odx[专业文献/行业资料]解读房产税、土地使用税困难性减免的税收政策
一、政策依据
1、房产税。
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第六条的规定，除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行法规》(财税地字[1986]8号)的规定，对微利企业和亏损企业的房产，依照法规应征收房产税，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。但为了照顾企业的实际负担能力，可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税。
根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》(苏政发[1986]172号)第七条的规定，个别纳税人按规定纳税确有困难，需要给予临时性减税或免税照顾的，由市、县人民政府批准，定期减征或免征房产税。
2、土地使用税。
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定，除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。
根据省政府关于印发《江苏省〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉实施办法》的
通知
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(苏政发[2008]26号)第七条的规定，需减免征收城镇土地使用税的，按《暂行条例》第六条、第七条执行。
3、汇总规定。
根据《关于认真落实税收优惠政策扶持中小企业发展的通知》(苏地税发〔2009〕3号)第一条第二款的规定，缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。
二、申请的条件
房产税由于《江苏省房产税暂行条例施行细则》(苏政发[1986]172号)规定，困难性减免由市、县人民政府批准，所以省局没有明确规定申请的条件，只是政策依据作了原则性的规定;
土地使用税在《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》(苏地税规[2010]8号)中作了规定，条件如下:(1)纳税人因全面停产(不包括季节性停产)、停业半年以上，造成纳税确有困难的;(2)对符合国家鼓励或扶持发展产业或项目的占地，短期内纳税人出现较大亏损的，且当期货币资金在扣除应付工资、法定劳动保险费后，不足以缴纳城镇土地使用税的;(3)因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外原因，
导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的;(4)其他经江苏省地方税务局确定的困难情形。
三、报送的资料
1、房产税。根据《江苏省地方税务局关于印发涉税管理事项的通知》(苏地税规[2010]3号)的规定，房产税困难性减免应报送如下资料:(1)减免税申请
报告
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(包括纳税人的生产经营及纳税情况以及
要求
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减税、免税的原因和理由)和市县政府的批复意见;(2)房产税减免申请表(报批类);(3)近三年财务报表;(4)工商登记证明;(5)房产价值会计核算资料;(6)房屋的权属证明;(7)房屋租赁
合同
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及汇总表;(8)受灾的提供保险公司的理赔证明、地方政府证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人困难或受灾的
书
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证、物证及其他证据;(9)税务机关要求提供的其它相关资料。
2、土地使用税。虽然《江苏省地方税务局关于印发涉税管理事项的通知》(苏地税规[2010]3号)也对此作了相应的规定，但是《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》(苏地税规[2010]8号)作了新的规定，土地使用税困难性减免应报送的资料:(1)减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、金额、企业的基本情况等;(2)《城镇土地使用税减免税申请表》;(3)纳税人申请年度财务会计报表;(4)土地权属证明;(5)纳税人提供的与减免依据或理由相关的资料: a、纳税人停产、停业的，应附报主管部门或工商部门的相关证明文件或材料;b、对于国家鼓励或扶持发展产业或项目占地的减免税，应提供政府部门确定的扶持项目证明文件复印件或其他相关证明;c、对于因灾害和其他意外原因的减免税，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够证明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据。
四、申请的时间
根据江苏省地方税务局关于印发《地方税减免操作规程(试行)》的通知(苏地税发[2006]60号)第十六条的规定，减免税的报送时限由各地自定，原则上一年报送一次，逐年报送。由省局审批的减免税，报送时限为每年一季度末。根据《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》(苏地税规[2010]8号)第三条的规定，城镇土地使用税困难性减免税按年审批，原则上一年报送一次。主管地税机关集中受理纳税人减免税申请的期限为年度终了后2个月内。
五、减免税类型
根据江苏省地方税务局关于印发《地方税减免操作规程(试行)》的通知(苏地税发[2006]60号)的规定，省辖市市区的纳税人的房产税困难性减免税，需报省辖市级政府审批;县(市)范围内纳税人的房产税困难性减免税，需报县级政府审批;土地使用税困难减免，年减免税额在10万元(含10万元)以上，需报省地税局审批;在10万元以下，需报省辖市级地税局审批;《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》(苏地税规[2010]8
号)第四条规定，城镇土地使用税困难性减免税由江苏省地方税务局审批。纳税人申请减免税，必须通过主管地税机关逐级上报。同时，《江苏省地方税务局关于印发涉税管理事项的通知》(苏地税规[2010]3号)也规定，房产税、土地使用税困难性减免为审批类事项，必须上报税务机关审批。
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