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会计报表的意义与种类
资产负债表
损益表9第一节 会计报表的意义与种类第一节 会计报表的意义与种类一、会计报表的意义和种类
意义
(1)对外提供财务状况与经营成果信息 [投资者、债权人等]
(2)考核计划、预算,分析经营业绩
(3)提供有关部门检查与监督 [P212]
种类
1。按反映内容分:
资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表动态报表与静态报表/时点报表与时期报表
2。按反映主次关系分:主表(主要报表)与附表第一节 会计报表的意义与种类第一节 会计报表的意义与种类第一节 会计报表的意义与种类第一节 会计报表的意义与种类3。按编报时间分:月报、季报、年报4。按编报单位分:基层报表与汇总报表
5。按编报主体范围分:个别报表与合并报表第一节 会计报表的意义与种类第一节 会计报表的意义与种类三、会计报表的编制要求
1。正确结帐与对帐(全面与及时;帐证、帐帐、帐实)
2。编报程序与方法的一致性与可比性
3。信息的相关性、可靠性、充分、全面
4。表报资料的正确性(帐表、表表之间的钩稽关系)
第二节 资产负债表第二节 资产负债表一、资产负债表的意义与作用
资产负债表:反映一定日期企业财务状况的主要会计
报表,它是一张静态报表。
作用:
1。反映资产与权益之间的对应关系;
2。反映资产与权益的结构关系;
3。反映资产与负债之间的适应性——偿债能力。第二节 资产负债表第二节 资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式
原理1:资产=负债+所有者权益---------帐户式结构
反映了资产、负债与所有者权益之间的平衡关系
又有两种表示方法,见下表图1、图2
原理2:资产-负债=所有者权益---------
报告
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式结构
反映了所有者权益的构成与来源
见下表图3第二节 资产负债表第二节 资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式
第二节 资产负债表第二节 资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式
图2第二节 资产负债表第二节 资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式
第二节 资产负债表第二节 资产负债表三、资产负债表项目分类与排列
资产按流动性分类与排列
资产流动性:是指资产变现或耗用的速度。以一年或超过一年的一个
营业周期为
标准
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。
流动资产:如现金、银行存款、应收帐款、存货等
长期资产:如固定资产、在建工程、无形资产等
负债按流动性分类与排列
负债的流动性:是指负债到期偿还的速度。以一年或超过一年的一个
营业周期为标准。
流动负债:如短期借款、应付帐款、应交税金、应付工资等
长期负债:如长期借款、应付债券等
所有者权益分类与排列
按流动性分类与排列
资本一般不流动,资本公积次之,留存收益有一定的流动性
排列顺序与以上相反第二节 资产负债表第二节 资产负债表三、资产负债表项目分类与排列年 月 日第二节 资产负债表第二节 资产负债表四、资产负债表的编制方法
基本方法:按帐户的期末余额填列
1。根据总分类帐余额直接填列
其他应收帐款、固定资产原价、累计折旧、在建工程、无形资产
短期借款、应交税金、应付工资、其他应付款、长期借款
实收资本、资本公积、盈余公积
2。根据总分类帐户余额分析计算填列
货币资金(现金+银行存款等)、存货(原材料+在途材料+产成品+半成品等)
3。根据明细分类帐期末余额直接填列
[待处理财产损溢明细帐填列]
4。根据明细分类帐期末余额分析计算填列
应收、预付帐款=“应收帐款”和“应付帐款” 明细帐期末借方余额计算填列
应付、预收帐款= “应付帐款”和“应收帐款” 明细帐期末贷方余额计算填列第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表一、损益表的意义与作用
损益表:也称收益表、利润表,是反映企业在一定期间(月度、季度、
年度)的经营成果情况的主要会计报表。它是一张动态的会计报表。
作用:反映企业盈亏和获利能力;考核利润计划和预算的结果。
二、损益表的原理与格式
1。原理1:总收入-总费用=总利润--------单步式
2。原理2:分步结出利润,反映利润形成过程
主营业务利润、其他业务利润
营业利润
利润总额
净利润第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表二、损益表的原理与格式第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表二、损益表的原理与格式第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表二、损益表的原理与格式2007.01.01第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法
基本方法:根据损益类帐户的有关发生额填列
具体编制方法,根据利润结出的方式不同,可以分为“帐结法”和“表结法”
帐结法:每个会计期末将收入类和成本费用类帐户数额结转至“本年利润”
帐户,在“本年利润”帐户中结出本期和截止本期的累计利润额。
表结法:每个会计期末不将收入类和成本费用类帐户数额结转至“本年利
润” 帐户,直接在利润表中结出本期利润和截止本期的累计利润,
到年末,将全年收入类、成本费用类累计数额一次结转至“本年
利润”帐户。
第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“帐结法”编制
1-2月份累计收入:100,000+104,000=204,000 必须进行计算!!第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“帐结法”编制1-2月份累计成本:80,000+87,000=167,000 也必须进行计算!!第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“帐结法”编制第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“帐结法”编制
“本年利润”帐户的使用情况第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“表结法”编制1-2月份累计收入:直接可从帐户余额中获得204,000,无须重新计算!!第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“表结法”编制1-2月份累计成本:直接可从帐户余额中获得167,000,无须重新计算!!第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“表结法”编制
第三节 利润表/损益表第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“表结法”编制
“本年利润”帐户的使用情况