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行政事业单位会计分录.doc

行政事业单位会计分录

建海6251
2013-07-17 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《行政事业单位会计分录doc》,可适用于财会税务领域

事业单位通用会计科目 序号码    编号    科目名称             (一)资产类              现金              银行存款              应收票据              应收账款              预付账款              其他应收款              材料              产成品              对外投资             固定资产             无形资产             (二)负债类             借入款项             应付票据             应付账款             预收账款             其他应付款             应缴预算款             应缴财政专户款             应交税金             (三)净资产类             事业基金             固定基金             专用基金             事业结余             经营结余             结余分配             (四)收入类             财政补助收入             上级补助收入             拨入专款             事业收入             经营收入             附属单位缴款             其他收入             (五)支出类             拨出经费             拨出专款             专款支出             事业支出             经营支出             成本费用             销售税金             上缴上级支出             对附属单位补助          结转自筹基建事业单位会计分录一、财政补助收入财政补助收入(总帐)帐户核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费余额一般在贷方反映财政补助收入累计数。①收到财政补助收入时借:银行存款              贷:财政补助收入②余额缴回时借:财政补助收入              贷:银行存款③年终结帐时将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目借:财政补助收入              贷:事业结余年终结帐后本科目无余额应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。二、上级补助收入上级补助收入(总帐)帐户核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金余额一般在贷方反映上级补助收入累计数。①收到上级补助收入时借:银行存款              贷:上级补助收入②余额缴回时借:上级补助收入              贷:银行存款③年终结帐时将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目年终结帐后本科目无余额。  借:上级补助收入   贷:事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金余额一般在贷方反映拨入专款的累计数年终未完项目暂不结转科目应按资金来源和项目设明细帐核算。①收到拨入专款时借:银行存款              贷:拨入专款-×××②余额缴回时借:拨入专款              贷:银行存款③余额留归本单位时借:拨入专款              贷:事业基金-一般基金④年终结帐时对已完工项目将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲借:拨入专款              贷:拨出专款(专款支出)⑤余额转入“事业结余”借:拨出专款              贷:事业结余四、事业收入事业收入(总帐)帐户核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入余额一般在贷方反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。其中:按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金不计入事业收入从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金计入事业收入。但收到应返还所属单位的预算外资金主管部门要通过“其他应付款”核算。①取得收入时借:银行存款(应收帐款)                  贷:事业收入②收到应缴财政专户的收入借:银行存款                  贷:应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款借:应缴财政专户款                  贷:银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时借:银行存款                  贷:事业收入⑤期末应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目结转后本科目应无余额。借:事业收入                  贷:事业结余五、经营收入经营收入(总帐)帐户核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入余额一般在贷方反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目也可并设若干总帐科目。①取得租金收入时借:银行存款(现金)            贷:经营收入②取得经营收入时小规模纳税人不含税收入=实收额÷()应缴增值税=不含税收入×%借:银行存款(应收帐款、应收票据)      贷:经营收入(不含税)一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额借:银行存款(应收帐款、应收票据)     贷:经营收入②发生的销货退回不论是否属于本年度销售的都应冲减本期的经营收入小规模纳税人借:经营收入          贷:银行存款借:应交税金-应交增值税一般纳税人按不含税价格借:经营收入              贷:银行存款借:应交税金-应交增值税(销项税额)单位为取得经营收入而发生的折让和折扣应当相应的冲减经营收入。③期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目结转后本科目应无余额。借:经营收入              贷:经营结余六、附属单位缴款附属单位缴款(总帐)帐户核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项余额一般在贷方反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。①收到款项时借:银行存款          贷:附属单位缴款②发生退回时借:附属单位缴款          贷:银行存款③年终应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目结转后本科目应无余额。借:附属单位缴款          贷:事业结余七、其他收入其他收入(总帐)帐户核算事业单位除上述收入以外的收入如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。余额一般在贷方反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。①取得收入时借:银行存款          贷:其他收入②收入退回时借:其他收入           贷:银行存款③年终应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目结转后本科目应无余额。借:其他收入          贷:事业结余八、拨出经费拨出经费(总帐)帐户核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金余额一般在借方反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。①拨出经费时借:拨出经费            贷:银行存款②结余收回时借:银行存款            贷:拨出经费③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目结转后本科目无余额。借:事业结余            贷:拨出经费对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过本科目核算。本科目应按所属单位名称设置明细帐。九、拨出专款拨出专款(总帐)帐户核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金余额一般在借方反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。①拨出专款时借:拨出专款            贷:银行存款②收回专款余额时借:银行存款            贷:拨出专款③所属单位报销专款支出时应区别情况处理。专项资金如系上级拨入的借:拨入专款              贷:拨出专款用自筹资金对所属单位的专项拨款借:事业收入(经营收入)                  贷:拨出经费十、专款支出专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。专款支出(总帐)帐户核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方反映专款支出累计数。①按指定项目和用途开支工、料费时借:专款支出                    贷:银行存款(现金、材料)②项目完工向有关部门单独列报时借:拨入专款                    贷:专款支出③专款结余留归本单位 借:拨入专款              贷:事业基金-一般基金十一、事业支出事业支出(总帐)帐户核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。余额一般在借方反映事业支出累计数。①财政直接支付的核算由财政直接支付的工资应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表主管部门:借:事业支出(本单位)拨出经费(转拨所属单位) 贷:财政补助收入所属单位:借:事业支出 贷:财政补助收入②对实行集中支付的政府采购可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录属于固定资产的同时记:借:固定资产    贷:固定基金③发生事业支出时借:事业支出-×××            贷:现金(银行存款)④当年支出收回时借:银行存款            贷:事业支出-×××⑤计提专用基金时借:事业支出-福利费            贷:专用基金-×××⑥年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目结帐后本科目无余额。借:事业结余            贷:事业支出事业支出的报销口径规定如下:⑴对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费应根据实有人数和实发金额取得本人签收的凭证后列支。⑵购入办公用品可直接列支购入的库存材料可在领用时列支。⑶社会保障费、职工福利费(每人每月元)、工会经费(工资总额%)要按照规定的标准和实有人数每月计算提取直接列支。⑷固定资产修购基金按核定的()比例提取分别在修缮费和设备购置费各列%。⑸购入固定资产经验收后列支同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。⑹其他各项支出均以实际报销数列支。要正确划分事业支出和经营支出的界限对分不清的应按一定比例分配。本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。十二、经营支出经营支出(总帐)帐户核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方反映经营支出累计数。①发生经营支出时借:经营支出-              贷:现金或银行存款②属于固定资产的同时记:借:固定资产              贷:固定基金③计提专用基金时借:经营支出              贷:专用基金-×××③结转已销产品成本时借:经营支出              贷:产成品-×××④年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目结帐后本科目无余额。借:经营结余              贷:经营支出本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。十三、成本费用成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。包括在业务活动中耗费的各种材料工资及计提的福利费。㈠、确定成本对象、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分应进行成本费用核算。、对外提供技术咨询等劳务服务的部分应进行服务费用核算。㈡、划分成本项目按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途可将生产费用划分为若干产品成本项目简称成本项目主要包括以下几项:㈢、确定成本计算期、产品生产以月为成本计算期、工作项目以周期为成本计算对象。㈣、成本费用的归集与分配、直接费用直接计入成本对象、间接费用通过分配计入成本计算对象。㈤、成本费用的核算、在业务活动或经营活动中发生成本费用时借:成本费用-甲产品            贷:材料、现金、银行存款、完工产品验收入库时借:产成品              贷:成本费用-甲产品成本费用包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。成本费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。对于成本核算较复杂的单位可根据需要自行设置成本核算科目内部成本核算的主要步骤将与产品生产有关的成本费用进行归集:、购买材料时:借:材料A产品           贷:银行存款、领用材料时借:成本费用             贷:材料甲材料A产品乙材料B产品、支付费用时借:成本费用A产品             贷:现金(银行存款)、产品验收入库时按成本价转入“产成品”帐户借:产成品A产品              贷:成本费用、销售产品收入借:银行存款              贷:经营收入计提销售税金借:销售税金              贷:应交税金计提教育附加借:其他应付款              贷:应交税金、销售产品时按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户借:经营支出××             贷:产成品、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户借:经营支出             贷:成本费用、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户借:经营收入                                   贷:经营结余借:经营结余                                       贷:经营支出、销售税金经营结余贷方余额为实现的经营盈利借方余额为经营亏损  、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户如为亏损则不结转。十四、销售税金销售税金(总帐)帐户核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。①月末按计提的销售税金借:销售税金                  贷:应交税金按计提的教育附加借:销售税金                  贷:其他应付款②交纳税金时借:应交税金                   贷:银行存款交纳教育附加时借:其他应付款                   贷:银行存款③期末应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目借:经营结余(事业结余)            贷:销售税金本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。十五、上缴上级支出上缴上级支出(总帐)帐户核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。①上缴时借:上缴上级支出        贷:银行存款②年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户结帐后本科目无余额。借:事业结余        贷:上缴上级支出十六、对附属单位补助支出对附属单位补助支出(总帐)帐户核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。①对附属单位补助时借:对附属单位补助             贷:银行存款②补助收回时借:银行存款             贷:对附属单位补助③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户结帐后本科目无余额。借:事业结余             贷:对附属单位补助十七、结转自筹基建结转自筹基建(总帐)帐户核算用财政补助收入以外的安排自筹基建所筹集并转入建设银行的资金。①将自筹的基本建设资金转存建设银行时根据转存数借:结转自筹基建           贷:银行存款②年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”帐户结转后本科目无余额。借:事业结余           贷:结转自筹基建十八、现金现金(总帐)帐户核算事业单位的库存现金余额一般在借方反映库存现金的数额。①收到现金时借:现金          贷:有关科目②支出现金时借:有关科目          贷:现金应设置“现金日记帐”由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额并将余额与实际库存数核对做到帐款相符并编制“库存现金日报表”。现金收入业务较多单独设有收款部门的单位收款部门的收款员应将每天所收到的现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”送会计机构的出纳员核收或将所收现金直接送存开户银行后将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。十九、银行存款银行存款(总帐)帐户核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项余额一般在借方反映银行存款数额。①将款项存入银行时借:银行存款             贷:有关科目②提取现金时借:现金          贷:银行存款③支出存款时借:有关科目          贷:银行存款应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记帐”由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了应结出余额。应定期与银行对帐至少每月核对一次。月终时单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额应逐笔查明原因。属于未达帐项应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。二十、应收票据应收票据(总帐)帐户核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方反映应收票据未到期数额。①收到商业承兑汇票时借:应收票据              贷:经营收入②商业承兑汇票到期兑付时按面额                                       借:银行存款              贷:应收票据③持未到期的商业承兑汇票向银行贴现应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)借:银行存款              贷:应收票据(面值)借:经营支出(贴息)应设置“应收票据备查簿”逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。二十一、应收帐款应收帐款(总帐)帐户核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项余额一般在借方反映待结算的应收帐款累计数额。①发生应收帐款时借:应收帐款            贷:经营收入、其他收入等科目②结清应收帐款时借:银行存款            贷:应收帐款本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。二十二、预付帐款预付帐款(总帐)帐户核算事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项余额一般在借方反映尚未结算的预付款项。①发生预付款项时借:预付帐款             贷:银行存款(现金、材料)②购物或劳务结算时借:银行存款(现金、材料)             贷:预付帐款③补付款项时借:预付帐款             贷:银行存款④余款退回时借:银行存款             贷:预付帐款预付款项不多的单位可将预付帐款直接记入“应收帐款”的借方不设本科目。本科目应按供应单位名称设置明细帐。二十三其他应收款其他应收款包括:借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款。其他应收款(总帐)帐户核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。余额一般在借方反映尚未结算的款项。①发生应收款项时借:其他应收款            贷:有关科目②收回时借:有关科目             贷:其他应收款本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。二十四材料材料(总帐)帐户核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。余额一般在借方反映材料的实际库存数。办公材料随买随用的零星办公用品可不在本科目核算。①购入材料验收入库时(自用、小规模纳税人)借:材料               贷:银行存款或现金(非自用、一般纳税人)借:材料               贷:银行存款或现金借:应交税金-应交增值税(进项税额)②领用出库时(事业用)借:事业支出               贷:材料(经营用)借:经营支出(成本费用)                贷:材料库存材料至少每年应盘点一次对于发生的盘盈、盘亏等情况应查明原因作出处理。③盘盈时(事业用)借:材料                贷:事业支出(经营用)借:材料                贷:经营支出④盘亏时(事业用)借:事业支出                贷:材料(经营用)借:经营支出                贷:材料属于非正常性的毁损应按规定的程序报经批准后处理。二十五产成品产成品(总帐)帐户核算事业单位生产并已验收入库的实际成本余额一般在借方反映库存产成品的实际成本按先进先出法或加权平均法计算实际成本。①产成品验收入库时借:产成品             贷:成本费用②产品出库销售时借:银行存款             贷:经营收入同时结转销售成本借:经营支出             贷:产成品③清查盘点盘盈时借:产成品             贷:经营支出④清查盘点盘亏时借:经营支出             贷:产成品本帐户应按照产成品的种类、品种和规格设置明细帐。二十六对外投资对外投资包括:债券投资、其他投资对外投资(总帐)帐户核算事业单位向其他单位的投资余额一般在借方反映对外投资的累计数。①购买各种证券对外投资借:对外投资-债券投资               贷:银行存款同时借:事业基金-一般基金               贷:事业基金-投资基金②以固定资产对外投资应按评估价或合同、协议价借:对外投资          贷:事业基金-投资基金按帐面原价借:固定基金          贷:固定资产③以材料对外投资属于一般纳税人的单位按评估价或合同、协议价借:对外投资-其他投资          贷:材料(帐面不含税)          贷:应交税金-应交增值税(销项税额)按合同价值扣除材料帐面价值与应交增值税销项税额的差额合同价大于帐面价的差额贷:事业基金-投资基金合同价小于帐面价的差额借:事业基金-投资基金同时按材料帐面价值借:事业基金-一般基金                贷:事业基金-投资基金属于小规模纳税人按合同协议价值借:对外投资                   贷:材料(帐面含税)合同价大于帐面价的差额贷:事业基金-投资基金合同价小于帐面价的差额借:事业基金-投资基金同时按材料帐面价值借:事业基金-一般基金贷:事业基金-投资基金④以无形资产对外投资借:对外投资(协议价)贷:无形资产(帐面价)协议价大于帐面价的差额贷:事业基金-投资基金协议价小于帐面价的差额借:事业基金-投资基金同时按帐面价借:事业基金-一般基金贷:事业基金-投资基金⑤以货币对外投资借:对外投资贷:银行存款同时借:事业基金-一般基金贷:事业基金-投资基金⑥转让债券及到期兑付的债券本息借:银行存款贷:对外投资(实收价)实收大于帐面差额贷:其他收入实收小于帐面差额借:其他收入同时按帐面价借:事业基金-一般基金贷:事业基金-投资基金本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。二十七固定资产固定资产指一般设备单位价值在元以上专用设备单位价值在元以上使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准但耐用年限在一年以上的大批同类物资也作为固定资产管理。固定资产一般分为六类:房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。固定资产(总帐)帐户核算事业单位固定资产的原价余额一般在借方反映所有固定资产的总值。⑴购置固定资产时用事业经费购置借:事业支出贷:银行存款同时借:固定资产贷:固定基金用专项拨款购置借:专款支出贷:银行存款同时借:固定资产贷:固定基金⑵接受捐赠的固定资产借:固定资产贷:固定基金⑶融资租入的固定资产借:固定资产贷:其他应付款支出租金时借:经营支出贷:固定基金同时借:其他应付款贷:银行存款⑷盘盈的固定资产按重值完全价值借:固定资产贷:固定基金⑸盘亏、毁损、报废的固定资产按帐面价借:固定基金贷:固定资产报废固定资产的残值变价收入借:现金贷:专用基金-修购基金发生的清理费借:专用基金-修购基金贷:现金⑹处置固定资产时按实收价款借:银行存款贷:专用基金-修购基金同时按原价借:固定基金贷:固定资产。⑺投资转出的固定资产按“对外投资”科目的有关规定处理。本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。固定资产入帐价值的确认:⑴购入、调入的固定资产按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。⑵自制的固定资产按开支的工、料、费记帐。⑶改建、扩建的固定资产按照改建、扩建过程中发生的支出减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值增记固定资产。⑷接受捐赠的固定资产按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐发生的相关费用应记入固定资产价值。⑸融资租入的固定资产应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。⑹盘盈的固定资产按照重值完全价值记帐。⑺已使用但尚未办理移交手续的固定资产可先按估价记帐待确定价值后再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费不记入固定资产价值。二十八无形资产无形资产包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。无形资产(总帐)帐户核算事业单位无形资产的原价余额一般在借方反映尚未摊销的无形资产的价值。①购入或自行开发取得无形资产借:无形资产-商标权                  贷:银行存款。②实行内部成本核算的单位各种无形资产应在受益期内分期摊销借:经营支出       贷:无形资产③不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出借:事业支出       贷:无形资产。④向外转让已入帐的无形资产按实收额借:银行存款                     贷:事业收入同时结转成本借:事业支出(经营支出)           贷:无形资产。对外投资转出的无形资产按“对外投资”的有关规定处理。本科目应按无形资产的类别设置明细帐。二十九借入款项借入款项(总帐)帐户核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。余额一般在贷方反映尚未归还的借入款余额。借入款项不分长期借款或短期借款一概记入“借入款项”科目。①借入款项时借:银行存款          贷:借入款项②归还本金时借:借入款项          贷:银行存款支付利息时借:事业支出(经营支出)          贷:银行存款。本科目应按债权单位设置明细帐。三十应付票据应付票据(总帐)帐户核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方反映尚未到期的承兑。①开出银行承兑汇票时借:材料                 贷:应付票据。②支付银行承兑汇票手续费时借:经营支出(成本费用)                 贷:银行存款③到期兑付时借:应付票据(票面值)           贷:银行存款。借:经营支出(利息)④用银行承兑汇票抵付货款时借:应付帐款                 贷:应付票据。三十一应付帐款应付帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)帐户核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方①购入材料已验收入库货款未支付时借:材料                    贷:应付帐款②接受劳务发生的应付未付款项借:事业支出                    贷:应付帐款。③偿还应付帐款时借:应付帐款                    贷:银行存款。④用承兑商业汇票抵冲应付帐款时借:应付帐款                    贷:应付票据。本科目应按供应单位设置明细帐。三十二预收帐款预收帐款(总帐)帐户核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项余额一般在贷方。①发生预收帐款时借:银行存款(现金)               贷:预收帐款-×××②货物销售或劳务兑现时借:预收帐款               贷:经营收入③退回余款时借:预收帐款               贷:银行存款(现金)预收帐款不多的单位也可直接记入“应收帐款”的贷方不设本科目。本科目应按购买单位设置明细帐。三十三其他应付款其他应付款包括固定资产租金存入保证金应付统筹退休金个人交存的住房金等。其他应付款(总帐)帐户核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项余额一般在贷方。①发生其他应付款时借:银行存款(现金)              贷:其他应付款②提取其他应付款时借:事业支出              贷:其他应付款③偿还或支付时借:其他应付款              贷:银行存款(现金)。本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细帐。三十四应缴预算款应缴预算款主要包括:纳入预算管理的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入、无主变价收入、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。应缴预算款(总帐)帐户核算事业单位按规定应缴入国家的预算款余额一般在贷方反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。①收到应缴预算款项时借:银行存款              贷:应缴预算款②上缴国库时借:应缴预算款              贷:银行存款。应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。三十五应缴财政专户款应缴财政专户款(总帐)帐户核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金余额一般在贷方反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。①收到应上缴财政专户的各项收入时借:银行存款                    贷:应缴财政专户款②上缴财政专户时借:应缴财政专户款            贷:银行存款。本科目应按照预算外资金的类别设置明细帐。三十六应交税金应交税金(总帐)帐户核算事业单位应交纳的各种税金借方余额为多交的税金数贷方余额为应交未交税金数。①月终计提应交纳的税金借:销售税金                贷:应交税金--营业税 --城建税其他应付款-教育附加②从本期结余分配中提取所得税借:应交税金-所得税 贷:结余分配③交纳税金时借:应交税金贷:银行存款。有关应交增值税进项税额的核算详见“材料”科目说明有关增值税销项税额的核算详见“经营收入”科目说明。三十七事业基金事业基金(总帐)帐户核算事业单位拥有非限定用途的净资产余额一般在贷方。本科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金“投资基金”主要用以核算对外投资的部分基金。①年终当期未分配结余转入借:结余分配贷:事业基金-一般基金”。②以固定资产对外投资应按评估价或合同、协议价借:对外投资贷:事业基金-投资基金同时按帐面原价借:固定基金贷:固定资产。以材料、无形资产对外投资按“对外投资”科目的有关规定处理。三十八固定基金固定基金(总帐)帐户核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金余额一般在贷方反映固定基金总额。①增加固定基金时借:固定资产贷:固定基金②减少固定基金时借:固定基金贷:固定资产。三十九专用基金专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。专用基金(总帐)帐户核算事业单位按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方反映单位专用基金结存数。①提取医疗基金时借:事业支出-社会保障费贷:专用资金-医疗基金。②提取修购基金时借:经营支出-修缮费贷:专用基金-修购基金。-设备购置费③报废固定资产残值变价收入借:银行存款 贷:专用基金-修购基金④支付清理费用借:专用基金-修购基金贷:银行存款。⑤年终按规定比例从当年结余计提职工福利基金时借:结余分配-职工福利基金贷:专用基金。⑥收到各项住房基金收入(不含个人交纳的住房基金)时借:银行存款贷:专用基金-住房基金。⑦使用专用基金时借:专用基金贷:银行存款。本科目应按专用基金种类设置明细帐。四十事业结余事业结余(总帐)帐户核算事业单位各项收支相抵后的余额余额一般在贷方反映单位当期实现的事业结余。①期末应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”科目的余额转入结余的借方借:财政补助收入贷:事业结余上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入②将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对辅助单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方借:事业结余贷:拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金对附属单位补助结转自筹基建。③年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目结转后本科目无余额。借:事业结余贷:结余分配四十一经营结余经营结余(总帐)帐户核算事业单位各项经营收支相抵后的余额余额一般在贷方反映单位当期实现的经营结余如为借方余额则是经营亏损。①期末将“经营收入”余额转入本科目借:经营收入贷:事业结余②将“经营支出”、“销售税金”转入本科目借:经营结余贷:经营支出 销售税金。③年终应将经营结余全数转入“结余分配”结转后本科目无余额如为亏损则不结转。借:经营结余贷:结余分配  四十二结余分配结余分配(总帐)帐户核算事业单位当年结余分配的情况和结果余额一般在贷方反映未分配结余。一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。①计提应交所得税时借:结余分配-应交所得税贷:应交税金。②计提专用基金时借:结余分配-专用基金贷:专用基金。③年终应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目借:事业结余贷:结余分配。经营结余④分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金-一般基金”结转后本科目无余额。借:结余分配贷:事业基金-一般基金。行政单位通用会计科目       编号       科目名称         一、资产类          101  现金          102  银行存款          103  有价证券          104  暂付款          105  库存材料          106固定资产       二、负债类          201应缴预算款          202应缴财政专户款          203暂存款       三、净资产类          301固定基金          303结余       四、收入类          401拨入经费          404预算外资金收入          407其他收入       五、支出类          501经费支出          502拨出经费          505结转自筹基建行政单位会计分录一、拨入经费和拨出经费、拨入经费(总帐)帐户用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费余额一般在贷方反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。①收到经费拨款单时借:银行存款贷:拨入经费②缴回拨款时借:拨入经费  贷:银行存款③年终结帐时将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户年终转帐后本帐户无余额。借:拨入经费贷:结余、拨出经费(总帐)帐户核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。①转拨经费时借:拨出经费-××单位          贷:银行存款②收回或冲销转出时借:银行存款             贷:拨出经费③年终结帐时将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户年终转帐后本帐户无余额。借:结余贷:拨出经费本帐户应按所属单位设置明细帐。二、应缴财政专户款和预算外资金收入、应缴财政专户款(总帐)帐户核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金余额一般在贷方反映应缴未缴数年终本科目应无余额。①收到应上缴财政专户的各项收入时借:银行存款                   贷:应缴财政专户款②上缴财政专户时借:应缴财政专户款            贷:银行存款应按照预算外资金的类别设置明细帐。、预算外资金收入(总帐)帐户用来核算预算外资金的收入情况余额一般在贷方反映预算外收入的累计数。①收到从财政专户拨入的预算外资金时借:银行存款贷:预算外资金收入②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时应通过“暂存款”帐户核算。收到时借:银行存款         贷:暂存款转拨时借:暂存款         贷:银行存款③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目借:预算外资金收入

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