索 引 号：
71400168-8/2013-00055
主题分类：
发文机构：
发文日期：
2013-04-24
文 号：
主 题 词：
内容概述：
本案源于稽查局查办的省局列名某汽车修理厂...
稽查案例1
一、案件背景
（一）案件来源:
本案源于稽查局查办的省局列名某汽车修理厂接受异地成品油增值税发票案。2012年7月在调查某汽车修理厂其一笔接受成品油销售发票业务真实性过程中，发现了南通市H燃料公司一个对外开具发票的
记录
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台账，其中记录有若干人员姓名，引起了检查人员的高度警觉和关注，在其后的案件检查实施过程中，企业负责人为了掩盖其违法犯罪事实，销毁了部分关键的电子数据资料，并对各种系统设置了层层的密码。检查团队以技术查账检查预案为指引，通过对上述电子数据的分析，对该企业各类涉税指标进行分析，揭开其虚开增值税发票问题。
（二）纳税人基本情况:
南通市H燃料公司成立于1999年1月1日，法定代表人张某，实际经营人李某，经营地址在南通某国际大厦，为股份合作企业，注册资本50.1万元，主要经营柴油等石油制品销售。该企业是增值税一般纳税人,企业所得税由地税部门征管。企业申报情况如下表：
纳税申报统计表
年度
销售收入
应纳增值税
税负率
年末存货
销售成本
毛利
2008年
1613960.88
2009年
34134138.09
83018.2
0.24%
1785772.63
32830419.72
1303718
2010年
66862201.11
85254.4
0.13%
2789201.1
65253215.6
1608986
2011年
70860706.64
75720.2
0.12%
3542144.29
69673252.42
1187454
2012年1-7月
33749759.18
20172
0.09%
3708730.41
33153728.78
596030.4
合计
205606805
264164.8
3392470
二、制定检查预案
检查团队在接到南通市H燃料公司案源信息后，通过对企业基本资料的分析、企业外围基本情况的摸排，并通过与该企业有业务往来人员的间接交流，对该企业采取技术查账方式进行。
（一）相关数据信息的准备
从CTAIS2.0及税收监控决策系统，查询征管信息系统中该企业的相关信息，详细了解该企业税务登记情况、申报资料、财务资料、发票领购情况，搜集该类行业以及该企业有关经营方面的信息资料，分析其财务状况、测算税负水平、详细搜集其销售对象和供应商资料，比对虚开发票相关的涉税指标。
（二）基础数据的整理和分析
1.增值税税负率低，呈逐年下降趋势。增值税税负率最多仅为千分之二点四，存货余额又不大，以这样的税负测算其盈利状况是很难长久维持正常经营的，大大低于同行业平均值。
2.存货周转率高，各期数值起伏大。最大值与最小值相差3倍，虚开发票疑点明显。
年度
存货周转率
收入与实收资本比率
应收账款周转率
2008年
2009年
19.31
68.13
34.81
2010年
28.52
133.46
32.71
2011年
22
141.43
22.9
2012年1-7月
9.14
67.36
9.49
3.收入与实收资本比率高，企业规模与实际销售业绩不配比。一般起点注册资本金的公司，能够销售规模或达亿元。
4.毛利总额与其存货年末余额差距不大，除2009年外，其余各年应付账款与存货余额基本相同，甚至大于存货余额70万元，这个差异令人疑惑，对其购进货物真实性及结存数有待核实。
（三）实地调查
检查团队派出两名同志以购油人员身份对该企业进行了前期的暗访，发现该企业实际经营地占地面积并不大，企业所用的财务核算软件为管家婆2008网络版，共有2台电脑在同时操作开票，同时开票后还打开一个EXCEL文件在里面录入一些信息。检查人员故意询问了一些关于开票方面的细节问题，前台操作人员无法回答，带领检查人员去财务部门进一步询问，因此掌握了财务部门所在方位。在实地侦察中，还发现企业的业务、仓库等重要部门都有计算机进行日常管理，猜测其中可能也存有重要的数据信息。在企业一显著位置发现一张消防示意图，图中某一处非燃料仓储重点防火地点引起了检查人员的极大兴趣，根据一般企业的管理规范和习惯，此处地点往往就是计算机房等服务器类关键设备存放的地点。至此实地调查基本完成，并绘制了详细的企业设施分布图：
（四）制定相应的检查
计划
项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载
和人员分工明细表
时间
工作事项
责任人
参加人员
车辆
驾驶员
8月7日上午
初次进点，调取企业电子数据，与企业有关人员进行接触
某某
某某与企业相关人员进行接触，了解情况；某某负责企业负责人和财务负责人等相关人员个人电脑的文档检查；某某负责寻找数据服务器，并进行数据采集
ⅹⅹ
某某
8月7日下午至8月10日
对企业电子数据进行导入分析，找出疑点
某某
某某
ⅹ
某某
8月13日上午
就分析出的疑点，第二次去企业进行再次调查，补充证据，并根据需要调整检查预案
某某
某某
ⅹ
某某
8月13日下午至8月20日
完成案件查处，撰写稽查报告、稽查建议等事项
某某
某某
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-----
三、检查实施
在警方配合下，对H公司相关电子账册资料进行调取：先后对企业计算机管理系统的服务器和财务、业务、仓库等重要部门计算机中的电子数据进行了一式两份的全面拷贝和封存；检查过程中，企业有关人员很不配合，先后删除并
格式
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化了多份重要的电子资料，检查团队都对被其销毁、删除各类电子数据资料一一进行恢复；其中一份由财务人员汇总的中间人信息台账是一份加密的EXCEL表格，也对其进行了解密，从而掌握了60余名中间人的信息，为及时锁定疑点、查清账目奠定了基础。
目前，该案已刑事立案17人，查实虚开成品油增值税专用发票达一千余万元，预计查补税款达170余万元。
浙公网安备 33021202002483