2011.5外贸会计实务试卷及答案

外贸会计实务考试试卷2011年5月 得分 评卷人 复核人 一、单项选择 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分） 1.会计制度是（ ）。 A.在会计 准则 租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载 基础上制定的具体会计方法、程序的总称 B.在会计程序基础上制定的具体会计方法、程序的总称 C.在会计理论基础上制定的具体会计方法、程序的总称 D.在会计方法基础上制定的具体会计方法、程序的总称 2. 根据我国《企业会计准则》的规定，会计期间分为（ ）。 A.月度和季度 B.月度和半年度 　　 C.月度和中期 D.年度和中期 3.在固定汇率制之下对汇率的变动进行预测，其主要特点表现为（ ）。 A.预测市场可能作出的反映 B.预测政府可能作出的反映 C.预测经济 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 可能作出的调整 D.预测金融机构可能作出的反映 4.在出口退税的实务操作中，我国对可以出口退税的货物时常会随着国内外形势的变化而作出调整。2010年，我国取消了部分钢材、有色金属加工材料等（ ）。 A.5类406种货物的出口退税 B.6类406种货物的出口退税 C.5类306种货物的出口退税 D.6类306种货物的出口退税 5.我国实行的增值税是（ ）。 A.对我国生产环节的一切货物实行差额征税，道道课征、价外计征、道道抵扣的税种 B.对我国流通环节的一切货物实行差额征税，道道课征、价外计征、道道抵扣的税种 C.对我国生产环节、流通环节的一切货物实行差额征税，道道课征、价外计征、道道抵扣的税种 D.对我国生产环节、流通环节的一切货物实行普遍征税，道道课征、价外计征、道道抵扣的税种 6.进料加工的深加工结转是指（ ）。 A.加工贸易企业将进口料件进一步加工后复出口的经营活动 B.加工贸易企业将保税进口料件进一步加工后复出口的经营活动 C.加工贸易企业将进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动 D.加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动 7.进口物资采购成本是由（ ）。 A.外商售价、进口税金、进口运费、保险费及入库前的国内费用所组成 B.外商售价、进口运费、保险费、佣金及入库前的国内费用所组成 C.外商售价、进口税金、进口运费、保险费、佣金、入库前的国内费用等组成 D.外商售价、进口税金、进口运费、保险费所组成 8.进口每美元盈亏等于（ ）。 A.进口商品国内销售盈亏额＋国外进价（美元金额） B.进口商品国内销售盈亏额－国外进价（美元金额） C.进口商品国内销售盈亏额×国外进价（美元金额） D.进口商品国内销售盈亏额÷国外进价（美元金额） 9.进口单位取得对外贸易经营权后，应按规定到外汇局办理“进口单位付汇名录”(以下简称“名录”)登记手续，并签署《货物贸易进口付汇业务办理确认书》(以下简称《确认书》）。凡2010年1月1日前已在外汇局办理名录登记手续的进口单位，应在（ ）签署《确认书》。 A.三个月内 B.六个月内 C.九个月内 D. 210天内 10.保税制度中应用最广泛的一种形式是（ ）。 A.保税仓库 B.保税区 C.保税工厂 D.保税车间 11.所得税是国家对个人或法人的一切所得征收的一种税，是技术贸易的主要税费，纳税人为供方，征税国为（ ）。 A.供方所在国 B.受方所在国 C.供方、受方双方所在国 D.由供方所在国征收但应取得受方所在国同意 12.预提所得税不是一个税种，而是对（ ）取得的来源于我国境内的所得实行源泉扣缴方式征收企业所得税。 A.居民企业 B.非居民企业 C.事业单位 D.自然人 13.根据我国现行企业会计准则，包装物和低值易耗品在（ ），也可单独设置“包装物”和“低值易耗品”科目分别核算。 A.“原材料”科目核算 B.“库存商品”科目核算 C.“周转材料”科目核算 D.“发出商品”科目核算 14.外贸企业向外地收购出口商品时，当由供货单位将商品委托运输部门发运到购货单位所在地的车站、码头交货，同时，向当地银行申请办理委托收款结算手续，向购货单位收取货款的方式称之为（ ）。 A.送货制 B.提货制 C.发货制 D.代理制 15.出口商品收购是指外贸企业为了（ ）。 A.出口、内销或加工后出口或内销而取得国产商品使用权的行为 B.出口、内销或加工后出口或内销而取得国产商品加工权的行为 C.出口、内销或加工后出口或内销而取得国产商品贸易权的行为 D.出口、内销或加工后出口或内销而取得国产商品所有权的行为 16.成本计算是将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照（ ）进行分配和归集，据以计算各个成本计算对象的总成本和单位成本。 A.一定的对象 B.一定的时间 C.一定的比例 D.一定的定额 17.“费用要素”是指对企业在生产经营过程中发生的各种耗费按其（ ）。 A.会计要素的分类 B.经济内容的分类 C.劳动对象的分类 D.完工程度的分类 18.月初在产品成本、本月生产费用、本月完工产品成本和月末在产品成本四者之间的关系可用下列公式表示（ ）。 A.月初在产品成本＋本月生产费用＝本月完工产品成本＋月末在产品成本 B.月初在产品成本－本月生产费用＝本月完工产品成本＋月末在产品成本 C.月初在产品成本＋本月生产费用＝本月完工产品成本－月末在产品成本 D.月初在产品成本－本月生产费用＝本月完工产品成本－月末在产品成本 19.财务报告是企业提供的反映企业（ ）。 A.某一特定日期的财务状况会计信息的文件 B.某一会计期间的经营成果会计信息的文件 C.某一会计期间的现金流量会计信息的文件 D.某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件 20.资产负债表是对资产、负债、所有者权益按一定分类 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 和顺序进行分类分项反映的，其中资产与负债是按（ ）进行列示。 A.流动性大小 B.金额大小 C.项目内容重要性 D.项目内容发生时间先后 得分 评卷人 复核人 二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分。（每小题2分，共20分） 21.根据我国现行新增值税法、营业税法规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（ ）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 A.销售额发生的当月1日的人民币汇率卖出价 B.销售额发生当天的人民币汇率中间价 C.销售额发生的当月1日的人民币汇率中间价 D.销售额发生当天的人民币汇率买入价 E.销售额发生的当月1日的人民币汇率买入价 22.我国企业会计准则规定，企业在对记帐本位币的选用上应考虑下列因素（ ）。 A.所选的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，即通常以该货币进行商品与劳务销售的计价与结算 B.所选用的该货币能够影响商品与劳务所需人工、材料和其他费用，即通常以该货币进行商品与劳务费用的计价与结算 C.融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，即根据融资活动获得的资金占销售比重大小，或企业通常留存的销售收入的货币情况来确定 D.所选的货币能够对企业商品和劳务销售利润分配起主要作用 E.所选的货币能够对企业税费缴纳起主要作用 23.浮动汇率制之下的汇率预测主要是用平价关系来进行，但还必须注意，汇率的变化还受到心理因素、地理等因素影响和干扰。其具体的预测方法有（ ）。 A.基本分析法 B.相关分析法 C.动态分析法 D.对比分析法 E.技术分析法 24.不论何种出口业务，企业在对外签订各项出口业务合同之前，应做到（ ）。 A.原则上均应由财会部门签订外销合同 B.原则上均应由财会部门签订外销合同并对所要订立合同的内容进行测算 C.原则上均应由财会部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算 D.企业的业务、财会、储运、生产、单证及其他相关部门，都应制订签订合同的制度或管理办法、明确各部门的分工、责权及职责 E.企业的业务、财会、储运、生产、单证及其他相关部门，都应制订以履行合同为中心的制度或管理办法、明确各部门的分工、责权及职责 25.在出口过程中，对出口运输提单的管理应注意以下几点（ ）。 A.海运提单上收货人名称与合同或信用证内容是否相符合 B.海运提单上所列货物是否与合同或信用证内容相符合 C.海运提单上装货港与卸货港是否符合合同或信用证的规定 D.是否按合同或信用证规定证明运费已付及支付金额 E.是否按合同或信用证规定已签字或背书以及是否已提交了全套有效运输提单 26.根据我国现行的企业会计准则，对销售商品收入的确认，必须同时满足以下条件（ ）。 A.企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方。风险，主要是指商品由于贬值、损坏、报废等原因而造成的损失。如果一项商品发生的任何损失都不需要本企业来承担，带来经济利益也不归属本企业所有，那么就意味着这项商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方 B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制 C.与交易相关的经济利益很可能流入企业 D.收入的金额能够可靠地计量 E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 27.下列属于现金流量表正表的组成部分的项目有（ ）。 A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.汇率变动对现金及现金等价物的影响 E.现金及现金等价物净增加额 28.在代理出口中， 受托方申请办理《代理出口货物证明》时，须附送以下单证（ ）。 A.代理出口合同 B.出口货物报关单（出口退税联） C.出口收汇核销单（出口退税联） D.委托方的税务登记证复印件 E.出口销售发票 29.生产企业在申报出口退税时需要报送的主要凭证资料有（ ）。 A.生产企业自营（委托）出口货物免抵退税申报表 B.出口销售发票 C.出口货物报关单（出口退税专用） D.出口收汇核销单（出口退税专用） E.销售明细账 30.在各种成本计算方法中，采用综合结转分步法计算出来的产品成本（ ）。 A.能够按原始成本项目反映产品成本的结构 B.不能够按原始成本项目反映产品成本的结构 C.有利于成本分析与成本考核 D.不利于成本分析与成本考核 E.必须进行复杂的成本还原 得分 评卷人 复核人 · 答题纸空间有限，以下部分请注意控制答题篇幅。 3、 业务处理题（本大题有3小题，共50分。其中第31题16分，第32题16分，第33题18分） 31．某服装生产进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2010年4月份发生以下业务： （1）根据合同规定对香港ESE公司出口服装一批计10 000件，每件生产成本计人民币25元。现对上列出口服装开出外销发票，计每件外销价为CIF5美元，今日交单出口并结转出口产品销售成本。当日即期汇率为1美元＝6.750元人民币。 （2）上列出口服装合同规定应付国外中间商3%佣金，当日即期汇率为1美元＝6.760元人民币。 （3）上列出口服装应付海运运费计4 500美元，当日即期汇率1美元＝6.760元人民币。 （4）应付上列出口服装保险费100美元，当日即期汇率1美元＝6.760元人民币。 （5）本期向华新公司外购生产服装用面料，所取得增值税发票列明不含税进价为800 000元，增值税税率17%，该批面料已验收入库，上列款项尚未支付。 （6）本期内销给友谊商场服装3 000件，不含税销售价为100 000元，今开出增值税发票，增值税税率17%，上列价款尚未收到；同日结转该批服装内销成本75 000元。 （7）该公司今填制了《免抵退税申报表》并收齐了有关单证、经信息核对无误后，在规定的申报期内经当地的税务征税机关审核后，向当地的税务退税部门申报出口退税，该公司服装退税率为16%。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。 32.海通商务公司为一般纳税企业，也是当地外管局核查确定的A类进口单位，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用期初即期汇率折算。该公司2010年6月从澳大利亚进口木材一批，进货价格为FOB悉尼，货款共计260 000美元，采用信用证结算；该批木材进口后委托本市京西家具公司加工成内销家具，本月月初银行即期汇率为1美元＝6.680元人民币。 要求：根据该项进口的以下业务编制必要的会计分录。 （1）将货款金额汇入开证行的进口商信用证保证金存款专户并向银行递交《开证申请书》后，由开证行开出信用证。 （2）收到银行转来的全套进口单证审核无误后付款。 （3）收到中国人民保险公司有关单据，以银行存款支付上述进口木材保险费计人民币86 840元。 （4）收到货运代理公司的货代发票，为上述进口木材支付国外运费计人民币138 944元。 （5）进口商品到达口岸后支付进口关税及增值税，该批进口木材关税税率为12%，增值税税率为17%。 （6）以银行存款支付货运代理公司转来该批进口木材抵达我国口岸后的港区服务费、提箱费单据计1 100元，并结转该进口商品的进口成本。 （7）海通商务公司将上列进口木材委托本市京西家具公司加工成实木家具，现根据委托加工合同将该批木材发送给京西家具公司。 （8）京西家具公司对该批代加工实木家具已全部完工，今收到该公司开来的加工费增值税发票，注明加工费为680 000元，增值税115 600元，以银行存款支付，并将该批委托加工家具验收入库。 33.英利技术咨询服务公司于2009年10月份为泰国B企业 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 工程项目，同月5日所签订设计合同规定:该工程设计费为40万美元，设计期限为5个月，自合同签订之日B企业向英利技术咨询服务公司预付设计费10%，余款在设计完成后支付。英利技术咨询服务公司至2009年12月31日已发生成本180万元（假定为设计人员工资）。预计完成该设计项目还将发生成本支出106万元。2009年12月31日经专业人员测评，该设计项目已完成70%。由于中泰签订了国际税收协定，所征收的预提所得税税率为10%，现假设美元中间价为6.670且期内无变动。 要求：编制英利技术咨询服务公司以下经济业务的会计分录。 （1）签订合同后，收到预收款并扣缴预提所得税。 （2）结转代缴预提所得税。 （3）2009年设计期间发生成本时。 （4）2009年12月31日资产负债表日确认设计项目收入并结转所发生项目设计成本。 （5）2010年设计期间发生成本时。 （6）2010年2月设计工程完工时确认余下30%进度的收入。 （7）收到泰国B企业设计费余款，已扣预提所得税。 （8）结转代缴预提所得税费用。 得分 评卷人 复核人 四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第（1）题5分，第（2）题5分） 34.（1）甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元＝10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元＝10.32元人民币；6月30日市场汇率为1欧元＝10.35元人民币。7月10日收到应收账款，当日市场汇率为1欧元＝10.34元人民币。 要求：计算该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为多少金额。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分） （2）某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素。 要求：计算该企业资产负债表中“存货”项目的金额。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分） 　 外贸会计实务考试参考答案 （考试编号：201101） 1、 单项选择（每小题1分，共20分） 1A 2D 3B 4B 5D 6D 7C 8D 9B 10A 11C 12B 13C 14C 15D 16A 17B 18A 19D 20A 二、多项选择（每小题2分，共20分） 21BC 22ABC 23AE 24CE 25ABCDE 26ABCDE 27ABCDE 28ABCDE 29ABCD 30BDE 三、业务处理题（本大题有3小题，共50分。其中第31题 16分，第32题16分，第33题18分） 31.（16分,每小题2分，计算2分） （1）借：应收账款—应收外汇账款-ESE USD 50 000 6.750 337500 贷：主营业务收入—自营出口销售收入 USD 50 000 6.750 337500 借：主营业务成本—自营出口销售成本 250000 贷：库存商品—库存出口商品-服装 250000 （2）借：主营业务收入—自营出口销售收入 USD1 500 6.760 10140 贷：应付账款—应付外汇账款-国外中间商 USD 1500 6.760 10140 （3）借：主营业务收入—自营出口销售收入-服装 USD 4500 6.760 30 420 贷：应付账款—应付外汇账款 USD 4500 6.760 30420 （4）借：主营业务收入—自营出口销售收入-服装 USD 100 6.760 676 贷：应付账款—应付外汇账款-保险公司 USD 100 6.760 676 （5）借：原材料—服装面料 800000 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 136000 贷：应付账款—应付国内账款-光华 936000 （6）借：应收账款—应收国内账款-友谊 117 000 贷：主营业务收入—内销销售收入-服装 3000件 100000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本—内销销售成本-服装 3000件 75000 贷：库存商品—库存内销商品-服装 3000件 75000 （7）借：其他应收款—应收出口退税 49024.64 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 49024.64 注： 100000(17%-[800000(17%-(10000(5(6.75-4500(6.760-100(6.760)((17%-16%)]=17000 -[136000-(337500-30420-676)((17%-16%)]=-115935.96 (10000(5(6.750-4500(6.760-100(6.760)(16%=32624(16%=49024.64 所以，退49024.64 32.（16分,每小题2分） （1）借：其他货币资金-LC USD 260 000 6.680 1736800 贷：银行存款 1736800 （2）借：在途物资—在途进口物资—进口木材 USD 260 000 6.680 1736800 贷：其他货币资金-LC USD 260 000 6.680 1736800 （3）借：在途物资—在途进口物资—进口木材（I） 86840 贷：银行存款 86840 （4）借：在途物资—在途进口物资—进口木材（F） 138944 贷：银行存款 138944 （5）借：在途物资—在途进口物资—进口木材（关税） 235510.08 贷：应交税金—应交进口关税 235510.08 借：应交税费—应交关税 235510.08 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 373675.99 贷：银行存款 609186.07 （6）借：销售费用 1100 贷：银行存款 1100 借：库存商品—库存进口商品—进口木材 2198094.08 贷：在途物资—在途进口物资—进口木材 2198094.08 （7）借：委托加工物资—京西家具公司 2198094.08 贷：库存商品—库存进口商品—进口木材 2198094.08 （8）借：委托加工物资—京西家具公司 680000 应交税费—应交增值税（进项税额） 115600 贷：银行存款 795600 借：库存商品—实木家具 2878094.08 贷：委托加工物资—京西家具公司 2878094.08 33.（18分,其中第(7)小题4分，其余每小题2分） （1）借：银行存款 [USD 40000((1-10%)(6.670] 240120 借：应交税费—应交预提所得税 (USD 40000(10%(6.670) 26680 贷：预收账款—A国企业 (USD 40000(6.670) 266800 （2）借：所得税费用 26680 贷：应交税费—应交预提所得税 26680 （3）借：劳务成本 1800000 贷：应付职工薪酬 1800000 （4）借：应收账款—应收国外账款 (USD 40000(70%(6.670) 1867600 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 1867600 同时结转成本 借：主营业务成本（或其他业务成本） 1800000 贷：劳务成本 1800000 （5）借：劳务成本 1060000 贷：应付职工薪酬 1060000 （6）借：应收账款—应收国外账款—A国企业 (USD 400000(30%(6.670) 800400 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 800400 同时结转成本： 借：主营业务成本（或其他业务成本 ） 1060000 贷：劳务成本 1060000 （7）借：银行存款 [USD 360000((1-10%)(6.670] 2161080 应交税费—应交预提所得税 (USD 360000(10%(6.670) 240120 预收账款—A国企业 (USD 40000(6.670) 266800 贷：应收账款—A国企业 （USD 400000(6.670) 2668000 （8）借：所得税费用 240120 贷：应交税费—应交预提所得税 240120 四、计算题(本大题有2小题，每小题5分，共10分) 请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。 34.（1）应收账款6月份应当确认的汇兑收益＝500×(10.35-10.28)＝35（万元） 　 （2）该企业资产负债表中“存货”项目的金额＝50＋60－5－20＝85（万元） 半年度/季度/月度均称为会计中期 外贸会计实务考试试卷 第7页 （共13页）