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第六章 支付结算业务的核算.ppt

第六章 支付结算业务的核算

joey
2013-05-12 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《第六章 支付结算业务的核算ppt》,可适用于高等教育领域

第六章支付结算业务的核算第六章支付结算业务的核算金融企业会计第一节支付结算业务概述第二节票据结算的核算第三节结算方式结算的核算第四节信用卡的核算第二篇 商业银行业务核算一、支付结算的概念一、支付结算的概念金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述支付结算又称转账结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。第二篇 商业银行业务核算二、支付结算的原则二、支付结算的原则金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述恪守信用履约付款谁的钱进谁的账由谁支配银行不垫款支付结算的原则第二篇 商业银行业务核算三、支付结算的纪律三、支付结算的纪律金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述  支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义也是支付结算业务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律  支付结算的纪律包括:第二篇 商业银行业务核算四、支付结算方式的种类四、支付结算方式的种类金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述货币结算转账结算(支付结算)票据结算方式信用卡支票现金支票转账支票普通支票银行本票不定额银行本票汇票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信汇电汇按持卡对象划分按持卡人信誉划分单位卡个人卡金卡普通卡现金结算商业承兑汇票银行承兑汇票金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算  票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。  广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算支票是出票人签发的委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。  支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。年全国支票影像交换系统建成运行后支票全国通用。第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算支票金额无起点限制提示付款期为天自出票之日算起到期日遇例假日顺延。 .出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票银行应予以退票并按票面金额处以%但不低于元的罚款持票人有权要求出票人赔偿支票金额%的赔偿金。(一)支票的基本规定(着重注意以下几点)第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算  .转账支票持票人可以委托开户行收款(称为顺进账)或直接向付款人提示付款(称为倒进账)。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。.转账支票可以背书转让。.支票丧失失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的银行不予受理。(二)支票的核算.持票人与出票人在同一行处开户的处理第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算  使用转账支票办理结算应由持票人填制两联进账单第一联收账通知第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后支票作借方凭证第二联进账单作贷方凭证办理转账。其会计分录为:借:吸收存款××存款(出票人户)贷:吸收存款××存款(持票人户)第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算.持票人与出票人不在同一行处开户的处理()持票人开户行受理持票人送交支票的处理①持票人开户行的处理  持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时做会计分录:借:清算资金往来同城票据清算贷:其他应付款第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算  待退票时间过后以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为:借:其他应付款贷:吸收存款××存款(持票人户)  对提出的支票若在规定的退票时间内接到对方银行退票通知则将“其他应付款”和“清算资金往来”账户对转冲销。即做会计分录:借:其他应付款贷:清算资金往来同城票据清算第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算②出票人开户行的处理  出票人开户行收到交换提入的支票按有关规定认真审查无误后不予退票的支票作借方凭证办理转账。其会计分录为:借:吸收存款××存款(出票人户)贷:清算资金往来同城票据清算  支票发生退票时出票人开户行应在票据交换结束后l小时内用电话通知持票人开户行同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为:第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算借:其他应收款托收票据退票户贷:清算资金往来同城票据清算  待下场交换时出票人开户行将支票提出交换退还给持票人开户行再以另一联特种转账传票作为记账凭证冲销“其他应收款”账户。其会计分录为:借:清算资金往来同城票据清算贷:其他应收款托收票据退票户第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算  出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票除办理退票外同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为:借:吸收存款××存款(出票人户)贷:营业外收入结算罚金收入第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算()出票人开户行受理出票人送交支票的处理①出票人开户行的处理  出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单时按有关规定认真审查无误后支票作借方凭证入账。其会计分录为:借:吸收存款××存款(出票人户)贷:清算资金往来同城票据清算第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算②收款人开户行的处理  收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进账单经审查无误第二联进账单作贷方凭证办理转账。其会计分录为:借:清算资金往来同城票据清算贷:吸收存款××存款(收款人户)  如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符应通过“其他应付款”科目核算然后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算【例】月日交通银行雄楚支行收到开户单位鼎音琴行提交的转账支票和进账单金额元该支票的签发人在同城建设银行某支行开户。交通银行雄楚支行审查无误后将转账支票提出交换超过退票时间未收到退票通知。一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算  交通银行雄楚支行编制会计分录如下:()提出支票时:借:清算资金往来同城票据清算贷:其他应付款()超过退票时间未发生退票时:借:其他应付款贷:吸收存款活期存款鼎音琴行户一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算【例】月日交通银行雄楚支行收到开户单位异彩涂料公司签发的转账支票和进账单金额元支付同城中国银行某支行开户单位货款。交通银行雄楚支行审查无误后将第二、三联进账单提出交换。  交通银行雄楚支行提出进账单时会计分录为:借:吸收存款活期存款异彩涂料公司贷:清算资金往来同城票据清算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算(三)全国支票影像交换系统第二篇 商业银行业务核算过去同一票据交换区域实物票据交换支票影像交换全国支票影像交换系统适用范围:异地、同城跨行和行内支票业务一票在手走遍神州金融企业会计第二篇 商业银行业务核算.支票影像交换系统的体系结构“两级两层”结构第一层全国支票影像交换中心(总中心)与支付系统国家处理中心同位摆放接收、转发跨分中心的支票影像信息第二层支票影像交换分中心(省中心或区域中心简称分中心)与支付系统城市处理中心同位摆放接收、转发同一分中心内的支票影像信息并向总中心发送和从总中心接收跨分中心的支票影像信息。一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算分散接入模式集中接入模式(需具备支票影像采集条件)银行业金融机构委托票据交换所提交和接收支票影像信息。银行业金融机构省级机构(全国性银行)和法人机构(地方性银行)接入当地CIS分中心通过省级机构或法人机构集中提交和接收支票影像信息。银行业金融机构接入模式一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算.支票影像交换系统的业务处理流程支票的提出行和提入行均属同一分中心、并由分中心转发的业务。支票的提出行和提入行分属不同分中心、并由总中心转发的业务。全国业务区域业务支票业务(影像交换系统)一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算.支票影像交换系统业务处理的有关规定()支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变支票的提示付款期仍为天。()银行业金融机构出售支票时应在支票右下角支付密码栏下方加盖付款银行的银行机构代码。()支票影像交换系统处理规定金额以下(目前异地使用支票单笔金额上限为万元)的支票业务。一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算()遵循“先付后收、收妥抵用、全额清算、银行不垫款”的原则。()支票影像信息与原实物支票具有同等支付效力出票人开户行收到支票影像交换系统提交的支票影像信息应视同实物支票提示付款。()提出行负责按照国家有关规定保管转换为支票影像信息的实物支票。()提入行可以采用印鉴核验方式(电子验印)或支付密码核验方式进行支票影像信息付款确认。金融企业会计第二篇 商业银行业务核算.支票影像交换系统处理支票业务的核算(集中接入模式)()提出行(持票人开户行)发起支票影像信息的处理转账支票进账单制作一式二联拒绝受理通知书支票、进账单和一联拒绝受理通知书退持票人(另一联拒绝受理通知书留存)受理否?进账单回单退持票人采集支票影像和电子清算信息生成支票影像业务报文经数字签名后发送(导入)影像交换系统。否是()提出行分中心的处理支票影像业务报文通过否?是区域业务设置回执期限日期(T+N)将支票影像业务报文发送提入行。全国业务将支票影像业务报文转发总中心。否返回拒绝回执至提出行金融企业会计第二篇 商业银行业务核算()总中心的处理支票影像业务报文通过否?是否返回拒绝回执至提出行分中心设置支票回执期限日期(T+N)将支票影像业务报文转发提入行分中心。()提入行分中心的处理支票影像业务报文通过否?是否将错误信息写入支票影像业务报文转发提入行。将支票影像业务报文转发提入行。金融企业会计第二篇 商业银行业务核算()提入行接收核验支票的处理支票影像业务报文通过否?是否进行拒绝付款(退票)处理进行确认付款处理()提入行发起回执的处理提入行确认付款的立即进行账务处理:借:吸收存款××存款××户贷:待清算支付款项在规定期限(T+N)内通过小额支付系统发起支票影像业务确认付款回执。待收到小额支付系统发来的已清算通知进行账务处理:借:待清算支付款项贷:存放中央银行款项准备金存款◆确认付款的处理T为总中心转发全国业务或分中心转发区域业务的影像交换系统日期N为支票业务回执返回最长期限遇节假日和小额支付系统停运日顺延。金融企业会计第二篇 商业银行业务核算收到CCPC发来的支票回执业务包未参加小额支付系统的提入行由其代理行通过小额支付系统发送确认付款回执并进行相应账务处理。◆拒绝付款(退票)的处理提入行拒绝付款(退票)的应在T+N内通过小额支付系统发起支票影像业务拒绝付款回执。未参加小额支付系统的提入行委托其代理行通过小额支付系统发送拒绝付款回执。()提出行收到小额支付系统支票业务回执的处理进行拒绝处理通过否?向CCPC返回确认信息打印来账清单(凭证)否是将支票回执业务包发送(提交)行内系统处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算①贷记持票人账户的处理对收到的确认付款回执进行账务处理:借:待清算支付款项贷:吸收存款××存款××户来账清单(凭证)作记账凭证进账单贷方凭证联、支票(加盖作废戳记)作记账凭证附件进账单收账通知联交持票人。待收到小额支付系统发来的已清算通知进行账务处理:借:存放中央银行款项准备金存款贷:待清算支付款项②退票的处理对收到的拒绝付款回执打印退票理由书一式二联一联连同支票和进账单退持票人一联留存。一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算()提出行逾期未收到小额支付系统支票业务回执的处理逾期未收到支票业务回执的应通过影像交换系统向提入行发出查询支票提示付款期届满仍未收到支票业务回执的可将实物支票退还持票人。支票退还持票人后收到支票业务回执回执确认付款的贷记收款人账户并通知持票人交回退还的支票回执拒绝付款的打印退票理由书交持票人。一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算【例】月日工商银行天津分行收到招商银行上海分行发来的支票影像业务报文为本行开户单位新世界百货签发的转账支票金额元收款人为上海华生电器公司。工商银行天津分行对支票影像业务报文核验无误后确认付款并通过小额支付系统返回确认付款回执。招商银行上海分行收到确认付款回执审核无误后办理转账。一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算()工商银行天津分行确认付款时:借:吸收存款活期存款新世界百货贷:待清算支付款项()招商银行上海分行收到确认付款回执办理转账时:借:待清算支付款项贷:吸收存款活期存款华生电器公司二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算  银行本票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。  单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项均可以使用银行本票。第二篇 商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算.银行本票为不定额本票无金额起点限制。.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过个月。.银行本票见票即付但注明“现金”字样的银行本票持票人只能到出票行支取现金。注明“转账”字样的银行本票可以背书转让。.银行本票丧失失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明向出票行请求付款或退款。(一)银行本票的基本规定(着重注意以下几点)第二篇 商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算(二)银行本票的核算第二篇 商业银行业务核算.出票行签发银行本票的处理申请人和收款人均为个人的可以签发现金银行本票申请人或收款人为单位的不得签发现金银行本票。出票行受理银行本票申请书(一式三联:第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证)审核无误后收妥款项签发银行本票。◆签发◆兑付◆结清二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算用于转账的在本票上划去“现金”字样用于支取现金的在本票上划去“转账”字样。未划去“现金”或“转账”字样的一律按转账办理。出票行在本票上压印出票金额并签章后将本票交给申请人。申请人转账交存票款时会计分录为:借:吸收存款××存款(申请人户)贷:吸收存款本票申请人以现金交存票款时会计分录为:借:库存现金贷:吸收存款本票二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算.银行本票付款的处理()代理付款行兑付银行本票的核算代理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的本票和第二联进账单审核无误后第二联进账单作贷方凭证入账。会计分录为:借:清算资金往来同城票据清算贷:吸收存款××存款(持票人户)第一联进账单作收账通知交持票人本票提出交换。二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算()出票行兑付本行签发的银行本票的核算①出票行兑付本行签发的转账本票的核算出票行受理本行签发的转账本票审核无误后办理转账:借:吸收存款本票贷:吸收存款××存款(持票人户)②出票行兑付本行签发的现金本票的核算出票行受理本行签发的现金本票审核无误后以本票作借方凭证本票卡片或存根联作附件办理付款:二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算借:吸收存款本票贷:库存现金出票行兑付本行签发的银行本票亦即结清银行本票。.银行本票结清的处理出票行收到交换提入的本行签发他行付款的银行本票审核无误后以本票作借方凭证本票卡片或存根联作附件办理转账:借:吸收存款本票贷:清算资金往来同城票据清算二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算银行本票退款和超过提示付款期付款的处理()银行本票退款的处理申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时应将本票、进账单(现金本票退款免填)及有关证明提交出票行。出票行审核无误后以进账单作贷方传票本票作借方传票本票卡片或存根联作附件办理退款:借:吸收存款本票贷:吸收存款××存款(申请人户)(转账退付时)库存现金(退付现金时)二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算()超过提示付款期付款的处理持票人超过提示付款期限不获付款的应在票据权利时效内将本票提交出票行。出票行审核无误后办理付款手续。持票人在本行开户的应填制两联进账单(现金本票免填)。出票行以第二联进账单作贷方传票本票作借方传票本票卡片或存根联作附件办理付款:借:吸收存款本票贷:吸收存款××存款(持票人户)(转账付款时)库存现金(支付现金时)二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算持票人未在本行开户的应填制三联进账单。出票行将第二、三联进账单提出交换给持票人开户行第一联进账单作回单退持票人。会计分录为:借:吸收存款本票贷:清算资金往来同城票据清算持票人开户行收到交换提入的进账单以第二联进账单作贷方传票办理收账第三联进账单作收账通知交持票人。会计分录为:借:清算资金往来同城票据清算贷:吸收存款××存款(持票人户)三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算  银行汇票是出票银行签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票适用范围广泛单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。第二篇 商业银行业务核算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算.代理付款人不得受理未在本行开户的为单位的持票人直接提交的银行汇票。.银行汇票的提示付款期限自出票日起个月。.申请人和收款人均为个人的可以签发现金汇票申请人或收款人为单位的不得签发现金汇票。.转账银行汇票允许背书转让。.银行汇票丧失失票人可凭法院出具的其享有票据权利的证明向出票行请求付款或退款。.银行汇票实际结算金额低于出票金额的多余金额由出票行退给申请人。第二篇 商业银行业务核算(一)银行汇票的基本规定(着重注意以下几点)三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算(二)银行汇票的核算第二篇 商业银行业务核算◆签发◆兑付◆结清.出票行签发银行汇票的处理出票行受理银行汇票申请书(一式三联:第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证)审核无误后转账交付的以第二联申请书作借方凭证第三联作贷方凭证办理转账:借:吸收存款××存款(申请人户)贷:吸收存款汇出汇款三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算现金交付的以第三联申请书作贷方凭证即代现金收入传票入账第二联申请书注销。会计分录为:借:库存现金贷:吸收存款汇出汇款出票行签发银行汇票(一式四联:第一联汇出汇款卡片第二联银行汇票联第三联汇款解讫通知第四联多余款收账通知)在实际结算金额栏的小写金额上端压印出票金额对现金汇票在“出票金额”栏大写金额前写明“现金”字样。然后将汇票和解讫通知交申请人第一、四联专夹保管。三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算.代理付款行兑付银行汇票款的处理()持票人在代理付款行开有账户的核算代理付款行接到持票人交来的汇票、解讫通知和两联进账单审查无误后银行汇票作借方凭证解讫通知作借方凭证附件第二联进账单作贷方凭证第一联进账单交持票人。会计分录为:借:待清算辖内往来××行户贷:吸收存款××存款(持票人户)三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算()持票人未在代理付款行开立账户的核算代理付款行接到未在本行开户的为个人的持票人交来的汇票、解讫通知和两联进账单审查无误后以持票人姓名开立应解汇款账户银行汇票作借方凭证解讫通知作借方凭证附件第二联进账单作贷方凭证第一联进账单交持票人。会计分录为:借:待清算辖内往来××行户贷:吸收存款应解汇款(持票人户)三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算持票人一次或分次办理转账支付的会计分录为:借:吸收存款应解汇款(持票人户)贷:××科目××户持票人支取现金的现金汇票可一次办理现金支付转账汇票按现金管理规定审查支付会计分录为:借:吸收存款应解汇款(持票人户)贷:库存现金持票人需要转汇时在办理解付后可以委托兑付行办理电、信汇结算或重新签发银行汇票。三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算.出票行结清银行汇票的处理出票行收到划回的汇票款分别不同情况处理:◆汇票全额付款的汇票卡片作借方凭证多余款收账通知作借方凭证附件。会计分录为:借:吸收存款汇出汇款贷:待清算辖内往来××行户◆汇票有多余款的汇票卡片作借方凭证多余款收账通知交申请人。会计分录为:三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算借:吸收存款汇出汇款贷:待清算辖内往来××行户吸收存款××存款(申请人户)申请人未在银行开立账户的多余金额转入“其他应付款”科目同时通知申请人来行取款。三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理()退款的处理申请人因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时应将银行汇票联、解讫通知联及有关证明提交出票行。出票行审核无误后以汇票第一联作借方传票汇票作附件解讫通知作贷方传票(若退付现金则作为借方凭证附件)办理退款:借:吸收存款汇出汇款贷:吸收存款××存款(申请人户)(转账退付时)库存现金(退付现金时)三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算()超过提示付款期付款的处理持票人超过提示付款期限不获付款的应在票据权利时效内将汇票和解讫通知提交出票行。出票行审核无误后一律通过“吸收存款应解汇款”科目核算并分别情况进行处理。①汇票全额付款的处理出票行以汇票卡片作借方传票解讫通知作贷方传票多余款收账通知作贷方传票附件办理转账:三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算借:吸收存款汇出汇款贷:吸收存款应解汇款(持票人户)同时由持票人填写银行汇票申请书或电(信)汇凭证委托银行签发银行汇票或办理汇款。会计分录为:借:吸收存款应解汇款(持票人户)贷:吸收存款汇出汇款(或待清算辖内往来)若持票人提交的是现金汇票其处理与上述相同只是持票人在填写汇票申请书和汇兑凭证时应注明“现金”字样。三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算第二篇 商业银行业务核算②汇票有余款付款的处理出票行以汇票卡片作借方传票解讫通知作贷方传票另编一联特种转账贷方传票作余款的记账传票办理转账:借:吸收存款汇出汇款贷:吸收存款应解汇款(持票人户)吸收存款××存款(申请人户)转账后将余款通知交申请人。出票行向持票人办理付款与汇票全额付款时的处理手续相同。四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算  商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票同城异地均可使用。  按承兑人的不同商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。第二篇 商业银行业务核算四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算在银行开立存款户的法人及其他组织之间必须有真实的交易(或债权债务)关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限最长不得超过个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起日。银行承兑汇票承兑行承兑时应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时承兑行除向持票人无条件付款外对出票人尚未支付的汇票金额每天按逾期贷款利率计收利息。商业汇票允许贴现并允许背书转让。第二篇 商业银行业务核算(一)商业汇票的基本规定(着重注意以下几点)四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算(二)商业承兑汇票的核算商业承兑汇票由收款人或付款人出票由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票一式三联:第一联卡片第二联汇票第三联存根。.持票人开户行受理汇票的处理持票人凭商业承兑汇票委托开户行收款时应填制一式五联委托收款凭证连同汇票一并交开户行。开户行审核无误后第一联委托收款凭证作回单交持票人第二联专夹保管第三、四、五联连同商业承兑汇票寄付款人开户行。四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算.付款人开户行收到汇票的处理付款人开户行收到商业承兑汇票及委托收款凭证审查无误后将第五联委托收款凭证交付款人通知付款。★付款人应在接到付款通知的当日通知银行付款。★付款人在接到通知的次日起日内(遇法定节假日顺延)未通知付款的银行于付款人接到通知的次日起第日(法定节假日顺延)上午开始营业时划款。★付款人提前收到商业汇票并同意付款的银行于汇票到期日划款。四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算()付款人账户有足够款项支付的处理付款人开户行以第三联委托收款凭证作借方凭证汇票、第四联委托收款凭证(同城票据交换时需提出)作附件办理划款:借:吸收存款××存款(付款人户)贷:待清算辖内往来××行户或贷:清算资金往来同城票据清算四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算()付款人拒绝支付票款的处理付款人自接到通知的次日起日内向银行提出拒付的银行收到付款人提交的拒付理由书和第五联委托收款凭证审核无误后在委托收款凭证注明“拒绝付款”字样然后将有关拒付证明连同委托收款凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。()付款人账户无款支付或不足支付的处理银行在委托收款凭证注明“无款支付”字样并填制三联“付款人未付款项通知书”将第二、三联通知书和第四联委托收款凭证及汇票寄持票人开户行。四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算.持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理持票人开户行收到划回的款项将打印的汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证与留存的第二联委托收款凭证核对无误后办理转账:借:待清算辖内往来××行户或借:清算资金往来同城票据清算贷:吸收存款××存款(收款人户)持票人开户行接到“付款人未付票款通知书”或拒付证明和汇票及委托收款凭证核对无误后将委托收款凭证、汇票及未付票款通知书或拒付证明退持票人。交易纠纷由持票人与付款人自行解决。四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算(三)银行承兑汇票的核算银行承兑汇票由在承兑行开户的存款人签发一式三联:第一联卡片第二联汇票第三联存根。.承兑银行办理汇票承兑的处理银行(出票人开户行)收到出票人申请承兑的汇票审查同意后与出票人签署承兑协议并按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费将第一联卡片和承兑协议副本专夹保管。会计分录为:借:吸收存款××存款(承兑申请人户)贷:手续费及佣金收入收入:银行承兑汇票应付款四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算.持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行收到持票人提交的汇票及委托收款凭证审查无误后第一联委托收款凭证作回单交持票人第二联专夹保管第三、四、五联和汇票寄承兑行。.汇票到期承兑银行收取票款的处理承兑行对到期的汇票应于到期日(法定休假日顺延)根据承兑申请人账户存款情况分别处理:四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算()承兑申请人账户有足够款项支付的处理承兑行填制两联特种转账借方传票一联特种转账贷方传票办理转账:借:吸收存款××存款(承兑申请人户)贷:吸收存款应解汇款(承兑申请人户)另一联特种转账借方传票作支款通知交出票人。()承兑申请人账户不足支付的处理承兑行填制四联特种转账借方传票一联特种转账贷方传票办理转账:四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算借:吸收存款××存款(承兑申请人户)贷款逾期贷款(承兑申请人户)贷:吸收存款应解汇款(承兑申请人户)另两联特种转账借方传票作支款通知和逾期贷款通知交出票人。.承兑银行支付票款的处理承兑行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票审核无误后于汇票到期日或到期日之后的见票当日按照委托收款付款的手续处理。会计分录为:四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算借:吸收存款应解汇款(承兑申请人户)贷:待清算辖内往来或清算资金往来付出:银行承兑汇票应付款.持票人开户行收到划回款项的处理持票人开户行收到划回的款项将打印的汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证与留存的第二联委托收款凭证核对无误后办理转账:借:待清算辖内往来或清算资金往来贷:吸收存款××存款(收款人户)金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算  结算方式是指单位或个人填写结算凭证直接提交银行委托收款或付款的结算手段。《支付结算办法》所称的结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。第二篇 商业银行业务核算一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算  汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。  汇兑分为电汇和信汇两种。单位和个人的各种款项结算均可使用汇兑结算方式。第二篇 商业银行业务核算一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算 .汇兑无金额起点限制同城异地均可使用。.收款人为个人并需要到汇入行领取汇款的汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。.汇款人和收款人均为个人需要在汇入行支取现金的汇款人应在汇兑凭证的“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样后填写汇款金额。未填明“现金”字样需要支取现金的由汇入行按现金管理规定审查支付。(一)汇兑的基本规定(着重注意以下几点)第二篇 商业银行业务核算一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算 .汇款人确定不得转汇的应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”字样。.汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销。.汇款人对汇出行已经汇出的款项可以申请退汇。对在汇入行开立存款账户的收款人由汇款人与收款人自行联系退汇对未在汇入行开立存款账户的收款人由汇出行通知汇入行经汇入行核实汇款确未支付并将款项汇回汇出行方可办理退汇。.汇入行对收款人拒绝接受的汇款应即办理退汇对向收款人发出取款通知经过个月无法交付的汇款应主动办理退汇。第二篇 商业银行业务核算一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算  电汇是汇款人委托银行以发送电子汇划信息的方式通知汇入行解付汇款的一种结算方式。(二)电汇的核算第二篇 商业银行业务核算.汇出行汇出汇款的处理  汇出行接到汇款人提交的一式三联电汇凭证审核无误后第一联电汇凭证退汇款人第二联作借方凭证第三联作资金汇划依据。转账汇款时会计分录为:借:吸收存款××存款(汇款人户)贷:待清算辖内往来××行户一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算  现金汇款时会计分录为:借:库存现金贷:吸收存款应解汇款(汇款人户)借:吸收存款应解汇款(汇款人户)贷:待清算辖内往来××行户.汇入行解付汇款的处理  汇入行收到汇出行发来的支付信息经审核无误后打印来账凭证分别不同情况进行处理:一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算()收款人在汇入行开有账户的处理  汇入行将款项直接转入收款人账户:借:待清算辖内往来××行户贷:吸收存款××存款(收款人户)  转账后将来账凭证收账通知联交收款人。()收款人未在汇入行开立账户的处理  汇入行将款项解入以收款人姓名开立的应解汇款账户:借:待清算辖内往来××行户贷:吸收存款应解汇款(收款人户)一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算  收款人来行取款时根据以下不同情况办理付款手续:①需要支取现金的经审核无误一次办理现金支付:借:吸收存款应解汇款(收款人户)贷:库存现金②需要分次转账支付的在应解汇款账户中办理分次转账支付。②需要转汇的由原收款人填制汇兑凭证重新办理汇款手续。转汇的收款人应为原收款人原汇入行应在汇兑凭证上加盖“转汇”戳记。来账信息注明“不得转汇”的不予办理转汇。一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算(三)信汇的核算  信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式通知汇入行解付汇款的一种结算方式。与电汇相比信汇结算方式手续费低但汇款到账速度慢现在实务中较少采用。信汇业务的具体核算略。一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算(四)退汇的核算退汇原因◆汇款人因故退汇◆收款人拒收汇款◆超过规定期限无法支付的汇款.汇款人要求退汇的处理  收款人未在汇入行开立账户的汇款人可要求银行退汇收款人在汇入行开有账户的由汇款人与收款人自行联系退汇。一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算  汇出行收到汇款人提交的原汇兑凭证回单和身份证等审核无误后通过支付系统向汇入行发出退回请求。汇入行经核实确未支付的向汇出行发出退回应答并作汇款退回处理:借:吸收存款应解汇款(收款人户)贷:待清算辖内往来××行户  汇出行收到汇入行划来的退汇款审核无误后办理转账:一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算借:待清算辖内往来××行户贷:吸收存款××存款(原汇款人户)或贷:其他应付款原汇款人户(汇款人未在汇出行开户).汇入行主动退汇的处理汇入行对收款人拒绝接受的汇款应即办理退汇对向收款人发出取款通知经过个月无法交付的汇款应主动办理退汇。汇入行办理退汇的核算同前述。二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算  托收承付是收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项付款人验单或验货后向银行承认付款的结算方式。  托收承付按款项划回方式的不同分为邮划和电划按承付货款的方式不同分为验单付款和验货付款。第二篇 商业银行业务核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算.使用托收承付结算方式的收付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。.办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。(一)托收承付的基本规定第二篇 商业银行业务核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算 .收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》的购销合同并在合同上订明使用托收承付结算方式。.托收承付结算每笔金额起点为万元。新华书店系统每笔金额起点为元。.收款人办理托收必须具有商品确已发运的证件没有发运证件的应按规定凭其他有关证件办理托收。第二篇 商业银行业务核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算(二)托收承付的核算第二篇 商业银行业务核算.收款人开户行受理托收承付的处理收款人开户行收到收款人提交的托收承付凭证(一式五联:第一联回单第二联贷方凭证第三联借方凭证第四联收账通知(电划为发电依据)第五联承付通知)和有关单证审查无误后第一联凭证退收款人第二联专夹保管第三、四、五联及交易单证寄付款人开户行。二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算.付款人开户行通知付款及划款的处理付款人开户行收到第三、四、五联托收凭证及交易单证审查无误后第三、四联托收凭证专夹保管第五联托收凭证及交易单证交付款人通知付款。验单付款:承付期天从付款人开户行发出承付通知的次日算起(承付期内遇法定节假日顺延)。验货付款:承付期天从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。收付双方也可在合同中规定并在托收凭证上注明验货付款期限。(付款人收到提货通知后应即向银行交验提货通知。)★付款人在承付期内提前通知银行付款的银行应立即办理划款。二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算()全额付款的处理付款人开户行于承付期满日次日(遇节假日顺延)上午开始营业时办理托收承付划回第三联托收凭证作借方传票第四联托收凭证作附件。会计分录为:借:吸收存款××存款(付款人户)贷:待清算辖内往来××行户()提前承付的处理付款人在承付期满前通知银行提前付款的付款人开户行立即办理划款处理手续参照全额付款。二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算()多承付的处理付款人因商品价格、数量变动等原因要求对多承付的款项一并划回时应填制“多承付理由书”提交开户行。开户行审查无误后以第二联多承付理由书代借方凭证第三联托收凭证作附件办理转账:借:吸收存款××存款(付款人户)贷:待清算辖内往来××行户然后将第一联多承付理由书作支款通知交付款人第三、四联多承付理由书寄收款人开户行。二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算()逾期付款的处理付款人在承付期满日银行营业终了时如无足够资金支付货款其不足部分即为逾期付款。开户行填制三联“托收承付结算到期未收通知书”将第一、二联通知书寄收款人开户行第三联通知书留存。待付款人账户有款可以一次或分次扣款时将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第三节结算方式结算的核算第二篇 商业银行业务核算逾期付款赔偿金的计算公式:赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×赔偿金率日利率万分之五逾期天数从承付期满日算起。承付期满日银行营业终了时付款人如无足够资金支付其不足部分应当算作逾期一天在承付期满的次日(遇法定节假日顺延但以后遇法定节假日照算逾期天数)银行营业终了时仍无足够资金支付其不足部分应当算作逾期两天依此类推。托收款项逾期如遇跨月时应在月末单独计算赔偿金于次月日内划给收款人。在月内有部分付款的其赔偿金从当月日起计算并随同部分

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