第八章 对账、结账与利润确定

null第八章 对账、结账与利润确定第八章 对账、结账与利润确定第一节 对账 一、对账的含义和内容 （一）含义 在会计期末账项调整之后、结账之前，将账簿 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 的有关数字与会计凭证、各种财产物资以及各账户之间的有关数字进行相互核对的工作。null（二）内容 ⒈账证核对 总账-记账凭证； 明细账-记账凭证和原始凭证。null⒉账账核对 各总分类账的借方余额合计-各总分类账的贷方余额合计； 库存现金、银行存款日记账的余额或发生额-现金、银行存款总账的余额或发生额 各明细账的余额或发生额合计-有关总账的余额或发生额； 财产物资明细账-财产物资保管账。null⒊账实核对 库存现金日记账余额-库存现金余额； 银行存款日记账余额-银行对账单余额； 财产物资明细账结存数-财产物资实存数； 债权债务明细账余额-有关单位或个人的询证核对数。null二、财产清查 （一）含义 通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点，以及对银行存款和债权债务的询证核对，来查明各项财产物资、货币资金和债权债务的实有数与账面数是否相符的一种会计核算 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 。null（二）原因 ⒈客观原因：自然损耗或升溢；工艺技术； ⒉主观原因：收发差错、保管不善、记账错误和贪污盗窃。 （三）作用 ⒈保证账实相符，使会计资料真实可靠； ⒉改进保管工作，保护财产安全； ⒊挖掘财产潜力，加速资金周转。null（四）范围 内容：财产物资、货币资金和债权债务 形式：全部清查/局部清查；定期清查/不定期清查。 （五）凭证 ⒈盘存单 记录和反映各种财产物资在盘点日实有数量和质量。null⒉账存实存对比 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 记录和反映各种财产物资的账存数和实存数及其差异。 ⒊积压变质 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 单 记录和反映清查过程中发现的积压呆滞、残损变质的各种财产物资。 ⒋库存现金盘点表 记录和反映现金实存、库存金额及其对比结果null（六）银行存款的清查 ⒈方法 询证核对：将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单，进行逐笔核对。 核对不符的原因：企业或银行方面的记账差错，或未达账项。null⒉未达账项 含义：由于凭证传递上的时间差，企业或银行一方已收到凭证并据以登记入账；而另一方尚未收到凭证，因而并未登记入账的款项。 类型：（1）企业已收，银行未收；（2）企业已付，银行未付；（3）银行已收，企业未收；（4）银行已付，企业未付。null⒊银行存款余额调节表 （1）编制方式：补记式 银行存款日记账调节后余额=银行存款日记账账面余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付 银行对账单调节后余额=银行对账单账面余额+企业已收，银行未收-企业已付，银行未付 （2）用途限制 不能据以编制会计分录和记账 （3）编制举例（例1：P.193）null【例题】 光明公司2010年2月28日的银行存款账户如下（单位为千元）： 银行存款日记账 2/1余额 3995 2/3签发支票 400 2/6收到支票 800 2/12签发支票 3100 2/15收到支票 1800 2/19签发支票 1100 2/23收到支票 1100 2/25签发支票 500 2/28收到支票 2400 2/27签发支票 900 2/28余额 4095null 银行对账单 期初余额 3995 存款： 2/7 800 2/15 1800 2/24 1100 3700 支票：（已兑现） 2/8 400 2/16 3100 2/23 1100 （4600） 其他项目： 服务费 （40） 银行收到光明公司的应收票据款 1000 光明公司的水电费、租金费用 （1000） 存款利息 15 期末余额 3070● 银行存款余额调节表的编制● 银行存款余额调节表的编制null（七）财产清查结果的处理 ⒈账户设置 科目：待处理财产损溢 用途：用于盘盈、盘亏的发生及其处理的核算 性质：暂记账户null⒉典型会计处理 例2：甲材料盘盈价值400元，乙材料盘亏价值3000元。经查甲材料盘盈属于自然升溢造成，乙材料盘亏属于自然损耗300元，过失人员赔偿600元，其余为意外损失。 （1）发生盘点盈亏 借：原材料——甲材料 400 贷：待处理财产损溢 400 借：待处理财产损溢 3000 贷：原材料——乙材料 3000null（2）报批处理 借：待处理财产损溢 400 贷：管理费用 400（自然升溢） 借：管理费用 300（自然损耗） 其他应收款 600（责任人赔偿） 营业外支出 2100（非常净损失） 贷：待处理财产损溢 1000第二节 结账第二节 结账一、结账的含义与内容 结账是在把一定会计期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对账簿记录所做的结束工作。 （一）结算收入类、费用类账户，并据以计算确定本期损益。 （二）结算资产、负债和所有者权益类账户，结出本期发生额和期末余额，并转记下期的期初余额，以分清上下期的会计记录。null二、收入、费用类账户的结账 期末结出本期发生额，将余额结转至“本年利润”账户，结转后没有余额。 三、资产、负债和所有者权益类账户的结账 （一）月度结账 结出本期发生额和期末余额，并转为下期的期初余额。 （二）年度结账 将账户余额结转到下年度新开的账户中去，账户结平。第三节 利润总额的确定 第三节 利润总额的确定 一、利润总额的构成内容 （一）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益 （二）投资收益 例1：从被投资企业分得现金股利30000元。 借：银行存款 30000 贷：投资收益 30000null（三）营业外收支 ⒈营业外收入 范围：处理固定资产净收益、罚款净收入、确实无法支付的应付款项。 例4：收到员工罚款收入1000元。 借：库存现金 1000 贷：营业外收入 1000null⒉营业外支出 范围：税收滞纳金、捐款支出、处理固定资产净损失、固定资产盘亏。 例5：支付税收滞纳金5000元。 借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000 例6：贫困捐款200000元。 借：营业外支出 200000 贷：银行存款 200000null二、利润总额的汇总 （一）账户设置 科目：本年利润（期末将收入类账户的余额转入“本年利润”的贷方，费用类账户的余额转入”本年利润“的借方。） 性质：所有者权益null（二）典型分录 例7：6月末收入、费用类账户的余额资料如下： 主营业务收入12000000元，其他业务收入100000元，投资收益500000元，营业外收入1000元，主营业务成本9000000元，营业税金及附加600000元，销售费用800000元，其他业务成本90000元，管理费用700000元，财务费用40000元，营业外支出205000元。null营业利润=12000000+100000-9000000-90000-600000-800000-700000-40000+500000=1370000（元） 利润总额=1370000+1000-205000=1166000（元） ⒈收入类账户的结转 借：主营业务收入 12000000 其他业务收入 100000 投资收益 500000 营业外收入 1000 贷：本年利润 12601000null⒉费用类账户的结转 借：本年利润 11435000 贷：主营业务成本 9000000 营业税金及附加 600000 其他业务成本 90000 销售费用 800000 管理费用 700000 财务费用 40000 营业外支出 205000null三、税后利润的确定 （一）账户设置 科目：所得税费用&应交税费——应交所得税 （二）所得税的预缴与计算 例8：6月份缴纳5月份应预缴的所得税200000元。6月份实现的利润总额1166000元，按规定税率33%计算应缴所得税1166000 ×33%=384780（元）。null缴纳所得税： 借：应交税费——应交所得税 200000 贷：银行存款 200000 计算所得税： 借：所得税费用 384780 贷：应交税费——应交所得税 384780null（三）所得税的结转 例9：6月30日结转“所得税费用”的账户余额384780元。 借：本年利润 384780 贷：所得税费用 384780 （四）本年利润的年终结转 借：本年利润 ×× 贷：利润分配——未分配利润 ××●综合举例●综合举例乙企业于2010年12月1日开始营业，增值税税率17%，12月份发生的业务如下： （1）赊销产品1000件，每件售价300元，成本200元； （2）本月支付广告费3万元； （3）本月支付行政管理部门水电费5000元； （4）结转本年损益账户； （5）按25%所得税税率计算并结转所得税； （6）结转本年利润。 要求：根据以上业务，编制总分类核算的会计分录。null参考答案： （1）赊销 借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税（销项税额）51000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品——甲产品 200000null（2）支付广告费 借：销售费用 30000 贷：银行存款 30000 （3）支付管理部门费用 借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000null （4）结转本年损益类账户 借：主营业务收入 300000 贷：本年利润 300000 借：本年利润 235000 贷：主营业务成本 200000 销售费用 30000 管理费用 5000null（5）所得税的计算与结转 （300000-235000）*25%=16250 借：所得税费用 16250 贷：应交税费——应交所得税 16250 借：本年利润 16250 贷：所得税费用 16250 （6）结转本年利润 借：本年利润 48750 贷：利润分配——未分配利润 48750