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税收筹划论文_个人所得税的税收筹划.doc

税收筹划论文_个人所得税的税收筹划

暖卡其
2013-07-12 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《税收筹划论文_个人所得税的税收筹划doc》,可适用于人文社科领域

个人所得税的税收筹划【摘要】随着我国市场经济的发展个人所得税的纳税筹划就应运而生。在不违反法律、政策规定的前提下根据政府的税收政策导向通过对经营、投资理财活动的事先安排和筹划对纳税方案进行优化选择对纳税地位进行低位选择尽可能地减轻税收负担取得正当的税收利益。个人所得税是与老百姓关系最为密切的税种。依法纳税是每个纳税人应尽的义务但在税法允许的范围内进行有效的纳税筹划可以合理地避税达到收入相对增加的目的。纳税筹划的方法有多种不同收入的个人可根据收入的多少、收入的类型筹划最佳的纳税方案。本文就我国个人所得说的纳税筹划所存在的问题作出探讨。【关键词】个人所得税税收筹划个人最大利益【Abstract】AlongwiththedevelopmentofmarketeconomyinChina,thedesignofindividualincometaxwasbornIndoesnotviolatelawsandpoliciesofthepremise,accordingtothegovernment'staxpolicyguidance,throughtheoperation,investmentandfinancingactivitiespriorarrangementsfortaxplanning,optimizedschemetopaytaxeslowpositionofchoice,asfaraspossibletominimizetaxburden,obtainpropertaxbenefitsPersonalincometaxistheclosestrelationswiththepeopleoftaxesLawfullypaytaxesisthedutyofeverytaxpayer,butinthetaxlawallowedwithinthescopeofthetaxplanning,effective,andcanbereasonablyincometax,achievethepurposeofrelativeincreaseTherearemanymethodsoftaxplanning,differentincomeindividualscouldbasedonincomeandhowmuchincometypeplanningthebesttaxpayingschemeThispaperinindividualincometaxplanningsaidexistingproblemstoexplore【Keywords】Individualincometax,Taxplanning目录【摘要】【关键词】一、绪论研究背景国内现状二、个人所得税纳税筹划理论分析税收筹划的相关概念个人所得税纳税筹划相关理论分析有效纳税筹划理论影响组织行为学理论的影响税收效应理论的影响三、我国个人所得税纳税筹划的必要性有利于单位的长远发展有利于减少单位的纳税支出有利于减少偷税、漏税等违法行为的发生四、个人所得税纳税筹划对策个人所得税纳税筹划思路进行纳税身份筹划进行纳税数额筹划个人所得税纳税筹划应注意的问题及时学习新的税收法规政策遵循经济性原则注意时效性五、结论参考文献一、绪论研究背景随着中国社会经济的发展个人收入的来源和形式日趋多样化越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势从维护切身利益减轻税收负担的角度出发个人所得税的税收筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下尽可能地减轻税负获得最大收益就成了一个重要的研究内容有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。国内现状近几年来征收个人所得税的人数越来越多于是个人所得税的税收筹划就应运而生。税收筹划在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为认为税收筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展人们收入水平的提高税收筹划逐渐被人们所接受人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。在税法规范的前提下纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。二、个人所得税纳税筹划理论分析税收筹划的相关概念个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人从中国境内和境外取得所得的以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得所得的均为个人所得税纳税人。纳税筹划又称税务筹划是纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内通过对筹资、投资、收入分配等事项的事先安排和策划以期达到合理减少税收支出、获取税收利益的目的。是从纳税人的角度出发在不违反税法及其他法律法规的前提下充分利用税法中固有的起征点、税率、税目、税收优惠政策以及其他相关学科知识对纳税人的筹资活动、投资活动、经营活动等进行技巧的安排。个人所得税纳税筹划相关理论分析有效纳税筹划理论影响有效税收筹划要求筹划者要考虑到交易各方的利益、显性税收和隐形税收以及税收成本和非税收成本。认为企业可视为由投资人、所有人、经理、贷款人和政府之间订立的一系列契约组成的集合体契约各方均追求自身效应的最大化。有效纳税筹划理论为个人所得税纳税筹划的各个利益方提供了理论依据使的个人所得税的纳税人可以根据自身利益利用有效纳税筹划理论来追求自身效应的最大化。组织行为学理论的影响组织行为学理论认为组织内部行为不是随机的它受个体、群体以及结构因素等影响要提高组织运作的有效性必须研讨个体、群体与结构对行为的影响。对于纳税人而言所负担的“税”和“费”是有区别的。税收是政府的集中性财政收入一般不因为特定用途而征收而费用一般具有特定用途。因此纳税人总是希望可以争取多享受政府提供的公共服务和公共物品以实现税后收益最大化目的这必然导致个人所得税的税收筹划。组织行为学理论中有关“税”和“费”的理论为个人所得税税收筹划是规避“费”还是规避“税”提供了理论依据让纳税人更好的认识到如何合理的规避费用。税收效应理论的影响基于税收的角度税收效应是指由于征税对象的税率或征税额的变化而导致纳税主体收入水平变化进而引起纳税主体经济行为的改变或对征税对象的要求量发生变化。它为纳税筹划提供的理论依据是:纳税主体的纳税经济行为和政府的税收政策实际上是两者为各自的经济利益最大化而进行的博弈。税收效应理论是从个人和国家的角度来说明国家政策对个人所得税纳税筹划的影响让纳税人更好的利用国家税收政策来合理避税。三、我国个人所得税纳税筹划的必要性有利于单位的长远发展单位作为个人所得税的代扣代缴义务人在经营中通常只涉及到员工的工资、薪金个人所得税。虽然个人所得税表面上与单位的效益无关其实不然。如果通过个人所得税的纳税筹划增加职工可支配收入必将大大提高职工的工作积极性增加人员的稳定性减少人力资源的培训成本对单位的长远发展产生有利的作用。有利于减少单位的纳税支出由于职工个人所得税是从单位支付给职工的工资中扣除并缴纳的归根结底也是由公司负担的所以企业应该对员工的个人所得税积极地进行纳税筹划通过税收方案的比较选择纳税较轻的方案减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出增加可支配资金。有利于减少偷税、漏税等违法行为的发生纳税人都希望减轻税负如果有不违法的方法可以选择自然就不会做违法之事。纳税筹划的存在和发展为纳税人增加个人收入提供了合法的渠道这在客观上减少了单位税收违法的可能性。增强纳税意识实现诚信纳税。四、个人所得税纳税筹划对策个人所得税纳税筹划思路近年来个人所得税在国家组织财政收入中所发挥的作用越来越大税务部门也把个人所得税作为征收稽查的重点筹划空间较为有限。筹划思路一是合法、合理降低应纳税所得额二是尽量降低适用税率。对个人所得纳税额进行纳税身份筹划纳税数额筹划。进行纳税身份筹划①成为非居民纳税人我国个人所得税税法将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人居民纳税人负有无限纳税义务就其境内外所得纳税而非民纳税人负有有限纳税义务只就其境内所得缴纳个人所得税。因此纳税人在某些情况下可以充分利用这一规定使自己成为非居民纳税人。 ②成为个体工商业户、个人独资企业、合伙制企业纳税义务人 个人可选择的投资方式主要有:建立个人独资企业组建合伙制企业设立私营企业作为个体工商户从事生产经营和承包承组业务。在这几种投资方式中从年月日起个体工商户的生产经营所得、个人独资企业、合伙企业投资者的投资所得缴纳个人所得税私营企业的生产经营所得缴纳企业所得税。因税率不同在收入相同的情况下私营企业的税收负担重于前三者。因此纳税人在进行这方面纳税筹划时应充分考虑各方面的因素。在全面权衡的基础上选择最优的纳税义务人身份进行纳税数额筹划居民纳税人进行纳税数额筹划时有很多筹划方法进行选择。①采用“分劈技术”分解纳税主体分劈技术是指纳税人在合法的情况下将原来的一个纳税主体分解成若干个纳税主体使应税所得在多个纳税主体之间进行分解以实现直接节税的技术。该技术特别适用于按超额累进税率计税的税目纳税筹划上。由于按超额累进税率计税的税目纳税人的税负会随其应税所得额的增加而增加因此对于这些税目采用分劈技术对纳税主体进行分解具有现实意义。②采用“互化技术”进行税目转化互化技术是指通过采用一定的技术手段将适用高税率的应税所得转化为适用低税率的应税所得的一种技术。目前我国个人所得税的不同税目适用不同的计税减征额和税率而且一些税目之间的划分界限还没有一个绝对的标准这就为采用税目互化技术提供了可操作性。③采用“切削技术”进行填平补齐切削技术是指将某一时期所获得的较高的应税所得采取削基降档的办法实现降低计税基数减少税额的一种技术。该技术也主要应用于实行超额累进税率的计税项目的纳税筹划上。而对于一项连续性作业的劳务报酬所得也可比照上述办法进行筹划。个人所得税纳税筹划应注意的问题及时学习新的税收法规政策我国税收政策法规的变化比较频繁这就要求财务人员及时学习新的税收法规政策采用相应的纳税筹划方案使纳税筹划与税收法规的变化保持一致保证所做纳税筹划的合法性。遵循经济性原则纳税筹划是有成本的筹划人员在工作中要遵循经济性原则只有在纳税筹划的收益大于为此已经付出或将要付出的成本时纳税筹划才是有效的否则得不偿失是没有意义的工作。注意时效性我国处在经济发展较快的时期一些法律、法规和政策将会发生较大变动这就使得纳税筹划必须立足现实准确把握税收法律、法规和政策所发生的变化及时调整和更新自己的筹划方案以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。总之个人所得税纳税筹划的方法很多纳税筹划中的任何一点对法律与法规运用的失误都可能走向违法与犯罪的道路。所以对纳税筹划者来说始终保持谨慎不单是一个策略问题更应是一个贯彻纳税筹划全过程的战略方针。五、结论在我国市场经济条件下对个人所得税纳税筹划的理论分析我认为纳税人要进行个人所得税纳税筹划减轻自己的税负应集中注意以下几个问题:纳税筹划要依法进行必须发生在纳税义务发生之前纳税义务人与筹划人或部门进行充分的合作要遵循成本与效益原则。只有在注意了以上几个问题的前提下进行的个人所得税纳税筹划才是具有现实意义的才能减轻纳税人的税收负担获得最大的税收利益才能提高纳税人的纳税意识和实现国家的宏观调控。参考文献兰辛,黄艳玲浅议我国个人所得税的纳税筹划Z童锦治税收筹划M北京:科技出版社,刘剑文税法专题研究M北京大学出版社,马翠荣浅析个人所得税纳税筹划D

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