模块四 营业税

null模块四 营业税纳税实务模块四 营业税纳税实务广州白云工商高级技工学校 经济管理系纳税实务学习目标 学习目标 ◎能执行营业税基本法律规定。 ◎能准确界定营业税和增值税的征税范围。 ◎正确判别营业税纳税人和扣缴义务人身份。 ◎依法确定营业税计税依据。 ◎正确选择和运用营业税税率。 ◎学会正确计算各行业营业税应纳税额。 ◎能依据营业税优惠 政策 公共政策概论形成性考核册答案公共政策概论形成性考核册答案2018本科2018公共政策概论形成性考核册答案公共政策概论作业1答案公共政策概论形成考核册答案 为纳税主体提供节税 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 和建议。 ◎能独立编制营业税纳税申报表和相关附表。 ◎能办理营业税申报与缴纳业务。 牛牛：这个模块我们要学会什么呢？学习内容学习内容课 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 一课题二课题三解读基本规定学会营业税的计算学会纳税申报课题一 解读营业税基本规定 课题一 解读营业税基本规定 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 营业税的三大特点营业税的三大特点一般以营业额全额为计税依据按行业设计税目、税率计算简便，便于征管税额不受成本、费用高低影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。营业税实行普遍征收，由于各种经营业务盈利水平高低不同，因此，在税负设计中，一般实行同一行业同一税率，不同行业不同税率，以体现公平税负、鼓励平等竞争的政策。营业税一般以营业额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业额的实行而实现，因此计算简便，有利于节省征收费用。null项目一 解读营业税基本要素null任务一 判别营业税纳税人类型一 营业税纳税人null任务二 界定营业税征税范围营业税的九种税目营业税的九种税目 交通运输业征收范围包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运以及与运营业务有关的各项劳务活动。null程租： 是指远洋运输企业为租船人完成某一次特定航次的运输业务并收取租赁费的业务。null期租： 是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。null湿租： 是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。null凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属于交通运输业的税目征收范围。包括：通用航空业务、航空地面服务、打捞、理货、港务局提供的引航、系解缆、搬家、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。nullnull建筑是指：新建、扩建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。 自建自用的建筑物，自建行为不属于征税范围。 出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑物的征税范围。null修缮：对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善等的工程作业。 装饰：对建筑物、构筑物进行装饰 其他：代办电信工程、水利工程、道理修建、疏浚、钻井（打井），拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等。nullnull金融商品转让：是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权行为，包括股票转让、债权转让、外汇转让、其他金融商品转让。nullnullnullnullnullnull光租： 指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。null干租： 指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。null单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”征收营业税。 受托是指：委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。null2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。nullnull营业税与增值税范围的划分营业税与增值税范围的划分null任务三 掌握营业税税率设置null项目二 营业税税收优惠null托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务null学校和其他教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务null纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入（指第一道门票销售收入），宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入null按照政府规定价格出租的公有住房和兼租住房取得的收入单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，经过省级科技主管部门认煊和省级地方税务局核准的；外国企业和外籍人员从中国境外向中国境内转让技术，经过省级地方税务局审核和国家税务总局批准的null 保险公司开展的一年期以上到期返还本利的普通人寿保险、养老金保险和一年期以上健康保险以及经过财政部、国家税务局批准免税的其他普通人寿保险、养老金保险和健康保险业务的保费收入经过中央和省级财政部门批准，纳入财政预算管理或者财政专户管理的行政事来性收费和基金nullnull转让个人著作权； 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入； 单位和个人垃圾处理劳务； 个人向他人无偿赠送不动产（含继承、遗产处分）； 残疾人个人为社会提供的劳务； null确定营业税计税依据 正确应用营业税税率 营业税应纳税额计算 课题二 营业税计算null项目一 确定营业税计税依据 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 null项目二 正确应用营业税税率null项目三 营业税应纳税额计算任务一 掌握营业税计算公式null注：联运业务是指两个以上运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务，联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。 任务一 确定交通运输业营业税计税依据例题例题 我国某汽车货运公司，载运货物自境内运往A国，全程运费为500000元，在境外由该国的运输公司运到目的地。向其支付运费180000元。计算该公司应纳营业税的营业额?该公司本月应纳营业税的营业额为 500000-180000=320000（元） null任务二 解析营业税计算应用案例一、交通运输业营业税案例 某运输企业2月份营运收入为600000元，其中200000元为客运收入，该收入中含1‰的保险费用；400000元为货运收入。由于承接国际货运，在取得收入后应同时付给境外承运企业运输费150000元。该公司本月应纳营业税为 （200000+400000-150000）×3%=13500（元） null任务二 确定建筑业营业税计税依据null二、建筑安装业营业税案例 某建筑工程公司5月份承包某项工程取得总包劳务收入2000000元，另外部分材料由发包方提供，价值200000，未计入承包总额。部分工程发包给某工程人，支付分包工程介款100000元。另外，当期还取得机械作业收入150000元。 该公司5月份应纳营业税为（2000000+200000-100000+150000）×3%=67500（元）； 应代扣代缴营业税 100000×3%=3000元null任务三 确定金融保险业营业税计税依据null金融企业发放贷款，在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税； 贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税。null融资租赁的实际成本= 货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息null三、金融保险业营业税案例某市工商银行2006年第四季度发生如下经营业务： （1）受托发放为期1年、利率为3％的贷款200万元，已收手续费收入0.8万元，当季利息收　 （2）吸收存款800万元，支付存款利息10万元，10月1日用自有资金发放贷款1200万元，年利率3%，贷款利息收入尚未取得；　 （3）取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0.3万元； null三、金融保险业营业税案例（4）为开展融资租赁业务（该业务已经相关部门批准）从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算。　 要求：计算银行本期应扣缴和缴纳的营业税税额null (1)受托发放贷款应扣缴营业税＝(200×3％÷4)×5％＝0.075(万元)　　 (2)用自有资金发放贷款1200万元，应收未收的利息收入未超过90天应缴纳营业税＝(1200×3％÷4)×5％＝0.45(万元)　　 (3)取得受托贷款手续费收入、结算业务手续费收入、销售支票与账单凭证收入，以及结算罚息与加息收入应缴纳营业税＝(0.8＋30＋10+3)×5％＝2.19(万元)。 null（4）出纳长款收入不征营业税。纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出。 进口设备应纳关税＝（900＋46）×10%＝94.6（万元） 进口设备应纳增值税＝（900＋46＋94.6）×17%＝176.90（万元） 融资租赁设备本季度应纳营业税＝[3400－（900＋46＋94.6＋176.9＋144＋12）]×90/（15×360）×5%＝1.69（万元） （5）该银行本期应缴纳营业税＝0.45＋2.19＋1.69＝4.33（万元） null任务四 确定邮电通信业营业税计税依据null四、邮电通信业营业税案例 某电信局某月取得话费收入500000元，电话和安装收入200000元，出售移动电话收入200000元，代办电信工程收入400000元。某月应纳营业税=（500000+200000+200000）×3%+400000×3%=39000（元） 说明：话费收入、电话机安装收入按“邮电通信业——电信”征税，电信局出售移动电话属于混合销售，按规定应按“邮电通信——电信”征税。代办电信工程应按“建筑业”征税。 null任务五 确定文化体育业营业税计税依据null 五、文化体育业营业税案例某有线电视台8月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入100000元，有线电视初装费收入30000元，点歌费收入7000元，广告播映费收入60000元。有线电视台8月份应纳营业税=（100000+7000）×3%+3000×3%+60000×5%=7110（元）说明：有线电视节目收视费、点歌费按“文化体育——播映”征收营业税。有线电视初装费按“建筑业”征税。广告、广告播映按“服务业——广告业”征税。 null六、娱乐业营业税案例 某卡拉OK歌舞厅5月份取得门票收入5600元，点唱、自唱收入3200元，台位费收入2000元，销售饮料食品收入1800元，该地区娱乐业税率为20%。 说明：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各种费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。 歌舞厅5月份应纳营业税=（5600+3200+2000+1800）×20% =12600×20%=25200（元）null任务七 确定服务业营业税计税依据null广告代理业务的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。 对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。null 某饭店某月取得住宿收入600000元，餐厅收入400000元，打字、复印收入100000元，卡拉OK歌舞厅收入200000元，代理服务手续费收入20000元。七、服务业营业税案例说明：该饭店住宿、餐饮、打字、复印、手续费收入都应按“服务业”征税。卡拉OK歌舞厅收入应按“娱乐业”税目征税。 住宿等收入应纳营业税=（600000+400000+100000+20000） ×5%=56000（元） 歌舞厅收入应纳营业税=200000×20%=40000（元） 其应纳营业税=56000+40000=96000（元）null任务八 确定销售或转让不动产或受让土地使用权营业税计税依据null八、销售不动产营业税案例1、房地产开发企业 某房地产开发企业，本期竣工自建住宅楼一栋，建造成本共计3200000元，该省规定成本利润率为6%。本期出售商品房1800平方米，商品房售价共计3240000元（其中648000元已于上年预收）。该房地产开发企业应纳营业税： 建造商品房应纳营业税=3200000×（1+6%）÷（1-3%）×3%=104907.22(元) 销售商品房应纳营业税=（324000-648000）×5%=129600（元） null八、销售不动产营业税案例2、房地产开发企业之外的企业销售不动产 某企业因搬迁，将其原有房屋、建筑物及土地附着物转让给另一企业，作价8000000元，该不动产的账面原价21000000元，已计提折旧14000000元，清理费支出14000元。该企业应交纳营业税=8000000×5%=400000（元）null任务九 掌握提供劳务、转让无形资产或销售不动产产价格明显偏低的营业额的核定顺序注:成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定null九、转让无形资产营业税案例应纳营业税=80000×5%=4000（元）课题三 营业税纳税申报课题三 营业税纳税申报项目一 营业税纳税申报基础工作项目二 营业税纳税申报实务操作项目一 营业税的纳税申报基础工作项目一 营业税的纳税申报基础工作null任务一 确定营业税纳税义务发生时间null任务二 确定营业税纳税期限null任务三 明确营业税纳税地点应税劳务发生地的主管税务机关出租物品、设备等动产销售不动产纳税地点一般规定具体规定 一属地征收办法提供应税劳务从事运输业务转让其他无形资产转让土地使用权、不动产出租土地使用权、不动产其机构所在地主管税务机关其机构所在地主管税务机关土地所在地主管税务机关土地、不动产所在地出租单位机构所在地不动产所在地主管税务机关null任务三 明确营业税纳税地点在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供 培训 焊锡培训资料ppt免费下载焊接培训教程 ppt 下载特设培训下载班长管理培训下载培训时间表下载 信息和远程调试、 检测 工程第三方检测合同工程防雷检测合同植筋拉拔检测方案传感器技术课后答案检测机构通用要求培训 等服务的项目二 营业税纳税申报实务操作项目二 营业税纳税申报实务操作THE END!!THE END!! 本模块已学习完毕，你学会营业税的纳税申报了吗？