电大高级财务会计形成性测验02任务

1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。 （2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 示。） 1、答案：（1）①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资——Q公司    33 000 贷：银行存款   33 000 ② 2007年分派2006年现金股利1 000万元： 借：应收股利   800（1 000×80％） 贷：长期股权投资——Q公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 ③2008年宣告分配2007年现金股利1 100万元： 应收股利＝1 100×80％＝880（万元） 本期应该冲减的初始投资成本＝[（1 000＋1 100）－4 000]×80％－800＝－2 320（万元） 因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。 借：应收股利          880 长期股权投资—Q公司       800 贷：投资收益         1 680 借：银行存款       880 贷：应收股利       880 （2）①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝ 33 000－1 000×80％＋4 000×80％＋150×80％＝35 520（万元）。 ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝ 33 000－1 000×80％＋4 000×80％＋150×80％＋5 000×80％－1 100×80％＋200×80％＝38 800（万元）。 （3）①2007年抵销分录 1）投资业务 借：股本         30 000 资本公积       2 150（2 000＋150） 盈余公积        1 200 （800＋400） 未分配利润       9 800 （7 200＋4 000－400－1 000） 商誉        1 000 贷：长期股权投资      35 520 少数股东权益        8 630 [（30 000＋2 150＋1 200＋9 800）×20％] 借：投资收益         3 200 少数股东损益         800 未分配利润—年初         7 200 贷：本年利润分配——提取盈余公积          400 ——应付股利        1 000 未分配利润——年末         9 800 2）内部商品销售业务 借：营业收入     500 （100×5） 贷：营业成本      500 借：营业成本      80 [ 40×（5－3）] 贷：存货       80 3）内部固定资产交易 借：营业收入      100 贷：营业成本       60 固定资产——原价       40 借：固定资产——累计折旧        4（40/5×6/12） 贷：管理费用         4 ②2008年抵销分录 1）投资业务 借：股本       30 000 资本公积         2 350（2 150＋200） 盈余公积       1 700 （1 200＋500） 未分配利润       13 200 （9 800＋5 000－500－1 100） 商誉      1 000 贷：长期股权投资    38 800 少数股东权益    9 450 [（30 000＋2 350＋1 700＋13 200）×20％] 借：投资收益      4 000 少数股东损益        1 000 未分配利润——年初         9 800 贷：本年利润分配——提取盈余公积        500 ——应付股利        1 100 未分配利润——年末         13 200 2）内部商品销售业务 A产品： 借：未分配利润——年初         80 贷：营业成本         80 B产品 借：营业收入         600 贷：营业成本           600 借：营业成本            60 [20×（6－3）] 贷：存货            60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润——年初           40 贷：固定资产——原价         40 借：固定资产——累计折旧           4 贷：未分配利润——年初          4 借：固定资产——累计折旧          8 贷：管理费用        8 4）2008年12月31日 债券实际利息＝1 000×10％＝100（万元） 债券票面利息＝1 250×4.72％＝59（万元） 利息调整的摊销金额＝41（万元） 2008年底的摊余成本＝1 000＋41＝1 041（万元） 借：应付债券        1 041 贷：持有至到期投资           1 041 借：投资收益        100 贷：财务费用     100 2、M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：   (1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。   (2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。   (3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。   (4)20×8年N公司将乙产品全部售出。 要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。 答案：20x5年抵消分录： 甲产品： （1）借：营业收入   100 贷：营业成本    100 （2）借：营业成本   14         贷：存货       14 （3）借：存货   12          贷：资产减值损失  12  20x6年抵消分录： （1）借：年初未分配利润  14            贷：营业成本        14 （2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消： 借：营业成本   7 贷：存货      7 将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消： 借：营业成本6 贷：存货-存货跌价准备   6 （3）借： 存货 12           贷：年初未分配利润12 （4）借：存货  1            贷： 资产减值损失1 乙产品： （1）借：营业收入 300               贷：营业成本 300 （2）借: 营业成本  27    贷：存货       27 （3）借：存货      27 贷：资产减值准备   27 20x7年抵消分录： 甲产品： （1）借：年初未分配利润   7          贷：营业成本          7      借：年初未分配利润    6           贷：存货-跌价准备     6 （2）借：存货  12   贷：年初未分配利润   12 （3）借：存货   1 贷：期初未分配利润  1 乙产品： （1）借：年初未分配利润  27 贷：营业成本          27 （2）借：营业成本    2.7             贷：存货       2.7 （3）借：存货    27           贷：年初未分配利润  27 （4）抵消销售商品多结转的跌价准备 借：营业成本   24.3          贷：存货-跌价准备      24.3 （5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元      站在集团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录   20x8年抵消分录： 乙产品： （1）借：年初未分配利润 2.7   贷：营业成本        2.7 （2）借：存货   27 贷：年初未分配利润   27 （3）借：期初未分配利润   24.3 贷：存货                  24.3 3、甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。 要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录； (2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理? (3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理? (4)如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。 答案：2004年抵销分录 借：营业收入     120   贷：营业成本        100      固定资产――原价   20 借：固定资产――累计折旧  4  ［20÷5］   贷：管理费用               4 2005年抵销分录 借：未分配利润――年初    20   贷：固定资产――原价   20 借：固定资产――累计折旧  4   贷：未分配利润――年初    4 借：固定资产――累计折旧 4   贷：管理费用            4 2006年抵销分录 借：未分配利润――年初    20   贷：固定资产――原价   20 借：固定资产――累计折旧  8   贷：未分配利润――年初    8 借：固定资产――累计折旧 4   贷：管理费用            4 2007年抵销分录 借：未分配利润――年初    20   贷：固定资产――原价   20 借：固定资产――累计折旧  12   贷：未分配利润――年初   12 借：固定资产――累计折旧 4   贷：管理费用            4 (2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录 借：未分配利润――年初    20   贷：固定资产――原价   20 借：固定资产――累计折旧  16   贷：未分配利润――年初   16 借：固定资产――累计折旧 4   贷：管理费用            4 (3)如果20×8年来该设备被清理， 借：未分配利润――年初    4   贷：管理费用            4 (4)如果该设备用至20×9年仍未清理 借：未分配利润――年初    20   贷：固定资产――原价   20 借：固定资产――累计折旧  20  贷：未分配利润――年初   20