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股权转让方纳税问题.docx

股权转让方纳税问题.docx

上传者: 手机用户2499875147 2017-09-05 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《股权转让方纳税问题docx》,可适用于人文社科领域,主题内容包含股权转让方纳税问题股权转让分为公司股权转让和个人股权转让以下分别分析两种股权转让的税费种类。一、个人股东转让股权缴纳个人所得税问题。股权转让过程中转符等。

股权转让方纳税问题股权转让分为公司股权转让和个人股权转让以下分别分析两种股权转让的税费种类。一、个人股东转让股权缴纳个人所得税问题。股权转让过程中转让方需要交纳各种税费。如果转让方是个人要交纳个人所得税按照缴纳。根据《个人所得税法实施条例》第八条规定:财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。《个人所得税法》第六条规定:财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。第条规定:财产转让所得适用比例税率税率为。据此转让股权所得属于ldquo财产转让所得rdquo应税项目财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额按照的税率计征个人所得税。第条如果个人转让股权价格公允与股权投资成本和合理费用之和持平不缴纳个人所得税。若股权转让价不公允根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的税务机关有权核定其应纳税额。二、公司转让股权涉及以下税种:营业税、企业所得税、印花税。如果转让方是公司则需要涉及的税费较多。(一)内资企业转让股权涉及的税种 公司将股权转让给某公司该股权转让所得将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题:、企业所得税()企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发()号废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得不得确认为股息性质的所得。()企业进行清算或转让全资子公司以及持股以上的企业时应按《国家税务总局关于印发企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定的通知》(国税发()号废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税影响企业改组活动在计算投资方的股权转让所得时允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。()按照《国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发()号)第三条规定企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额相应调减应纳税所得增加未分配利润转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。企业股权投资转让所得和损失的所得税处理()企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。()企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可以在税前扣除但每一纳税年度扣除的股权投资损失不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税号)规定:(一)以无形资产、不动产投资入股与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为不征收营业税。(二)自年月日起对股权转让不征收营业税。、契税根据规定在股权转让中单位、个人承受企业股权企业的土地、房屋权属不发生转移不征契税在增资扩股中对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的征收契税。rdquo、印花税股权转让的征税问题股权转让存在两种情况:一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让对转让行为应按证券(股票)交易印花税permil的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让对此转让应按年月日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发号)文件第十条规定执行由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。(二)内资企业股权转让的所得税处理根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发号废止)的规定:企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。被投资企业对投资方的分配支付额如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的视为投资回收应冲减投资成本超过投资成本的部分视为投资方企业的股权转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。

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