行政事业单位内控制度的建设与创新

行政事业单位内控 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的建设与创新 行政事业单位内控制度的建设与创新 摘 要 行政事业单位是具有行政管理职能的事业单位，对我国社会主义经济建设起着非常重要的作用。它服务于经济基础，推动着社会稳步前行。行政事业单位实行内部控制制度，能够保证资产的安全性与完整性，达到权利制衡的目的，使整个事业单位的工作效率得到提高。因此加强内控制度的建设与创新，对于行政事业单位的发展有着非常积极的意义。论述了建设内部控制制度的意义，分析了政事业单位内部控制存在的问题，并从六个方面就如何加强行政事业单位内控制度的建设与创新，提出了建议。 关键词 行政事业单位 内部控制 作用 为了加强各企事业单位的内部控制制度的建设，保证社会主义市场经济秩序的正常运转，我国财政部出台了《内部会计控制规范》，这一规范对于各企事业单位建立健全内部控制制度，提高财务管理水平，加强各项财务制度的建设有着指导性的意义。但是目前，我国还有部分行政事业单位在内控制度建设方面还存在着很多问题，多数的内控制度只限于制定的阶段，执行效果并不理想，大多都流于形式。特别是在行政事业单位，受历史因素的影响，有些领导更习惯于用经验进行管理，内控制度无法发挥出应有的作用，所以，加强行政事业单位的内部控制制度的建设，已经成为内部控制人员迫切需要解决的一个课题。 一、建设内部控制制度的意义 1(能够深入落实国家的相关财经法规 内部控制的重要职能之一就是监督行政事业单位财务行为的合法性，因此，完善的内部控制制度，能够对单位的每一项经济活动进行有效的控制与监督，发现问题，及时纠正，进而有利于国家相关财经法规政策的贯彻落实。 2(提高会计信息的质量 内部控制的目标之一是确保会计信息是准确、可靠的，对行政事业单位的财务状况是真实、全面的反映。完善的内部控制制度能够有效的管理、控制会计信息产生的各个环节，从采集、 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 、归类再到汇总，会计信息的质量得到了有效的保障。 3(保证资金的完整性与安全性 行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，使用好、管理好这些资金，是保证行政事业单位工作有序进行的重要前提。健全、完善的内部控制制度，能够使行政事业单位的财务管理工作有章可依，财务管理更加科学、合理，避免在财务工作中夹杂更多的主观性与随意性，同时也能有效杜绝国有资产流失，在源头上防止腐败现象的发生，确保了单位资金的安全性与完整性。 二、目前行政事业单位内部控制存在的问题 1(会计基础薄弱 有些行政事业单位会计岗位的在职人员，多数都是由非会计岗位 人员调转过来的，甚至部分会计工作人员没有取得从业资格，这对财务工作的质量必然会造成一定的影响。会计基础薄弱主要表现在:会计凭证的填写不规范，原始凭证不充足;重要空白凭证保管使用等制度没有真正的得到落实;会计工作人员在调离岗位时，手续交接、清点工作处理不当等等。 2(预算控制相对薄弱 行政单位随着体制改革的不断深入，在预算控制方面得到明显的加强，但控制力度仍然比较薄弱，预算编制缺乏科学性、预测性、可行性，预算在报审批之后，追加与调整仍旧十分频繁，对资金的控制缺乏预见性，严重削弱了预算的权威性与约束效果。比如，有些单位的会计费与汽车燃油费一直居高不下;单位的招待费实销实报，超过审批额度之后，仍然能够申请追加等等。 3(外部监督不力 内部控制的建设，不仅仅是某一个单位内部的事情，这是由行政事业单位职能的特殊性来决定的，所以内控建设需要一个完善的内部环境的同时，还需要一个良好的外部环境，也就是社会公众对单位内部控制建设的支持与监督。但是目前，外部监督的作用还远远不够，财政、税务、审计等部门的监管虽然各有重点，但从整体上讲，还没有达到应有的督促效果。 三、加强内部控制建设的建议 1(完善内部控制制度 完善行政事业单位的内部控制制度，加强重点岗位的控制工作，使责任得到细分，达到制度管人，责任到人的效果，形成一个全面、系统、完整，并且在内部控制的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 、手段方面有章可循的内部控制体系，一是要确定什么样的岗位是不相容职务;二是明确各岗位的责任与权限，令不相容的岗位能够互相约束、互相监督，达到权力制衡的效果。行政单位每一项收入与支出都能够走规范的审批程序。实际工作中，部分单位通常是采用由经办人在原始凭证上签字，再通过审批人员，审批通过之后再收财务部门审核报账的方式进行。而这种先审批后审核的方式，就已经将授权批准代替了监督审查，这显然是不利于监督作用发挥的。而科学严谨、完善的内部控制，不但要对单位的财务活动进行全过程、全方位、立体化的控制，而且还要对单位每一个收支重点环节进行掌控，这就需要内部控制人员在实际工作中要不断的总结经验，把握好控制面与控制点的尺度，这样内部控制的作用才能更好的发挥。 2(加大审批管理的力度 行政事业单位在会计收入与支出的审批环节，要特别注意费用数额较大支出的审批制度上，对于审批要反复进行论证，确保经过调查、预测、评估项目的效益的可行性、盈利性之后，才能划拨资金;在行政权力的使用方面，必须要进行有效监控，禁止滥用权力，而造成不必要的损失以及负面影响。在对内部控制制度的监督上，要保证做到以下三点:一是建立牵制制度，防止个人或者部门的权力 过大;二是对关键岗位实行轮岗，并且定期稽查，避免各级干部与会计人员、采购人员进行串通，以权谋私;三是建立重大决定的集体审批制度。 3(健全预算制度 我国现阶段所施行的部门预算制度是由以前的功能预算制度发展而来的，这是行政单位预算管理的重大进步。健全行政单位的预算制度，一是要使部门预算的范围有所扩大，要将每个部门单位的所有收入与支出事项都纳入部门预算的范围之内，预算一经审批之后，不得随意调整。二是把部门预算将行政事业单位内部的责任预算进行有机的整合。预算部门要树立法制理念，严格遵守相关的法律法规，杜绝集体舞弊事件的发生。同时还要注意以下几个方面:专项资金的管理与使用;在出现资金使用效率;出现套取、挪用资金的现象;侵吞国有资产的现象;未按规定使用专项资金的现象等等。 4(加强外部监督 行政事业单位在进行内部控制制度建设的同时，财政、审计、税务等国家的职能部门强化外部监督与指导作用，帮助行政事业单位健全内部控制体系，以确保国家各项方针政策的落实执行，以达到推动廉政建设，提高会计信息质量，保证国有资产安全的目的。 5.“外包”方式 当行政单位出现规模很小，不相容职务难以分离的情况，就可以 考虑“外包”方式，对项目进行解决。例如单位急需保安服务时，就可以采用这种方式，从保安中心临时聘用保安人员负责安全工作。这种“外包”形式，行政单位不必承担正式工的费用，可以有效的降低成本，能减少雇用正式工所带来的劳务风险。既顺利的完成了工作，也使不相容的职务得到了分离。但是这一创新方式，还处于摸索的阶段，行政单位在使用这一方式时，还要 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 “外包”的质量，对“外包”的风险进行预测与控制以及控制成本效益等因素。 6(提高会计工作者的综合素质，做好会计基础工作 人是制度的具体执行者，所以人员素质的高低直接影响着制度执行的效果。首先，要对会计工作人员的从业资格进行严格的审核，严格执行《会计法》的相关规定，不符合规定的人员，要进行 培训 焊锡培训资料ppt免费下载焊接培训教程 ppt 下载特设培训下载班长管理培训下载培训时间表下载 ，通过考核之后，才能从事会计工作。其次，做好会计人员的后续教育工作，在提高专业技能的同时，还要加强行政单位财务文化与职业道德素质的教育，提高会计队伍的整体素质，进而提高会计工作的效率与质量。最后，做好会计基础工作，比如规范会计凭证的填写，建立会计档案，做好交接手续等等。 四、总结 综上所述，加强带来单位的内部控制，有利于行政事业单位深入落实国家的相关财经法规，提高会计信息的质量以及保证资金的完整与安全，并且能够防止舞弊行为，加强廉政建设。虽然目前我国 行政事业单位内部控制还存在着诸如会计基础薄弱;预算控制相对薄弱;外部监督不力等问题，但是相信通过广大内部控制人员的共同努力，内部控制制度必将会在推动行政事业单位建设，更好地为社会服务方面发挥出重要作用。 参考文献: [1]许弘.加强行政事业单位内部控制制度建设之浅见.中国商界:上半月.2011(6):24. [2]马睿.浅谈事业单位如何改进和完善内部控制体系.财经界.2011(16):42-43. [3]陶良民.浅析国库集中支付下行政事业单位的内控制度建设.经济技术协作信息.2011(3):59. [4]龚露.完善行政事业单位内部控制之思考.中国农业会计.2011(6):4-5. [5]何玉林.行政事业单位内控制度存在的问题及对策.经济技术协作信息.2011(9):84.