前将全数结清所欠款项。财务费用本期财务费用万元同比增加万元增加幅度为。原因是:①贷款规模增大:本期银行贷款平均规模为亿元去年同期为亿元增加了亿元增幅为。②贷款利率提高:自年月存款准备金率上调至以来各家银行普遍出现惜贷现象我公司的新增贷款不再享受按基准利率下浮的优惠利率。投资收益扣除XXXX影响后本期投资收益万元同比减少万元下降幅度为。按构成内容分析如下:()国债收益本期国债方面取得的收益为万元同比减少万元下降幅度。主要原因是:①投入资金的规模减小:本期投入资金的平均规模为亿元同比减少万元下降幅度为。②实现收益的时间性差异:投资收益何时实现取决于国债买卖、兑息时间和有关投资协议约定时间。()股票收益本期股票方面取得的收益为万元同比增加万元。原因是:本期公司组织资金亿元申购到万股TCL新股获利万元。()跌价准备按年月日的收盘价计算公司所持国债的市价为亿元本期计提了跌价准备万元而去年同期是转回已计提的跌价准备万元因此跌价准备对投资收益的负影响同比增加万元。营业外支出净额本期营业外支出净额万元同比增加了万元主要因素是:()本期报废辆汽车帐面净值万元()本期发生办理已转让的房屋的产权证费用万元属于去年同期体现的转让房屋收益万元的滞后费用。经营状况综述本期净利润同比下降幅度较大的主要原因是管理费用和财务费用的大幅增加、投资收益减少所致。从具体的分析来看:一、造成费用增加的因素在控制范围内二、投资收益的减少是受国债市场价格下跌影响。()管理费用增加的因素中最主要的是考核奖的时间性差异。在形成原因上是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX而采取的一种处理策略。此因素已考虑在年预算中对年经营目标不会产生影响只是费用的期间性的表现。()扩大后的贷款规模仍控制在董事会的授权范围内。随着下半年可转债的发行公司对贷款规模的调整财务费用会相应减少。()国债市场价格下跌属不可控因素。若国债价格不恢复对实现年经营目标有较大影响。预算完成情况及分析收入收益类本期收入、收益共计万元完成收入总预算扣除XXX因素和XXXX项目的影响完成收入总预算。按预算项目分析如下:()XXXXX收入万元完成预算。()XXXXX收入万元完成预算。()工程收入万元完成预算具体分析详见“重要问题综述”。()其他业务收益万元完成预算剔除费用支出减少因素完成预算主要原因是收入实现的期间性。()短期投资收益万元完成预算主要原因是本期计提万元跌价准备具体分析详见“重要问题综述”。()追加短期投资收益本期无主要原因是:计划用于追加短期投资的资金是发行可转债后暂时闲置的资金属于时间性差异。()XXXX的现金股利目前尚未取得若本年确能收到则属于时间性差异。否则将形成本年目标利润的缺口。成本费用类本期成本、费用共计万元占支出总预算扣除XXX项目和可转债发行费用的影响后占支出总预算。按预算项目分析如下:()XXXX成本万元占预算按预算项目分析如下:①人员经费万元占预算。②办公经费万元占预算。③日常维护费万元占预算。④专项维护费万元占预算主要原因是大部分预算项目尚未实施。⑤折旧与无形资产摊销万元占预算。()工程结算成本万元占预算具体分析详见“重要问题综述”。()管理费用万元占预算扣除一些费用项目的期间性影响后完成预算具体分析详见“重要问题综述”。()财务费用(利息净支出)万元占预算主要原因是资金计划中的上半年贷款规模大于下半年使此项费用发生不均衡。具体分析详见“重要问题综述”。()营业外支出净额万元占预算主要原因是列入预算事项尚未进行处理。预算分析综述本期净利润万元完成全年预算如果对XXXX收益按预算平均季度收益万元进行预计本期净利润调整为万元完成预算。从以上预算项目的分析来看未完成预算的主要原因在于:本期利润构成中工程利润和投资收益与预算存在重大差距将在“重要问题综述”里进行详细分析。重要问题综述及建议XXXXX收入增长分析XXXX本期收入万元同比增加万元增长幅度为。根据有关部门的统计数据XXXX车辆通行情况与收入情况如下表:XX单价XXX收入(万元)收入增长额XXX增长幅度本期去年同期本期去年同期XXXX元,,XXXX元,,XXXX元,,XXXX元,合计,,(注:XXXXXXXXXXXX以上。)XXX同比增长了总收入同比只增长原因是XXXXXX在结构上发生了较大变化。本期的车流量集中在收费单价较低的XXXX和XXXX上。建议:公司相关部门对XXX和XXX下降的情况进行分析找出下降原因。国债跌价幅度较大国债价格主要受资本市场供求关系和资本流向的影响但是国债的到期价值是确定的计提的跌价准备能在兑息和兑本时得到补偿。所以计提的跌价准备在卖出国债前本质上是一种浮亏。所获投资收益与资金成本的差额才是衡量投资损益的标准。国债价格在一定空间内与股市行情基本呈负相关。从本年股市行情来看有持续走好的可能国债价格在短期内可能难以上涨。年短期投资收益预算万元(不含追加投资收益)若国债价格迟迟不上涨计提的跌价准备将无法转回对完成年的经营目标会产生很大影响。对比年月日与年月日的市场价格各类国债跌价幅度为~。除()外的其余国债品种均已跌破面值跌破面值幅度为~。建议:公司根据目前市场行情进行专题研究制定出应对措施。工程项目完成量不足鉴于工程项目收入与成本的相关性应按年经营目标着重从完成工程利润预算情况来分析。现按以下已经落实的工程项目(不含XXXX项目)对工程收入和工程利润进行分析调整:()XXXX本年完工可按合同计算的收入为亿元预计工程利润为万元。()目前XXXXX工程已签订正式合同合同总价万元合同工期个月可考虑本年进度按万元计算预计工程利润万元。分析调整后可实现的项目工程收入为万元可实现的工程利润为万元。年工程利润预算为万元(不含XXXX项目)可实现的工程利润为万元在剩余的个月内应以新增工程项目来实现万元工程利润。按工程利润率为计算每月新增工程项目的完成量应达到万元。建议:积极寻求新的工程项目在重点考虑大型项目的同时也应适当关注一些利润率较高的中小型项目。管理费用和财务费用的期间性影响较大从同期比较来看:()管理费用增加万元占利润总额减少额的()财务费用增加万元占利润总额减少额的。从预算分析来看:()本期管理费用万元占全年预算的超过平均时间进度()本期财务费用万元占全年预算(利息净支出)的超过平均时间进度。()管理费用管理费用同比增加的因素中主要是考核奖及其所提工资附加因素同比增加了万元。本年预算中已对这些因素加以了考虑对全年的经营目标不会产生影响。在本年管理费用预算中期间性较大的费用项目有:考核奖、中介机构服务费、董事会经费、坏账准备等扣除这些费用项目的影响后本期管理费用支出为万元占全年预算的接近平均水平。建议:对一些金额较大而可控度和预见度又较高的期间性费用项目采取预提方式来平衡对当期利润的影响程度。()财务费用本期财务费用同比增加幅度较大的主要因素是本期贷款规模同比增加了。扩大贷款规模的主要原因是:XXXX项目和XXXX项目为BT方式为满足建设资金的需要公司靠增加贷款来进行资金储备。受特定因素的影响原计划于年初开工的XXX项目预计延至三季度开工按原计划所储备的资金暂时尚未投入。从公司目前的贷款结构来看短期借款(含本年到期的长期借款)的比重为其中月份到期借款为亿元短期偿债的压力比较大。自去年月央行提高存款准备金率以来各家银行已出现不同程度的惜贷现象。今年月央行再度出台了“实行差别存款准备金率”和“实行再贷款浮息”两项政策具有收缩银根意图。适度收缩货币供应的宏观金融政策使取得贷款的难度增大。目前各家银行的贷前审查更为严格公司从申请贷款到取得贷款的期间有所延长。建议:①公司可转债发行成功后调整贷款规模减低财务费用②增加长期贷款的比重分散短期偿债压力③鉴于XXXX项目开工延迟至三季度可利用现有资金进行短期的资金运作提高资金收益来弥补资金成本。记得有一次与业务部门领导沟通他深有感触地谈到:你们给我的财务分析报告内容很多写得也很长应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的可事实上呢?问题出在哪?我认为写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通捕获他们“真正想了解的信息”。受此启发报告是要因人而异的。有时无须用会计术语来表达。    必须遵循基本格式:“报告目录重要提示报告摘要具体分析问题重点综述及相应的改进措施”。    个人认为报告页数在页以上就应该有个目录了(我第一次加目录后效果远大于我的预期)。    重要提示主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明旨在引起领导高度重视这一点有时用不着可以忽略。个人认为如果有什么报告范围内和前提性的东西可作为重要提示把它放在封面上一表示审慎的态度二使封面更美观(通常封面就XXXX报告几个字显得单薄)。    报告摘要是对本期报告内容的高度浓缩你文章的第一段文字里那么多数字领导看了不心烦才怪。列表表示可参考上市公司的主要会计数据摘要(当然可以加一些你认为非常重要的)    “以上三部分非常必要其目的是让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。”    具体分析时我的经验先按财务状况、再按计划执行情况(你文章中提到有年度计划那么对计划执行情况的分析比财务状况更为重要)。    财务状况先分类:一、资产状况(、资产构成、资产质量)二、负债状况(、负债构成、财务风险)三、经营状况及变动原因(按利润构成的主要项目分别写额度小的没必要写变动原因是针对去年同期写因为计划执行在后面单写)。    然后是计划执行情况(计划多半和考核挂钩)是对年初计划合理性的验证最能分析出经营者、决策者所关心的信息。这一部分应按计划的组成来写。对其中与计划差异大的、同时额度高的、非常重要的项目就成为“重点问题综述”的内容在这部分可以直接以“详见重点问题综述**”。你文中的“业务招待费超支严重”应成为一个重点问题。    关于财务指标的问题我个人认为财务指标多用在外部分析上内部分析时除非决策者们非常懂财务管理而注重这些指标或这些指标对企业的管理有重要意义否则应大大简化(不要认为那些指标有多大实际意义不结合实际情况适当修正而简单套用公式很容易偏差比如周转率应按月加权平均余额计算才更合理)。    在你的问题综述及相应措施里个人认为太简要而且四到八条根本就不是财务角度分析的东西。问题综述是领导最后聚焦的地方是对“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述旨在将零散的分析集中化再一次给领导留下深刻印象。还有一点个人意见:措施二字改为建议为好财务部门不是决策机构对经营管理多是提出建议而非制定措施。    “勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大如果财务人员在分析中草率地下结论很可能形成误导。如目前在国内许多公司里核算还不规范费用的实际发生期与报销期往往不一致如果财务分析人员不了解核算的时滞差则很容易得出错误的结论。”个人认为在报告中应用中性词你文中“萎缩”、“归功”等词语有感情色彩。上市公司投资价值分析报告参考框架一、公司背景及简介、成立时间、创立者、性质、主营业务、所属行业、注册地、所有权结构、公司结构、主管单位、公司重大事件(如重组、并购、业务转型等)。二、公司所属行业特征分析、产业结构:①    该行业中厂商的大致数目及分布②    产业集中度:该行业中前几位的厂商所占的市场份额、市场占有率的具体数据(一般衡量指标为四厂商集中度或八厂商集中度)③    进入壁垒和退出成本:具体需要何种条件才能进入如资金量、技术要求、人力成本、国家相关政策等以及厂商退出该行业需花费的成本和转型成本等。、产业增长趋势:①    年增长率(销售收入、利润)、市场总容量等的历史数据②    依据上述历史数据及科技与市场发展的可能性预测该行业未来的增长趋势③    分析影响增长的原因:探讨技术、资金、人力成本、技术进步等因素是如何影响行业增长的并比较各自的影响力。(应提供有关专家意见)。、产业竞争分析:①    行业内的竞争概况和竞争方式②    对替代品和互补品的分析:替代品和互补品行业对该行业的影响、各自的优劣势、未来趋势③    影响该行业上升或者衰落的因素分析④分析加入WTO对整个行业的影响及新条件下其优劣势所在。、相关产业分析:①    列出上下游行业的具体情况、与该行业的依赖情况、上下游行业的发展前景如可能应作产业相关度分析②    列出上下游行业的主要厂商及其简要情况。、劳动力需求分析:①    该行业对人才的主要要求目前劳动力市场上的供需情况②    劳动力市场的变化对行业发展的影响。、政府影响力分析:①    分析国家产业政策对行业发展起的作用(政府的引导倾向、各种优惠措施等)②    其它相关政策的影响:如环保政策、人才政策、对外开放政策等。三、公司治理结构分析、股权结构分析:列出持股(必要时列出)以上的股东有可能应找到最终持有人、是否存在影响公司的少数股东如存在分析该股东的最终持有人等情况及其在资本市场上的操作历史、“三会”的运行情况:如股东大会的参加情况、对议案的表决情况、董事会董事的出席情况、表决情况、监事会的工作情况及其效率、经理层状况:总经理的权限等、组织结构分析:公司的组织结构模式、管理方式、效率等、主要股东、董事、管理人员的背景、业绩、声誉等、重点分析公司第一把手的情况(教育背景、经营业绩、任职期限、政府背景)其在公司中的作用、分析公司中层管理人员的总体情况如素质、背景、对公司管理理念的理解、忠诚度等。四、主营业务分析、主导产品①    名称、价格、质量、产品生命周期、公司规模、特许经营、科技含量、占有率、专利、商标、发展战略、市场定位、消费群等②    生产周期、库存量、周转率等③    销售方式④    设计能力、年产能力、实际生产量⑤    广告投入数量及方式⑥    客户反馈⑦    同类产品的差别。、产品定价①    本公司及竞争对手的定价政策定价政策对公司经营的影响②    主要产品的价格③    需求弹性④    价格变动敏感性分析⑤    是否为行业中的价格领导者。、生产类型:生产率、生产周期、生产成本、能耗、需求人力等。、公共关系、市场营销①    营销网络、结构、模式②    激励机制(对分销商、销售人员)。五、公司竞争力分析、简单分析:分析厂商未来发展的潜力并与同行业竞争对手比较。、RD①    主要研究项目和对原有产品的改进计划:现在:费用、完成时间、收益将来:投资金额、收益、时间a    竞争对手的研发情况b    主要研究人员的简要介绍(教育技术背景、构成比例、队伍稳定度、薪酬、激励机制等)。②    设施及实验室③    RD占销售收入的比例④    与竞争对手的比较⑤    专利、商标、Knowhow等⑥    与科研机构的长期稳定合作。、激励机制:年薪制、期权、其他激励措施六、对上市公司的经营战略及“概念”、“题材”的分析、公司经营战略分析①    总结公司经营发展战略②    分析公司发展战略的可行性与实现的必要条件。、公司新建项目可行性分析①    资源情况(人才、技术、资金、是否为相关行业、优势、地理资源及位置)②    影响项目成败的因素项目所处行业的现状(结构、成熟度、市场空间)③    具体分析现有资源能否支持项目运行④    竞争对手情况⑤    行业发展趋势⑥    国家产业政策。、风险分析①    资金来源及占净资产的比例②    经营业绩的影响:几个主要指标(净利润、每股收益、净资产收益率)③    如项目失败对公司经营的影响程度。七、财务分析、最近三年来主要财务指标:主营业务收入、主营业务利润、净利润、非正常性经营损益所占利润总额的比例、总资产、所用者权益、每股受益、净资产收益率、财务比率(选取最近三年数据如有行业指标对比更好应说明各项指标意义)①    流动性指标流动比率=流动资产流动负债速动比率=(流动资产存货)流动负债②    资产效率比率应收帐款周转率=销售收入应收帐款净额存货周转率=主营业务成本存货净额固定资产周转率=销售收入固定资产总资产周转率=销售收入总资产③    盈利性指标毛利率=主营业务利润销售收入净利润率=净利润销售收入总资产收益率=EBIT总资产净资产收益率=净利润所有者权益投资收益=EBIT(所有者权益长期负债)④    负债管理比率资产负债率=负债总资产利息倍率=EBIT利息费用、现金流量表分析①     总体分析公司现金流的运转情况②    每股现金流情况③    与利润表和资产负债表进行对照分析④    运营资金管理。、资产质量①有无重大诉讼②    应收帐款、其他应收款的年限、计提坏账情况③    其它或有负债情况。八、结论第~部分每部分得出一条总结性意见最终得到一个或几个结论。结论是在前面事实基础上分析得到的逻辑结果不进行相应的引申不分析二级市场相关的情况。注注�PAGE#"'页:'#'�'"���PAGE#"'页:'#'�'"��

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