增值税消费税综合计算题
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年生产经营情况如下：
（1）2009年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证；
（2）1～4月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（
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箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票；
（3）5～12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。
（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元；比例税率2009年5月1日前为：调拨价50元／条以上（含50元）的，税率为45%；调拨价50元／条以下的，税率为30%；2009年5月1日后为：调拨价70元／条以上（含70元）的，税率为56%；调拨价70元／条以下的，税率为36%。）
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算卷烟厂2009年1～4月销售卷烟应纳消费税；
（2）计算卷烟厂2009年5～12月销售卷烟应纳消费税；
（3）计算卷烟厂2009年可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税；
（4）计算卷烟厂2009年应缴纳的消费税；
（5）计算卷烟厂2009年应缴纳的增值税。
答案：
（1）计算卷烟厂2009年1～4月销售卷烟应纳消费税=[4563÷（1+17%）×45%]+1500×0.015=1755+22.5=1777.5（万元）
（2）计算卷烟厂2009年5～12月销售卷烟应纳消费税=7500×56%+3000×0.015=4200+45=4245（万元）
（3）可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税
=（400+850）×30%=375（万元）
（4）2009年应缴纳的消费税=1777.5+4245-375=5647.5（万元）
（5）计算卷烟厂2009年应缴纳的增值税：
①确定销售额=4563÷（1+17%）+7500=11400（万元）
②确定销项税=11400×17%=1938（万元）
③确定可抵扣的进项税=204+60×7%=208.2（万元）
④确定应纳增值税=1938-208.2=1729.8（万元）
浙公网安备 33021202002483