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南海公司破产案例分析报告.doc

南海公司破产案例分析报告.doc

上传者: 徐佩春 2017-10-16 评分 5 0 161 22 732 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《南海公司破产案例分析报告doc》,可适用于高等教育领域,主题内容包含南海公司破产案例分析报告【摘要】南海泡沫事件是英国在年春天到秋天之间发生的一次经济泡沫它与密西西比泡沫事件及郁金香狂热并称欧洲早期的三大经济泡沫。该符等。

南海公司破产案例分析报告【摘要】南海泡沫事件是英国在年春天到秋天之间发生的一次经济泡沫它与密西西比泡沫事件及郁金香狂热并称欧洲早期的三大经济泡沫。该事件是审计史与会计史上的重大事件。它是在当时的社会历史条件下由于法制不健全、会计体系不完整、信息不对称等诸多因素造成的一次经济泡沫。其产生的原因经济学界多归结于狂热与泡沫会计审计学界则归结于会计舞弊。本文研究表明南海公司事件的产生有其深刻的经济原因和复杂的社会背景。它是在当时的时代背景下由不公平的产权制度、不合时情的制度设计、不完善的公司治理、不对称的会计信息和不适应的会计技术等多项因素综合作用而造成的。【关键词】南海公司注册会计师分析二、【事件概述】南海公司是一家成立于年的特许贸易公司年该公司拟定了一项计划:以增发股票来帮助政府实现债务转移获得政府的支持和高额利息同时赚取巨额股价盈余。由于南海公司对其好处大作宣传股价迅速上升。年月日南海公司股价为英镑股月日升至英镑股月日上升至英镑股该公司因此获利得到巨额盈余。当人们发现南海公司并无真实资本便纷纷抛售该公司的股票南海公司面临破产境地。许多陶醉在发财梦景之中的投资者和债权人损失惨重。年月日至月日的一个月时间里该公司股票从每股英镑跌至每股英镑最后被迫宣告破产。在强大的舆论压力下国会任命了一个由人组成的特别委员会。秘密查证的结果是:南海公司的会计记录严重失实明显存在蓄意篡改经营数据的舞弊行为。于是委员会便聘请了精通会计实务的查尔斯•司奈尔先生对南海公司的分公司“索布里奇商社”的会计账簿进行了检查。经审计司奈尔发现了该公司管理当局存在着会计欺诈行为。三、注册会计师审计产生的背景及原因(英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响。英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于世纪年代的工业革命推动了英国经济的发展股份公司随之诞生和发展在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的多年历史中人们研究和探讨民间审计理论及实务均将英国“南海公司’’破产审计案作为时间起点并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。(股份公司发展对民间审计的客观需要。通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求以及在股份公司发展的经济环境中民间审计产生的历史必然性。英国“南海公司”破产审计案例的发生说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司其经营具有委托性质。由于受种种原因和条件的限制投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。但是股东和债权人要得到公司真实准确、客观的会计信息决非易事这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。这样一方面可控制经营者为所欲为损害投资者利益另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则投资者与经营者的经济责任关系难以维系股份公司难以存在和发展。(股份公司规范及民间审计发展对公司立法的客观要求。通过英国“南海公司”破产审计案例的研究可以看出股份公司的存在需要民间审计及公司立法民间审计发展对公司立法同样有着客观要求。股份公司的发展对发展资本市场、推动社会经济发展具有重大作用但若在法律上不加规范、缺乏社会监督则势必引起社会经济秩序混乱。年英国“南海公司”破产案件之后英政府开始重视对股份公司的规范。年英国第一次出现经济危机尔后每隔至年重演一次每次都有大批股份公司倒闭大量股东和债权人蒙受损失。面对严峻的现实英国政府进一步认识到制定法案对股份公司进行社会监督的重要性年的《公司法》就是在这样的背景下制定的。该公司法明确规定鼓励公司采取股份公司形式明文规定股份公司账簿经董事以外的第三者审查。年又公布了新的公司法条款增设了必要时可以聘请会计师协助办理审计业务的条款。新的公司法条款为民间审计的发展开创了一个良好的开端。、注册会计师审计发展历程的启示从注册会计师审计的起源和发展历程可以看出注册会计师审计的产生和发展有其历史必然性。()注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。特别是公司逐渐成为商品社会的重要经济组织后由于所有者主要根据经营者提交的财务报表了解企业的经营情况因此需要有一个来自企业外部的持独立、客观、公正立场的第三者对企业财务报表的公允性与合法性做出判断注册会计师审计便应运而生。()注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。商品经济的发展促使注册会计师审计由初期的详细审计发展到资产负债表审计进而发展为财务报表审计审计目标也由查错防弊发展到对财务报表发表审计意见注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责。()注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。这种特征一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。目前注册会计师职业在经济发达国家备受重视注册会计师审计已成为经济发达国家维护市场经济秩序的重要手段。这是经济商品化程度不断提高所形成的必然趋势。四、注册会计师在社会经济中的作用及对会计报表舞弊的责任公开证券市场的产生在一定程度上隔阻了投资者与上市公司的经常性联系。二级市场博取差价的盈利模式也使得人们常常忽略财务信息。在信息得之不易的年代一般投资者在二级市场上买卖常常依据的信息有两类。一类是上市公司的宣传和市场传言。上市公司的宣传对投资者有很大的鼓动性南海公司在报刊杂志和印刷品中对公司未来的盈利能力就作了夸张性的报道如前面提及的南海公司在股价开始波动时作出了在以后的年间每年将支付的红利的承诺。市场的传言也对股价崩溃波动起到推波助澜的作用。另一类信息是股价信息。而对于维系资本市场发展的最根本的信息上市公司财务信息投资者却难以取得。缺乏可靠的财务信息加大了投资风险。即使财务信息受到重视也由于管理层和一般投资者在地位、职务上的差异而造成信息获取的时间和准确性的差异。从当时的状况看会计实务至少存在两大问题。一是会计报表体系尚不完善。损益表、资产负债表尚未来有统一的格式和要求由于当时上市公司多为贸易公司每个经营期并不固定因此决算的时间也不固定。二是披露没有明确有制度要求。本来相比固定利率的债券股票的定价就十分困难公开市场的出现割断了中小股东与公司的直接联系在这样的情况下如果没有及时的会计信息股票市场就成为了投机、冒险与游戏之地。一般认为会计对产权的维护是由会计的目标决定的是与生俱来的。但是应该明白的是会计并不始终是产权的尽职守护神。会计基本目标是向产权的托付者提供产权受托者的经营责任报告而两种情况会直接影响会计目标的实现。一是会计技术方法。在所有者数量不多股东与公司联系密切时会计是基本能够履行其受托责任的。但是当公开证券市场出现特别是原始股份制向近代股份制开始转化、股本永久化、股权转让不通过公司而直接通过公开市场、一般股东与股份公司联系日渐减少后要实现会计目标就需要不断适应新的变化改进受托责任报告的方式方法。其二是为谁服务的问题。当产权高度分散所有者往往会成为一个抽象的概念公司高级管理人员就常常会被一般人误认作所有者的代表而真正产权人的利益就会被忽略。更有甚者由于现实利益驱使作为产权主体利益维护者的会计虽然明白所有者的真正含义但也会因产权主体之间所掌控资源、信息的差别而区别对待而不是向全体所有者公正地报告经营者受托责任。而这两点不仅在南海公司事件中均有发生而且在现代依然存在。因此要实现会计的目标不仅要不断提高会计技术水平改进会计方法也要提高会计人员的素养。注册人会计师以更为积极和主动的态度承担起审计舞弊的责任并为注册会计师在财务报告审计中发现舞弊提供基本指南。注册会计师在整个审计过程中保持职业怀疑精神以“排除合理怀疑”为标准对管理舞弊的侦查结果表示意见。【参考文献】:、《南海公司事件案例研究》李国运审计研究年月、《南海泡沫事件》MBA智库百科注册会计师的管理舞弊审计责任》经济学家网、《、《英国股份公司发展的迷途“南海泡沫”事件》中国民商法律网、《南海公司泡沫事件》维基百科。欢迎下载资料下面是附带送个人简历资料用不了的话可以自己编辑删除谢谢~下面黄颜色背景资料下载后可以编辑删除XXX个人简历个人资料姓名:xxxx婚姻状况:未婚出生:政治面貌:团员性别:男民族:汉照片学位:本科移动电话:专业:英语电子邮件:地址:教育背景吉林工程技术师范学院外国语言文学系主修课程大学英语精读大学英语泛读英语口语英语听力英语写作英语口译翻译学词汇学语法学英美概况英国文学美国文学语言学本科阶段主修日语中外名胜。特长及兴趣爱好除了有专业的英语方面知识外我在校生活部工作一年,在系宣传部和秘书处各工作一年。为全面发展大三上学期我加入系文学社参于了我系《心韵》杂志的创刊和编辑工作。在这些活动中锻炼了我的领导和团队协作能力学会了更好的与人相处这些在我以后的工作中一定会有很大的帮助。计算机能力能熟悉使用Office工具以及Photoshop、Flash等软件。获国家计算机二级等级资格证书。外语水平通过英语专业四级考试能熟练进行听说读写译。奖励情况:优秀学生会干部,师生合唱比赛一等奖普通话水平测试等级证书英语专业四级证书自我评价XXX个人简历个人资料姓名:婚姻状况:未婚出生:政治面貌:团员性别:民族:汉学位:移动电话:专业:电子邮件:地址:教育背景吉林工程技术师范学院外国语言文学系主修课程大学英语精读大学英语泛读英语口语英语听力英语写作英语口译翻译学词汇学语法学英美概况英国文学美国文学语言学日语中外名胜。能力及特长这要写你明你有什么样的能力及经验最重要就是告诉用人单位你会做什么,计算机能力能熟悉使用Office工具以及Photoshop、Flash等软件。获国家计算机二级等级资格证书。外语水平通过英语专业四级考试能熟练进行听说读写译。奖励情况优秀学生会干部,师生合唱比赛一等奖普通话水平测试等级证书英语专业四级证书实习经验(或实践经验或兼职经验)这里写上你的实习经验或实践经验或兼职经验等信息吧标题自己起一个贴切的。自我评价本人性格开朗、稳重、有活力待人热情、真诚。工作认真负责积极主动能吃苦耐劳。有较强的组织能力、实际动手能力和团体协作精神能迅速的适应各种环境并融入其中。我不是最优秀的但我是最用功的我不是太显眼但我很踏实希望我的努力可以让您满意。这里不要照抄哦不会写自我评价的朋友你可以访问http这里有很多自我评价范文可以参考。(按住键盘的CTRL键再用鼠标点链接就可以直接打开网站不用复制到浏览器的。)本人性格热情开朗、待人真诚善于沟通应变能力较强。懂得珍惜拥有的一切。B内张型鼓式制动器C湿式多片制动器D浮钳盘式制动器零配件市场上的主要价格形式(ABC)A厂家指导价B市场零售价C配件厂价格油漆出险桔皮皱即表面不光滑可能的原因(D)A涂装间通风国强B稀释剂干燥速度过快C稀释剂干燥速度过快慢D一次喷涂过厚汽车的动力性能包括(ACD)A最高车速B平均车速C加速时间D能爬上的最大坡度《车险定损核价运作规范》规定事故车辆修复费用包括(ABCD)A事故损失部分维修工时B事故损失部分需更换的配件费C残值D税费车辆全损或推定全损案件在确定损失前应该了解(ABD)汽车信息A了解车辆购置时间、价格B取得车辆的购置发票或其他证明C了解车辆的购置渠道D了解车辆的所有人机动车电器故障引起火灾的主要原因有(BC)A电瓶故障B线路故障C电器元件故障D日光聚集《车险定损核价运作规范》规定对残值处理的原则(AB)BA所有残值归被保险人所有保险人在维修费中扣除B事故车辆更换的配件由保险人收回后不计入残值之内C所有配件必须折旧卖给被保险人D所有配件必须折旧卖给维修厂或废品收购站从火灾原因调查的角度汽车火灾的原因分(ABCD)A机械故障类(如发动机过热)B电器类(线路老化短路)C人为类(纵火)D交通事故类(碰撞、倾覆、货物引起)对汽车整车进行测量非常重要的平面(D)A基本面B中心面C零平面D下平面机械配件的基本维修原则(ABCD)A超过配合尺寸通过加工也无法得到装配技术要求B变形通过矫正无法保证使用性能和安全技术要求C断裂无法焊接或焊接后无法保证使用性能和安全技术要求D转向等涉及到安全的所有发生变形的配件被保险人可依据哪些有效证明作为领取赔款的凭证(A)ACA居民身份证B有效驾驶本C户口薄驾驶员未取得驾驶资格包括哪些情况(ABCD)ABCA无驾驶证B驾驶车辆与准驾车型不符C公安交关部门规定的其他属于非有效驾驶的情况D驾驶证丢失车险网上理赔系统录入的要求有哪些(ABCDE)A查勘时间照片最佳大小为kB扫描仪设置方档最佳大小kC索赔申请书应当由当事驾驶员在第一时间亲笔填写D车损照片的拍摄必须符合《车险定损核价运作规范》的相关规定E驾驶证行驶证应尽量在查勘环节第一时间采取原件拍摄判断题R其中R代表Radial:表达轮胎纹络为放射状的又称“子午线”()检查安全气囊系统故障时必须先拆下蓄电池负极再使用仪器读出故障代码。()路面附着性能越好汽车抗热衰退性能越好。()废气再循环的作用是减少HC、CO和NOX的排放量()机动车辆保险条款(版)中,保险车辆发生事故,应当由第三者负责赔偿但确实无法找到第三者的,赔偿处理时实行绝对免赔率()受害人无固定收入的按照其最近二年的平均收入计算()营运机动车在规定检验期限内经安全技术检验合格的不再重复进行安全技术检验()本公司与被保险人就赔款金额协商确定并赔偿结案后受害人又就同一事故向被保险人提出赔偿请求的本公司可二次追加赔付()维修车辆竣工结帐后,驾驶员驾驶车辆从修理厂开出时与一辆车辆相撞,因碰撞地点还在修理厂内,我司不负赔偿责任()机动车辆保险条款(版)基本险有四个独立险种()(用于支付公安交管部门逃逸案件处理费用的特殊案件可视金额参照本机构核赔权限进行审核()四冲程发动机的做工冲程中曲轴带动活塞从上支点向下至点运动此时进气门关闭()当汽车在一般条件下行使时应选用双速主减速器中的高速档而在行使条件较差时则采用低速档()评价汽车制动性的指标制动效能、制动效能的恒定值、制动时的方向稳定性()热塑性材料件损伤以修复为主热固性塑性件损伤需更换()投保人对投保标的具有保险利益不具有保险利益的保险合同无效()《道路交通安全法实施条例》有关高速公路应当标明车道行使速度最高公里小时最低公里小时()暴风指风速米以上的大风()刚性万向节是靠零件的铰链式联结来传递动力的而挠性万向节则是靠弹性零件来传递动力的()查勘案件查勘完毕后只能点击发送按钮发送案件不能通过点击申请核价或申请核损按钮直接到达目的平台()双片离合器中间压盘的前后都需设有限位装置()各种车身的修复都不要使用测量工具测量车身尺度()附加险条款与基本险条款相抵触之处以附加险为准未尽之处以基本险为准()保险车辆因路面不平导致两个以上车辆轮胎磨损严重后破裂轮胎的损失我司不负责赔偿()李某于年月日向我司投保一辆奥迪A汽车于同年月日于一摩托车发生双方事故经交警裁定李某为主要责任对于该事故作为核赔人在审核时首先核对三者方的承保情况。()汽车转弯时转弯半径越大车速越小附着系数越小中心位置越高其操作稳定性越好。()应当有交强险赔偿的损失和费用如交强险未赔付商业三者险也可赔付()一张照片已能反映出多个部件、部位受损真实情况的不需要单个或重复拍摄重大配件或价格较贵的配件同样如此不必单独牌照()书面委托代理的授权委托书应当载明代理人的姓名或者名称、代理事项、权限和期间并由委托人签字或盖章。()气缸盖衬垫俗称汽缸床()轿车一般采用边梁式车架()汽车实际价指投保车辆在保险合同签订地的市场价格()四冲程发动机的作功冲程中曲轴带动活塞从上止点向下止点运动此时进排气门关闭()公民下落不明满三年的利害关系人可以向人民法院申请宣告他为失踪()在道路上发生交通事故车辆驾驶人应立即停车保户现场因抢救应标明位置()保险车辆发生多次事故累计赔付金额时保单合同自动终止()本公司与被保险人就赔偿金额协商确定并赔偿结案后受害人又就同一事故向被保险人提出赔偿请求本公司可以追加赔付()车辆停放过程中突然遭受洪水侵袭紧会造成电器部分及线路损坏可给予一定的清洁费用()本车上的财产损失属于标的商业三者险的理赔范围()承保年度单均赔款,(统计期间该承保年度所有保单项下已决赔款未决赔款)统计期间该承保年度承保数量

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