会计从业资格证(常考会计分录)
1、偿付前欠货款
借:应付账款
贷:银行存款
2、购入原材料
借:原材料(在途物资)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款/其他货币资金
注:
· 材料尚未入库用“在途物资”
· 款项已付(比如开出转账支票)用“银行存款”
· 款项未付用“应付账款”
· 款项用商业汇票(商业承兑汇票或银行汇兑汇票)结算用“应付票据”
· 款项用银行汇票或银行本票结算用“其他货币资金”
· 预付部分款项(如定金)用“预付账款”
3、提取现金/将现金存入银行
借:库存现金 借:银行存款
贷:银行存款 贷:库存现金
注:此项业务填写付款凭证
4、差旅费的核算
(1)小王预借差旅费 (如1000元)
借:其他应收款-小王 1000
贷:库存现金 1000
(2)小王出差回来报销
借:管理费用 (报销的金额)
贷:其他应收款-小王
· 借贷方不平,用“库存现金”平衡
· 如上述报销 1200元
借:管理费用1200
贷:其他应收款-
小王1000
库存现金 200
· 若上述只报销800元
借:管理费用800
库存现金 200
贷:其他应收款—小王1000
5、计提固定资产折旧
借:制造费用 (生产车间使用固定资产)
管理费用 (行政管理部门使用固定资产)
贷:累计折旧
6、销售产品
借:银行存款/应收账款/应收票据/预收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
· 款项已收用“银行存款”
· 款项未收用“应收账款”(赊销)
· 款项用商业汇票(商业承兑汇票或银行汇兑汇票)结算用“应收票据”
· 预收部分款项(如定金)用“预收账款”
7、结转库存商品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
8、收回前欠货款
借:银行存款
贷:应收账款-XX
9、结转完工产品
借:库存商品
贷:生产成本
10、短期借款核算
(1)借入短期借款(≤1年)
借:银行存款
贷:短期借款
(2)按月预提利息
借:财务费用
贷:应付利息
(3)按季度支付利息
借:应付利息(前两个月的利息)
财务费用(本月的利息)
贷:银行存款
(4)偿还到期的短期借款
借:短期借款
贷:银行存款
11、购入机器设备
借:固定资产
应交税费-应交增值税(进项税)
贷:银行存款
注:
· 若题目说明不考虑增值税,则没有进项税
· 若题目是2009年以前购入,也没有进项税
12、出售固定资产
(1)将固定资产转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
(2)支付清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)计算应支付的税金
借:固定资产清理
贷:应交税费
(4)取得变卖收入
借:银行存款
贷:固定资产清理
(5)结转清理净损益
· 将固定资产清理“贷方余额”转入营业外收入
借:固定资产清理
贷:营业外收入
· 将固定资产清理“借方余额”转入营业外支出
借:营业外支出
贷:固定资产清理
13、工资核算
(1)计提工资
借:生产成本(生产人员工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(行政人员工资)
销售费用(销售人员工资)
贷:应付职工薪酬-工资
(2)支付工资
借:应付职工薪酬-工资
贷:银行存款/库存现金(以现金支付工资用“库存现金”)
14、计提福利费
借:生产成本(生产人员福利)
制造费用(车间管理人员福利)
管理费用(行政人员福利)
销售费用(销售人员福利)
贷:应付职工薪酬—福利费
15、向银行借入长期借款(一年以上)
借:银行存款
贷:长期借款
16、现金的盘盈(长款)盘亏(短款)
(1) 盘盈100元
1 发现
借:库存现金 100
贷:待处理财产损溢 100
2 处理
· 无法查明原因
借:待处理财产损溢 100
贷:营业外收入 100
· 应付给有关人员或单位
借:待处理财产损溢 100
贷:其他应付款 100
(2) 盘亏100元
1 发现
借:待处理财产损溢 100
贷:库存现金 100
2 处理
· 无法查明原因
借:管理费用 100
贷:待处理财产损溢 100
· 应由有关人员赔偿
借:其他应收款 100
贷:待处理财产损溢 100
17企业所得税的核算
(1) 计算所得税
借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
(2) 上交所得税
借:应交税费—应交所得税
贷:银行存款
(3)结转所得税
借:本年利润
贷:所得税费用
18、盈余公积转增资本
借:盈余公积
贷:实收资本
19、资本公积转增资本
借:资本公积
贷:实收资本
20、应付债券转为实收资本
借:应付债券
贷:实收资本
21、法定程序减少注册资本,用银行存款向所有者支付。
借:实收资本
贷:银行存款
22、接受固定资产投资(收到投资者作为资本投入的设备)
借:固定资产
贷:实收资本
23、收到资币资金投资(收到投资人投资款,存入银行)
借:银行存款
贷:实收资本
24、以银行存款支付广告费或展览费
借:销售费用-广告费
贷:银行存款
25、发出材料
借:生产成本(生产产品领用材料)
制造费用(一般耗用材料)
管理费用(行政管理部门领用材料)
在建工程(工程领用材料)
贷:原材料
26、提取法定盈余公积(法定盈余公积=净利润×10%)
借:利润分配—提取法定盈余公积
贷:盈余公积
27、宣告发放现金股利
借:利润分配—应付现金股利
贷:应付股利
28、以银行存款支付罚款
借:营业外支出
贷:银行存款
29、取得罚款收入
借:银行存款
贷:营业外收入
30、以现金购买办公用品
借:管理费用(管理部门用)
制造费用(车间用)
贷:库存现金
31、购入无形资产(比如软件等)
借;无形资产
贷:银行存款
32、支付职工保险费
借:管理费用
贷:银行存款
33、支付水电费
借:制造费用(车间)
管理费用(管理部门)
贷:银行存款
34、向银行借入长期借款,直接用以偿还前欠货款。
借:应付账款
贷:长期借款
35、以盈余公积向所有者分配利润
借:盈余公积
贷:应付利润(应付股利)
36、月末结转主营业务收入、其他业务收入和营业外收入(结转收益类)
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
37、月末结转成本、费用、支出
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
38、结转本年利润
借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润
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