第一节 增值税制
知识点：
1、增值税及其征税范围
2、纳税人及增值税的税率
3、销售额
4、增值税应纳税额计算
5、增值税
三、增值税的纳税人
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。
四、增值税的税率
（一）税率
1.货物税率
（1）基本税率：17%
（2）低税率：13%
①生活必需品类
粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等
②文化用品类
图
书
关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf
、报纸、杂志
③农业生产资料类
饲料、化肥、农机、农药、农膜
④农产品
⑤音像制品、电子出版物
⑥二甲醚
⑦国务院规定的其他货物
（3）零税率——出口货物
2.应税劳务税率：17%
3.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分别核算不同税率、货物或应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，一律从高适用税率。
（二）征收率——小规模纳税人和一般纳税人按简易
办法
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纳税适用
小规模纳税人：3%
1.纳税人销售使用过的固定资产和旧货
纳税人
分类
税务处理
一般纳税人
销售使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产
按适用税率征收增值税销项税额=含税销售额/（1+17%或者13%）×17%/或者13%
销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%×50%
销售自己使用过的除固定资产外的其他物品
按适用税率征税
小规模纳税人
销售自己使用过的固定资产
减按2%的征收率征收增值税应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%
纳税人销售旧货
依4%征收率减半征收增值税
【例题1·单选题】某企业（一般纳税人）于2009年3月将—辆自己使用过的小轿车（原价l6万元，2003年购入），以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（ ）。
A.按6%简易办法计算应纳增值税
B.按4%简易办法计算应纳增值税
C.按4%简易办法减半计算应纳增值税
D.不缴增值税
[正确答案]C
[答案解析]本题题干属于销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
【例题2·单选题】某企业（一般纳税人）2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为（ ）。
A.0元
B.1153.85元
C.1200元
D.2307.69元
[正确答案]B
[答案解析]应纳增值税=60000/（1+4%）×4% × 50%=1153.85（元）。
3.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力；
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；
（5）自来水；
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
4.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
（2）典当业销售死当物品；
（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
5.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
【例题1·单选题】（2004年）下列货物中适用增值税17%税率的是（ ）。
A.杂志
B.农机
C.暖气
D.服装
[正确答案]D
[答案解析]杂志、农机、暖气适用13%的税率。
【例题2·单选题】商业企业小规模纳税人的增值税征收率为（ ）。
A.17%
B.13%
C.6%
D.3%
[正确答案]D
[答案解析]商业企业小规模纳税人的增值税征收率为3%.
浙公网安备 33021202002483