2013年中级会计师 中级经济法
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第七单元 企业所得税的特殊问题
二、非居民企业(?)
1.适用税率
(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25,。
(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10,的税率征收企业所得税。
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2.企业所得税的源泉扣缴
对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
应纳税所得额的计算方法:
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 line" chapter, and signature confirmation. Article 17th account manager by the people's bank credit system query print credit report to verify the credit histories and guaranty to the parties. No credit report or credit score, through field surveys or other means to implement the credit situation and external security situation, according to risk
【相关链接】在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。其中:(1)对所有来自非上市公司的股息、红利收入，免税;(2)对来自上市公司的股息、红利收入，连续持有上市公司股票12个月以上的免税，不足12个月的征税。
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【例题•多选题】根据企业所得税法律
制度
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的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。(2012年)
A.红利
.转让财产所得 B
C.租金
D.利息
【答案】ACD
【解析】(1)选项ACD:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)选项B:转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
三、企业所得税的征收管理(?)
1.预缴和汇算清缴
(1)企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
(2)企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
2.企业所得税的核定征收
纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税:
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【例题】某饭店2012年度的成本、费用支出为160万元，但不能准确提供收入数据，税
ys or other means to implement the credit situation and external security situation, according to riskedit report to verify the credit histories and guaranty to the parties. No credit report or credit score, through field surveline" chapter, and signature confirmation. Article 17th account manager by the people's bank credit system query print cr2
务机关采用核定应税所得率方式征收企业所得税。已知，税务机关核定的应税所得率为20,，该饭店适用的企业所得税税率为25,。
该饭店应缴纳企业所得税,160?(1,20,)×20,×25,,10(万元)。
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