中级考试窍门——《会计实务》口诀
一、最基本的口诀——读书口诀
所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：
一读课前预习先，从师二读课堂间。
温故知新读三遍，四读再把习题练。
五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。
这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作为 参加会计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的。如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。
二、利用口诀理解记忆账户记账规则
借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。
借增贷减是资产，权益和它正相反。
成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。
损益账户要分辨，费用收入不一般。
收入增加贷方看，减少借方来结转。
曾经有一个女学员用“四季歌”的曲调在课堂上演唱，大大加深了初学者的记忆痕迹。我们在基础会计考试中记账规则直接考查一般都采取简答题的形式，如果你能记住这首“打油诗”当有好处。
大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：
会计核算方法七，设置科目属第一。
复式记账最神秘，填审凭证不容易。
登记账簿要仔细，成本核算讲效益。
财产清查对账实，编制报表工作齐。
如果问你某项内容是否属于会计核算方法，只要对照上面的口诀便一目了然。
三、利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理
跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计期间（月）。他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。
待摊预提之歌
待摊预提都跨期，权责发生来摊提。
先花货币是待摊，后掏腰包走预提。
支付待摊借方记，贷方资金来放弃。
摊销需从贷方转，借走费用进损益。
预提费用贷方提，四费借方来对应。
付费借方减预提，现金存款别忘记。
这个口诀可以这样解释：
第一句指出按照账户的用途和结构进行分类，待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用，二者核算的基础都是“权责发生制”。第二句指出了二者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时候的会计分录，即“借：待摊费用贷：银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时候的会计分录，即“借：管理费用贷：待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用，也可能是管理费用等，主要是期间费用，所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时候的会计分录，即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时候的会计分录，即“借：预提费用贷：银行存款”。当然，以上会计分录中的银行存款也可以是现金，二者都属于货币资金。
四、利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法
股利核算口诀
当年分以前，成本来冲减。
当年分当年，利益算一算。
以后年度分，两者比较看。
股利减净利，差额细判断。
“当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。
“当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。
“以后年度分，两者比较看”：97年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）；其二，就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断：
1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。
2、前者>后者，将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。
3、前者<后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。
整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小。
举例如下：假设以前已经冲减的投资成本是10，000，以前已经收取的累积股利是10，000.
①分派值30，000
累积股利10，000＋30，000＝40，000
累积净利润数40，000
借：应收股利 30，000
长期股权投资 10，000
贷：投资收益 40，000
②分派值50，000累积股利10，000＋50，000＝60，000累积净利润数40，000差额20，000
借：应收股利 50，000
贷：长期股权投资 10，000（20，000－10，000）
投资收益 40，000
③分派值250，000，已分累积股利10，000+25，000＝35，000，累积净利润数40，000差额－5，000即使－5000－10000＝－15000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额（不超过这个数额）
借：应收股利 25，000
长期股权投资 10，000
贷：投资收益 35，000
如果分派值150，000，已分累积股利10，000+15，000，累积净利润数40，000差额－15，000，同样即使－15000－10000＝－25000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额10000（不超过这个数额）。若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。
五、利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法
现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。
看到收入找应收，未收税金分开走。
看到成本找应付，存货变动莫疏忽。bbs.xuekuaiji.com
有关费用先全调，差异留在后面找。
财务费用有例外，注意分出类别来。
所得税你直接转，营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少，单独处理分类思考。
解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。
第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。
总的来说，有三项需要注意的：①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。①与损益有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产（1项）：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。）投资损失、预提费用、待摊费用。②与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产＝负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。
六、利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列
在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我曾经总结了四个计算公式给学员，如下：
1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）
2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额
3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借方余额
4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户贷方余额
后来发现考生对这四个公式的理解不是十分全面，计算时还是容易出错，我就在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助同学们加深记忆：
两收合一收，借贷分开走。
两付合一付，各走各的路。
应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.这样学员填制有关项目的准确性就大大提高。比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700 。
“三项经费”经典总结
三项经费
比率
未超过
标准
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超过标准
备注
职工福利费
14%
按实际数扣除
按标准扣除
①单独设置账册核算，
②没有单独设置的，税务机关责令期限内改正。
③逾期仍未改正的，进行核定
工会经费
2%
按实际数扣除
按标准扣除
委托税务机关代收工会经费，凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除
职工教育经费
2.5%
按实际数扣除
按标准扣除
超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除：
①未超过标准的按实际数扣除，②超过标准的只能按标准扣除。
中级财管公式大全（很实用）
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第二章
1、单期资产的收益率＝利息（股息）收益率+资本利得收益率
2、方差＝∑（随机结果－期望值）2×概率（P26）
；
3、标准方差＝方差的开平方（期望值相同，越大风险大）
4、标准离差率＝标准离差/期望值（期望值不同，越大风险大）
5、协方差＝相关系数×两个
方案
气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载
投资收益率的标准差
6、β＝某项资产收益率与市场组合收益率的相关系数×该项资产收益率标准差÷市场组合收益率标准差（P34）
7、必要收益率＝无风险收益率+风险收益率
8、风险收益率＝风险价值系数（b）×标准离差率（V）
9、必要收益率＝无风险收益率+b×V
＝无风险收益率+β×（组合收益率-无风险收益率）
其中：（组合收益率-无风险收益率）＝市场风险溢酬，即斜率
第三章：P－现值、F－终值、A－年金
10、单利现值P＝F/（1+n×i）‖单利终值F＝P×（1+n×i）‖二者互为倒数
11、复利现值P＝F/（1+i）n ＝F（P/F，i，n）――求什么就把什么写在前面
12、复利终值F=P（1+i）n ＝P（F/P，i，n）
13、年金终值F＝A（F/A，i，n）――偿债基金的倒数
偿债基金A= F（A/F，i，n）
14、年金现值P＝A（P/A，i，n）――资本回收额的倒数
资本回收额A= P（A/P，i，n）
15、即付年金终值F＝A〔（F/A，i，n+1）-1〕――年金终值期数+1系数-1
16、即付年金现值P＝A〔（P/A，i，n-1）+1〕――年金现值期数-1系数+
17、递延年金终值F＝ A（F/A，i，n）――n表示A的个数
18、递延年金现值P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m）先后面的年金现再前面的复利现
19、永续年金P＝A/i
20、内插法瑁老师口诀：反向变动的情况比较多
同向变动：i＝最小比+（中－小）/（大-小）（最大比-最小比）
反向变动：i＝最小比+（大－中）/（大-小）（最大比-最小比）
21、实际利率＝（1+名义/次数）次数-1
股票计算：
22、本期收益率＝年现金股利/本期股票价格
23、不超过一年持有期收益率＝（买卖价差+持有期分得现金股利）/买入价
持有期年均收益率＝持有期收益率/持有年限
24、超过一年＝各年复利现值相加（运用内插法）
25、固定模型股票价值＝股息/报酬率――永续年金
26、股利固定增长价值＝第一年股利/（报酬率－增长率）
债券计算：
27、债券估价＝每年利息的年金现值+面值的复利现值
28、到期一次还本＝面值单利本利和的复利现值
29、零利率＝面值的复利现值
30、本期收益率＝年利息/买入价
31、不超过持有期收益率＝（持有期间利息收入+买卖价差）/买入价
持有期年均收益率＝持有期收益率/持有年限（按360天/年）
32、超过一年到期一次还本付息＝√（到期额或卖出价/买入价）（开持有期次方）
33、超过一年每年末付息＝持有期年利息的年金现值+面值的复利现值
与债券估价公式一样，这里求的是i，用内插法
第四章：
34、固定资产原值＝固定资产投资+资本化利息
35、建设投资＝固定资产投资+无形资产投资+其他
36、原始投资＝建设投资+流动资产投资
37、项目总投资＝原始投资+资本化利息
项目总投资＝固定资产投资+无形资产投资+其他+流动资产投资+资本化利息
38、本年流动资金需用数＝该年流动资产需用数－该年流动负债需用数
39、流动资金投资额＝本年流动资金需用数－截至上年的流动资金投资额＝本年流动资金需用数－上年流动资金需用数
40、经营成本＝外购原材料+工资福利+修理费+其他费用＝不包括财务费用的总成本费用-折旧-无形和开办摊销
单纯固定资产投资计算：
41、运营期税前净现金流量＝新增的息税前利润+新增的折旧+回收残值
42、运营期税后净现金流量＝税前净现金流量-新增的所得税
完整工业投资计算：
43、运营期税前净现金流量＝税前利息+折旧+摊销+回收-运营投资
44、运营期税后净现金流量＝息税前利润（1-所得税率）+折旧+摊销+回收-运营投资
更新改造投资计算：
45、建设期净现金流量＝-（新固投资-旧固变现）
46、建设期末的净现金流量＝旧固提前报废净损失递减的所得税
47、运营期第一年税后净现金流量＝增加的息税前利润（1-所得税率）+增加的折旧+旧固提前报废净损失递减的所得税
48、运营期税后净现金流量＝增加的息税前利润（1-所得税率）+增加的折旧+（新固残值-旧固残值）
建设期为0，使用公式45、47、48－－；建设期不为0，使用公式45、46、48
静态指标计算：投资回收期PP/PP`、投资收益率ROI
49、不包括建设期的回收期＝原始投资合计/投产后每年相等的净现金流量
50、包括件
设计
领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计
的回收期＝不包括建设期的回收期+建设期
51、包括建设期的回收期＝最后一个累计负值的年份+|最后一个累计负值|/下年净现金流量
52、投资收益率＝息税前利润/项目总投资
动态指标计算：净现值NPV、净现值率NPVR、获利指数PI、内部收益率IRR
53、净现值＝NCF0+净现金流量的复利现值相加
54、净现金流量相等，净现值＝NCF0+净现金流量的年金现值
55、终点有回收，净现值＝NCF0+净现金流量n－1的年金现值+净现金流量n的复利现值
或＝NCF0+净现金流量n的年金现值+回收额的复利现值
54、建设期不为0的时候，按递延年金来理解
55、净现值率＝项目的净现值/|原始投资的现值合计|
56、获利指数＝投产后净现金流量的现值合计/原始投资的现值合计，或＝1+净现值率
57、（P/A，IRR，n）＝原始投资/投产后每年相等的净现金流量NPV、NPVR、PI、IRR四指标同向变动
第五章：
58、基金单位净值＝基金净资产价值总额/基金单位总份数
59、基金认购价（卖出价）＝基金单位净值+首次认购费
60、基金赎回价（买入价）＝基金单位净值+基金赎回费
61、基金收益率＝（年末持有份数×年末净值-年初持有分数×年初净值）/（年初持有分数×年初净值）――（年末－年初）/年初
62、认股权证价值＝（股票市价－认购价格）×每份认股权证可认购股数
63、附权认股权价值＝（附权股票市价－新股认购价）/（1+每份认股权证可认购股数）
64、除权认股权价值＝（除权股票市价－新股认购价）/每份认股权证可认购股数
65、转换比率＝债券面值/转换价格＝股票数/可转换债券数
66、转换价格＝债券面值/转换比率
第六章：
现金管理：
67、机会成本＝现金持有量×有价证券利率（或报酬率）
68、最佳现金持有量Q=√2×需要量×固定转换成本/利率（开平方）
69、最低现金管理相关成本TC＝√2×需要量×固定转换成本×利率（开平方），持有利率在下，相关利率在上
70、转换成本＝需要量/Q×每次转换成本
71、持有机会成本＝Q/2×利率
72、有价证券交易次数＝需要量/Q
73、有价证券交易间隔期＝360/次数
74、分散收帐收益净额＝（分散前应收投资－分散后应收投资）×综合资金成本率－增加费用――小于0不宜采用
应收账款管理：
75、应收账款平均余额＝年赊销额/360×平均收帐天数
76、维持赊销所需资金＝应收平均余额×变动成本/销售收入
77、应收机会成本＝维持赊销所需资金×资金成本率
存货管理：
78、经济进货批量Q＝√2×年度进货量×进货费用/单位储存成本（开平方）
79、经济进货相关总成本T＝√2×年度进货量×进货费用×单位储存成本（开平方）
80、平均占用资金W＝进货单价×Q/2
81、最佳进货批次N＝进货量/Q
82、存货相关总成本＝进货费用+储存成本
83、试行数量折扣时，存货相关总成本＝进货成本+进货费用+储存成本
84、允许缺货的经济进货批量
＝√2×（存货需要量×进货费用/储存成本）×〔（储存+缺货）/缺货成本〕（开平方）
85、平均缺货量＝允许缺货进货批量×〔（储存/（储存+缺货）
允许缺货：经济量Q×缺货在下；平均量储存在上
86、再订货点＝每天消耗原始材料数量（原始材料使用率）×在途时间
87、订货提前期＝预期交货期内原材料使用量/原材料使用率）
88、保险储备量＝1/2×（最大耗用×最长提前期-正常量×正常提前期）
89、保险储备下的再订货点＝再订货点+保险储备量
第七章：
90、对外筹资需要量＝〔（随收入变动的资产-随收入变动的负债）/本期收入〕×收入增加值-自留资金
91、资金习性函数y＝a+bx
92、高低点法：
b＝（最高收入对应资金占用-最低收入对应资金占用）/（最高收入-最低收入）
93、回归直线法：结合P179页例题中的表格和数字来记忆
a＝（∑x2∑y-∑x∑xy）/[n∑x2-（∑x）2]
b＝（n∑xy-∑x2∑y）/[n∑x2-（∑x）2]――注意，a、b的分子一样
＝（∑y-na）/∑x
普通股筹资：
94、规定股利筹资成本＝每年股利/筹资金额（1-筹资费率）
95、固定增长率筹资成本＝〔第一年股利/筹资金额（1-筹资费率）〕+增长率
96、资本资产定价模型K＝无风险收益率+β（组合收益率+无风险收益率）
97、无风险+风险溢价法K＝无风险收益率+风险溢价
留存收益筹资：无筹资费率
98、股利固定筹资成本＝每年股利/筹资金额
99、固定增长率筹资成本＝（第一年股利/筹资金额）+增长率
负债筹资：有低税效应
100、长期借款筹资成本＝年利息（1-所得税率）/筹资总额（1-筹资费率）
101、融资租赁：后付租金用年资本回收额公式，先付租金用即付年金现值公式
102、补偿性余额实际利率＝名义利率/（1-补偿性余额比例）
103、贴现贷款实际利率＝利息/（贷款金额－利息）
104、加息贷款实际利率＝贷款额×利息率/贷款额÷2
105、现金折扣成本＝折扣百分比/1－折扣百分比）×360/（信用期-折扣期）
信用期指最长付款期，折扣期指折扣百分比对应的天数
第八章：
综合资金成本的公式参考第七章
106、筹资总额分界点＝某筹资方式成本分界点/该筹资方式所占比重
杠杆公式：
107、边际贡献M＝销售收入px－变动成本bx
＝单位边际贡献m×产销量x
108、息税前利润EBIT＝边际贡献M-固定成本a
固定成本和变动成本中不应包括利息费用
109、经营杠杆＝M/EBIT＝M/（M－a）
110、财务杠杆＝EBIT/（EBIT-利息I）
111、复合杠杆＝经营杠杆×财务杠杆＝M/（EBIT－I－融资租赁租金）
112、每股收益无差别点法：每股收益的计算方法参见教材P229例8-12
113、瑁老师总结的每股利润无差别点公式
EBIT加线＝（股方案股数×债方案利息-债方案股数×股方案利息）/（股方案股数-债方案股数）
114、公司价值＝长期债务现值+公司股票现值
115、公司股票现值＝（M-I）（1-T）/普通股资金成本率
普通股资金成本率见公式95、96、97
第十章：本章公式需与例题结合记忆
116、成本的弹性预算＝固定成本预算+Σ（单位变动成本预算×预计业务量）
日常业务预算之一销售预算的编制公式：
117、预计销售收入＝预计单价×预计销售量
118、预计销项税额＝预计销售总额×增值税税率
119、含税销售收入＝117预计销售收入+118预计销项税额
120、第一期经营现金收入＝该期含税销售收入×比率+该期回收以前的应收账款
121、某期经营现金收入＝该期含税销售收入×收现率+前期剩余应收
121、预算期末应收账款余额＝期初应收余额+含税销售收入合计-经营期现金收入合计
日常业务预算之二生产预算的编制公式：
122、预计生产量＝预计销售量+预计期末存货-预计期初存货
日常业务预算之三直接材料预算的编制公式：
123、某产品耗用某直接材料需用量＝某产品耗用该材料的消耗定额（已知）×预计产量
124、某材料直接采购量＝123预计需用量+期末库存-期初库存
125、某材料采购成本＝该材料单价×124预计采购量
126、预计采购金额＝125采购成本+进项税额
127、采购现金支出＝某期预计采购金额×付现率+前期剩余应付
128、预算期末应付账款余额＝期初应付余额+预计采购金额合计-预计采购支出合计
日常业务预算之四应交税金及附加预算的编制公式：
129、应交税金及附加＝130营业税金及附加+增值税
130、营业税金及附加＝营业税+消费税+资源税+城建税+教育费附加
注：城建税+教育费附加＝（营业税+消费税+增值税）×税率
日常业务预算之五直接人工预算的编制公式：
131、某产品直接人工工时＝单位产品工时定额（已知）×产量
132、某产品耗用直接工资＝单位工时工资率（已知）×131该产品直接人工工时总数
133、某产品其他直接费用＝132某产品耗用直接工资×计提标准（已知）
134、某产品直接人工成本＝132某产品耗用直接工资+133某产品其他直接费用
135、直接人工成本现金支出＝直接工资总额+其他直接费用总额
日常业务预算之六制造费用预算的编制公式：
136、变动性制造费用预算分配率＝制造费用预算总额（已知）/ Σ直接人工工时总数
137、变动性制造费用现金支出＝变动性制造费用预算分配率×131直接人工工时
138、固定性制造费用现金支出＝固定性制造费用-年折旧费
139、制造费用现金支出＝137变动性制造费用+138固定性制造费用
日常业务预算之七产品成本预算的编制公式：
140、单位生产成本＝141单位直接材料成本+142单位直接人工成本+143单位变动性制造费用
141、单位耗用直接材料成本＝平均采购单价×平均单位耗用材料数量
142、单位产品直接人工成本＝平均单位工时直接人工成本×平均产品工时定额
143、单位变动性制造费用制造费用＝136变动性制造费用预算分配率×平均产品工时定额
144、直接材料成本＝全部直接材料成本+耗用直接人工成本+耗用变动性制造费用
145、耗用某直接材料成本＝141单位耗用直接材料成本×产量
146、产品生产成本＝本期发生生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额
147、产品销售成本＝146产品生产成本+产成品期初余额-产成品期末余额
日常业务预算之九销售费用预算的编制公式：
148、变动性销售费用现金支出＝单位变动性销售费用分配额×预计销售量
日常业务预算之十管理费用预算的编制公式：
149、管理费用现金支出＝管理费用-年折旧-年摊销
现金预算公式：
150、可运用现金＝期初现金余额+121经营现金收入
151、经营现金支出＝144直接材料+135直接人工+139制造费用+148销售费用+149管理费用+129税金及附加+预交所得税+预分股利
152、现金支出合计＝151经营现金支出+资本性现金支出
153、现金余缺＝150可运用现金合计-152现金支出合计
154、资金筹措及运用＝短期借款+普通股+债券-短期借款利息-长期借款利息-债券利息-归还贷款-购买有价证券
155、期末现金余额＝现金余缺+154资金筹措及运用
第十一章：
156、成本变动额＝实际责任成本-预算责任成本（注意教材P328例1上面的那句话）
157、成本变动率＝156成本变动额/预算责任成本（费用的计算方法一致）
157、利润中心边际贡献总额＝销售收入总额－变动成本总额
158、利润中心责任人可控利润总额＝157边际贡献总额-责任人可控固定成本
159、利润中心可控利润总额＝158责任人可控利润总额-责任人不可控固定成本
160、公司利润总额＝159利润中心可控利润总额-公司不可分摊的费用
投资中心考核指标：
161、投资利润率＝利润/投资额
投资额是投资中心的总资产扣除负债后的余额，即净资产，也就是所有者权益。
162投资利润率＝息税前利润/总资产
163、剩余收益＝利润－投资额×预期最低投资报酬率
164、剩余收益＝息税前利润-总资产占用额×预期最低投资报酬率
预期最低投资报酬率的计算参见第七章
直接人工标准成本：
165、标准工资率（元/小时）＝标准工资总额/标准总工时
166、单位产品直接人工标准成本＝165标准工资率×工时用量标准
制造费用标准成本：
167、制造费用分配率标准（元/小时）＝标准制造费用总额/标准总工时学会计论坛bbs.xuekuaiji.com
168、制造费用标准成本＝167制造费用分配率标准×工时用量标准
成本差异基本公式：
169、用量差异＝（实际常量下实际用量-实际常量下标准用量）×标准价格
＝（实际量－标准量）×标准价格――求量差就用实际量减标准量
170、价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际常量下实际用量
＝（实际价-标准价）×实际量――求价差就用实际价减标准价
直接材料成本差异：
171、直接材料成本差异＝实际产量下：实际成本－标准成本＝量差+价差
172、用量差异＝（实际量-标准量）×标准价格
173、价格差异＝（实际价-标准价）×实际量
直接人工成本差异：
174、直接人工成本差异＝实际产量下：实际成本－标准成本＝量差+价差
175、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时）×标准工资率
176、工资率差异（价差）＝（实际工资率-标准工资率）×实际工时
变动制造费用成本差异：
177、变动制造费用成本差异＝实际产量下：实际变制造费用－标准变制造费用＝量差+价差
178、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时）×标准分配率率
179、耗费差异（价差）＝（实际分配率-标准分配率）×实际工时
固定制造费用成本差异：
180、固定制造费用成本差异＝实际产量下：实际固定制造费用-标准固制造费用
181、标准分配率＝固制预算总额/预算产量下标准总工时
两差异法：
182、耗费差异＝实际固定制造费用-预算下标准工时×标准分配率
183、能量差异＝（预算下标准工时-实际下标准工时）×标准分配率
三差异法：
184、耗费差异同182
185、产量差异＝（预算下标准工时－实际下实际工时）×标准分配率
186、效率差异＝（实际下实际工时-实际下标准工时）×标准分配率
第十二章
偿债能力指标之短期偿债：
187、流动比率＝流动资产/流动负债＝1（下限）＝2（适当）
188、速动比率＝速动资产/流动负债＝1（适当）
速动资产＝货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据
189、现金流动负债比率＝年经营现金净流量/年末流动负债――指标大较好，但不能太大
偿债能力指标之长期偿债：
190、资产负债率＝负债比率＝负债总额/资产总额＝60％（适当）
191、产权比率＝负债总额/所有者权益总额――指标小较好
192、或有负债比率＝或有负债余额/所有者权益总额――指标小较好
或有负债余额＝已贴现商业承兑汇票+对外担保+未决诉讼+其他或有负债
193、已获利息倍数＝利息保障倍数＝息税前利润/利息支出＝3（适当），至少＞1
息税前利润＝利润总额+利息支出（即财务费用）＝净利润+所得税+利息支出
194、带息负债比率＝（短期借款+一年内到期长期负债+长期借款+应付债券+应付利息）/负债总额――指标小较好
运营能力指标
195、劳动效率＝营业收入或净产值/平均职工人数
运营能力指标之生产资料运营能力
196、基本公式－某周转率（次数）＝营业收入或营业成本/某平均余额
197、周转期（天数）＝360/周转率＝某平均余额×360/营业收入或营业成本
198、应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额
199、应收账款周转期＝应收账款平均余额×360/营业收入
200、存货周转率＝营业成本/存货平均余额
201、存货周转期＝存货平均余额×360/营业成本
202、流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额
203、流动资产周转期＝流动资产平均余额×360/营业收入
204、固定资产周转率＝营业收入/固定资产平均余额
205、固定资产周转期＝固定资产平均余额×360/营业收入
206、总资产周转率＝营业收入/平均资产额
207、总资产周转期＝平均资产额×360/营业收入
＝202流动资产周转率×流动资产占总资产比例
208、不良资产比率＝（资产减值准备+未提未摊潜亏+未处理损失） / （资产总额+资产减值准备）
获利能力指标：
209、营业利润率＝营业利润/营业收入
210、成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额
211、成本费用总额＝营业成本+税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用
212、盈余现金保障倍数＝经营现金净流量/净利润
213、总资产报酬率＝息税前利润总额/平均资产总额
214、息税前利润＝利润总额+利息支出（利息一般是利润表中的财务费用）
215、净资产收益率＝净利润/平均净资产（平均净资产是所有者权益年初年末平均数）
216、资本收益率＝净利润/平均资本
平均资本是实收资本和资本公积年初年末平均数，资本公积指股本溢价
217、基本每股收益＝归属于股东的当期净利润/当期发行在外股数加权平均数
218、当期发行在外股数加权平均数＝期初发行在外股数+〔（当期发行股数×已发行时间－当期回购股数×已回购时间）/报告期时间〕
获利能力之每股收益：教材P386
219、每股收益＝净利润/普通股平均股数
220、每股收益（两指标）＝股东权益收益率×平均每股净资产
221、每股收益（三指标）＝总资产收益率×股东权益比率×平均每股净资产
222、每股收益（四指标）＝营业净利率×总资产周转率×股东权益比率×平均每股净资产
各指标理解
股东权益收益率＝净利润/平均股东权益
平均每股净资产＝平均股东权益/普通股平均股数
总资产收益率＝净利润/资产平均总额
营业净利率＝净利润/营业收入
总资产周转率＝营业收入/资产平均总额
223、每股股利＝普通股股利总额/年末普通股股数
224、市盈率＝普通股每股市价/普通股每股收益
225、每股净资产＝年末股东权益/年末普通股股数
发展能力指标：
226、营业增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入总额
227、资本保值增值率＝扣除客观因素年末所有者权益/年初所有者权益――应＞100％
228、资本积累率＝所有者权益增长率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益――应＞0
229、总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额
230、营业利润增长率＝本年利润增长额/上年利润总额
231、技术投入比率＝本年科技支出/本年营业收入净额
232、营业收入三年增长率＝√本年营业收入总额/三年前营业收入总额（开立方）－1
233、资本三年平均增长率（所有者权益）＝√年末所有这权益/三年前所有这权益（开立方）－1
杜邦财务
分析
定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析
体系：P393-P394
234、净资产收益率＝总资产净利率×权益乘数＝营业净利润×总资产周转率×权益乘数
营业净利率＝净利润/营业收入
总资产周转率＝营业收入/平均资产总额
权益乘数＝资产总额/所有者权益＝1/ （1－资产负债率）
中级会计职称考试《财务管理》各章知识点汇总-必掌握
中级会计职称《财务管理》知识点集合，分章节整理，大家可以根据书上内容重点学习：
第一章 总论
知识点1：财务管理目标 知识点2：企业财务管理目标理论
知识点3：利益冲突的协调 知识点4：财务管理环节
知识点5：财务管理体制 知识点6：企业财务管理体制的一般模式
知识点7：集权与分权的选择 知识点8：集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容
知识点9：财务管理环境 知识点10：经济环境 知识点11：金融环境
第二章 预算管理
知识点1：预算管理概述 知识点2：预算的分类与预算体系
知识点3：预算的编制方法与程序 知识点4：预算的编制方法
知识点5：预算编制 知识点6：企业年度预算目标与目标利润测算
知识点7：主要预算的编制 知识点8：预算的执行与考核
第三章 筹资管理
知识点1：筹资管理概述
知识点2：筹资的分类 知识点3：企业资本金
制度
关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载
知识点4：股权筹资 知识点5：吸收直接投资
知识点6：发行普通股股票 知识点7：留存收益
知识点8：股权筹资的优缺点 知识点9：债务筹资
知识点10：银行借款 知识点11：发行公司债券
知识点12：融资租赁 知识点13：债务筹资的优缺点
知识点14：衍生工具筹资 知识点15：可转换债券
知识点16：认股权证 知识点17：资金需要量预测
知识点18：销售百分比法 知识点19：资金习性预测法
知识点20：资本成本与资本结构 知识点21：资本成本
知识点22：杠杆效应 知识点23：资本结构
第四章 投资管理
知识点1：投资管理概述 知识点2：投资的概念和种类
知识点3：投资决策及其影响因素 知识点4：投资项目的可行性研究
知识点5：财务可行性要素的估算 知识点6：投入类财务可行性要素的估算
知识点7：产出类财务可行性要素的估算 知识点8：投资项目财务可行性评价指标的测算
知识点9：投资项目净现金流量的测算 知识点10：静态评价指标的计算方法及特征
知识点11：动态评价指标的计算及特征 知识点12：运用相关指标评价投资项目的财务可行性
知识点13：项目投资决策方法及应用 知识点14：项目投资决策的主要方法
知识点15：两种特殊的固定资产投资决策
第五章 营运资金管理
知识点1：营运资金管理概述 知识点2：营运资金战略
知识点3：现金管理 知识点4：现金持有的动机
知识点5：目标现金余额的确定 知识点6：现金管理模式
知识点7：现金收支管理 知识点8：应收账款管理
知识点9：信用政策 知识点10：应收账款的监控
知识点11：应收账款日常管理 知识点12：存货管理
知识点13：存货的持有成本 知识点14：最优存货量的确定
知识点15：流动负债管理 知识点16：短期借款
知识点17：短期融资券 知识点18：商业信用
第六章 收益与分配管理
知识点1：收益与分配管理 知识点2：收益与分配管理的内容
知识点3：收入管理 知识点4：销售预测分析
知识点6：销售定价管理 知识点6：成本费用管理
知识点7：成本归口分级管理 知识点8：成本性态分析
知识点9：标准成本管理 知识点10：作业成本管理
知识点11：责任成本管理 知识点12：利润分配管理
知识点13：股利政策与企业价值 知识点14：利润分配制约因素
知识点15：股利支付形式与程序 知识点16：股票分割与股票回购
第七章 税务管理
知识点1：税务管理概述 知识点2：企业筹资税务管理
知识点3：企业投资税务管理 知识点4：企业营运税务管理
知识点5：企业收益分配税务管理 知识点6：企业税务风险管理
第八章 财务分析与评价
知识点1：财务分析与评价概述 知识点2：上市公司基本财务分析
知识点3：上市公司特殊财务分析指标 知识点4：管理层讨论与分析
知识点5：企业综合绩效分析与评价 知识点6：企业综合绩效分析的方法
知识点7：杜邦分析法 知识点8：沃尔评分法 知识点9：综合绩效评价
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