会计核算
办法
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——应付职工薪酬
工资的会计核算分二步,第一步工资的计提,第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退,加加班工资等收入后的工资合计;实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后,实际发放给职工的工资数。
1、 工资、工会经费的计提:
1、根据工资
表
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应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资:
会计分录:
借:管理费用---职工薪酬---工资(应发数,针对管理人员工资)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资(应发数,针对生产人员工资)
制造费用—工资(应发数,针对生产管理人员工资)
在建工程-待摊支出-工资(应发数,针对在建工程人员工资)
销售费用-职工薪酬-工资(应发数,针对在建工程人员工资)
贷:应付职工薪酬---工资—基本工资(应发数)
2、根据工资总额的2%计提工会经费
会计分录:
借:管理费用---职工薪酬---工会经费(针对管理人员)
销售费用—职工薪酬—工会经费(针对专设销售机构人员)
在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费(针对生产人员)
制造费用—工会经费(针对生产管理人员)
贷:应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费
2、 工资的发放:
1、工资发放及各种费用的代扣
会计分录:
借:应付职工薪酬—工资(应发数)
贷:应交税费---代扣代缴个人所得税(工资表个税合计)
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险(工资表代扣个人养保合计)
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—个人承担医疗保险(个人代扣部分)(工资表代扣个人医保合计)
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹(个人代扣部分)(工资表代扣个人医保合计)
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险(工资表代扣个人失保合计)
应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费(工资表代扣个人工会经费合计)
管理费用--水电费(工资表中代扣职工水电费)
应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-内贸-17%(代扣职工水电费视同销售)
管理费用—房租(工资表中代扣职工房租)
其他应收款-其他应收款(经营活动)—非关联方—公司员工及部门(扣员工个人借款)
现金或银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金-工资)
2、由于扣款引起的现金流量的变化
会计分录
借:现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)
贷:现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工资)
3、 税费的缴纳
1、 个人所得税
A.缴纳个人所得税
会计分录:
借:应交税费—个人所得税
贷:银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))
B.导致的现金流量的变化
借:现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工资)
贷:现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(个人所得税)
2. 保险费的缴纳
A养老保险费
会计分录:
借:应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险(单位部分)
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险(个人部分)
贷:现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(养老保险费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费))
现金或银行存款—代扣个人部分(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))
借:管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)
销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分)
在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分)
制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分)
贷:应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险(单位部分)
B、医疗保险费
会计分录:
借:应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—单位承担医疗保险(单位部分)
应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—单位承担重特病统筹(单位部分)
应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—个人承担医疗保险(个人代扣部分)
应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹(个人代扣部分)
贷:现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(养老保险费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费))
现金或银行存款—代扣个人部分(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))
借:管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)
销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分)
在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分)
制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分)
贷:应付职工薪酬—劳动保险费--医疗保险费(单位部分)
C、失业保险费
会计分录:
借:应付职工薪酬—失业保险费—公司承担失业保险(单位2%)
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险(个人1%)
贷:现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(失业保险)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费))
现金或银行存款—代扣个人部分(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))
借:管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)
销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分)
在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分)
制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分)
贷:应付职工薪酬—失业保险费(单位部分)
D生育保险费
会计分录:
借:应付职工薪酬—生育保险费
贷:现金或银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(生育保险)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费))
借:管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)
销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分)
在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分)
制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分)
贷:应付职工薪酬—社会保险费—养老保险-生育保险费
E、工伤保险费
会计分录:
借:应付职工薪酬—社会保险费—养老保险—工伤保险费
贷:现金或银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(工伤保险)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费))
借:管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)
销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分)
在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分)
制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分)
贷:应付职工薪酬—社会保险费—养老保险-生育保险费
F、工会经费
a.缴纳工会经费.
会计分录:
借:应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—上解经费支出(工资总额×2%)
贷:银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(工会经费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工会经费))
b.使用工会经费时:
会计分录:
借:应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—工会活动费
贷:现金或银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(工会经费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工会经费))
4、 特殊业务的处理
1.收到个人承担公司应支付的社会保险等
A.收到职工缴纳款项
会计分录:
借:现金或银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))
贷:其他应付款—经营活动-其他应付款非关联款项—公司员工及部门
B.代员工缴纳时:
会计分录:
借:其他应付款—其他应付款非关联款项—公司员工及部门
贷:现金或银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))
2.社保关系在本公司,但工资关系不在本公司的职工
A.收到职工缴纳款项
会计分录:
借:现金或银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))
贷:其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门
B. 缴纳社会保险
借:其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门
贷:现金或银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))
3.工资关系在本公司,但社保关系不在本公司
A. 发放工资:
会计分录
借:应付职工薪酬—工资—基本工资
贷:其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门
B.引起的现金流量变化
会计分录:
借:现金流量变化—收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)
贷:现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)
C.实际支付工资时:
借:现金或银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))
贷:其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门