马月圆_100205056_应收账款管理中的风险及对策研究——以强生(苏州)医疗器材有限公司为例

苏州工业园区服务外包职业学院 毕业设计（论文） 论文 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 目: 应收账款管理中的风险及对策研究 ——以强生（苏州）医疗器材有限公司为例 届    别 2013届 系  别 金融系 专  业 金融管理与实务 班  级 金融10（4） 姓  名 马月圆 学  号 100205056 指导教师 庄严 毕业设计（论文）独创性声明 本人声明，所呈交的毕业设计（论文）系在指导老师的指导下本人独立完成的研究成果。论文中依法引用他人的成果，均已做出明确标注或得到许可。论文内容未包含法律意义上已属于他人的任何形式的研究成果，如论文涉及任何知识产权纠纷，本人将承担一切责任。                 学生签名：__________日期：__________ 摘 要：应收账款管理就是指在赊销的业务中，从供货方将货物或劳务提供给购买方，从而债权成立开始，然后再到款项实际收回或造成坏账后处理完毕，企业需要采用系统的方法和科学的手段，来对应收账款回收的全部过程进行的管理。它的目的在于可以保证金额足量、时间及时收回应收账款，从而降低并且避免信用风险。应收账款也是因为商业竞争而产生的直接原因。在激烈的商业竞争中，有各种各样的手段来促进销售，信用销售就是其中的重要手段之一，也是企业增加收入盈利的主要方式之一。所以企业对应收账款的管理是非常重要的。深入分析企业对应收账款管理中存在的问题，找出对应解决 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，规避应收账款管理存在的风险。 关键词：信用政策  风险规避  盈利能力 目录 一、企业应收账款管理的概念及其必要性    1 （一）应收账款管理的概念    1 （二）应收账款管理的必要性    2 1、贷款融资    2 2、扩大销售    2 3、减少库存    2 4、竞争中增加收益    2 二、目前强生应收账款管理存在的问题、风险及其原因的分析    2 （一）目前强生应收账款管理存在的问题及风险    3 1、现金客户和账期客户的存在的问题及风险    3 2、对应收账款管理的度的问题及风险    3 3、应收账款管理不善的问题及风险    3 （二）目前强生应收账款管理存在问题和风险原因分析    4 1、强生存在现金和账期客户问题及风险的原因分析    4 2、对应收账款管理的度问题及风险原因分析    4 3、应收账款管理不善问题及风险原因分析    4 三、加强强生应收账款管理的对策    5 （一）强生现金客户，账期客户问题的对策    5 （二）寻找管理的平和点    5 （三）针对管理不善的问题的对策    6 1、加强应收账款的日常管理    6 2、实行严格的内审和内部控制制度    6 3、合理使用销售折扣    7 4、充分利用应收账款进行融资    7 5、准确地使用法律武器    7 总 结    8 参  考  文  献：    9 致 谢 词    10     应收账款管理的目标在于制定科学而且合理的信用政策，而且我们还要在政策所带来的收入增加的同时与成本之间做出权衡的措施。当盈利超出了运用政策的成本时，这样的政策才是可以用的，反之，政策则会给企业带来风险和损失。应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售的前景非常好而且应收账款的安全性也非常高，那么就可以加强合作，放宽收款的相关信用政策或者可以将其的赊销量扩大。这样就可以获得更多的利润和收益。那么相反的情况，也就要求我们用相反的政策去对待不同的客户了。只有确保企业的利益,尽可能降低损失的情况下去增加收入，这样企业存在的风险才会最低。我们的背景就是社会主义市场经济的条件下，商业竞争激烈。我们需要扩大销售来使企业在竞争中占有优势。，赊销是除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段以外的另一种扩大销售的手段之一。对于同等条件下的各类产品，实行赊销将会大大增加该商品的销售额也会远远超出现金销售该产品的销量。原因在于，客户从中获得了利益和好处，他们更愿意赊销。为了扩大销售，在竞争中更有优势，企业不得不考虑以赊销或其他优惠手段来吸引客户，这样就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。因此，对应收账款的管理是很有必要的，而且其中存在的问题和风险很对，我们要找到相应对策，解决问题，规避风险。 一、企业应收账款管理的概念及其必要性 （一）应收账款管理的概念   1、应收账款是指账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，向购货单              位收取的账款以及代垫运杂费和承兑到期而没有收到钱的商业承兑汇票。应收账款是企业的一项债券，它是伴随着企业的销售行为而形成的。所以应收账款的确认和收入是密不可分的，直接影响到企业的收入状况。我们一般都是当我们确认收入的时候来确认应收账款的。账户要按照不同的购货或接受劳务单位来设置明细类账户来进行明细核算。   2、应收账款管理是指在赊销业务中，销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴   3、应收账款管理可以分成两个阶段：第一个阶段就是从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，也就是拖欠前的账款管理。第二个阶段就是应收账款到期日以后的账款管理，也就是拖欠后的账款管理。 （二）应收账款管理的必要性   1、贷款融资 企业的流动资金贷款的基本条件也可以是应收账款，企业可以根据其大小和应收下游企业性质向银行申请流动资金贷款。可以扩大企业的经营与生产。   2、扩大销售 在面对市场竞争越来越激烈的情况下，促进销售的一种重要方式就是赊销。赊销事实上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品，在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。     3、减少库存 如果企业有大量的产成品存货, 就需要增加额外的管理费、仓储费和保险费等一系列费用的支出。但是，企业如果持有应收账款那么上述的所有费用支出就不需要了，这样就节省一大笔现金的支出。所以如果企业的存货量比较大的时候，通常情况下都会用赊销的手段来把存货转成应收账款，这样就大大的减少库存，节省费用支出。   4、竞争中增加收益 在激烈的商业竞争中，很多企业为了获得效益和利润，必须要销售大量商品来增加收入。因为收入是检验企业经营成果的一项指标，尤其是在市场经济条件的下，经营成果的好坏直接决定了企业未来的命运。在这样的情况下，我们只有增加了收入才会有利润，企业也才会有未来。所以企业采取一定的手段来增加收入是必须的，特别是促销手段，而赊销就是其中的重要手段之一。企业进行赊销，从而产生了应收账款。赊销会大量吸引客户，从而销售额就增加了，企业的效益和利润也就有了。因此，应收账款对企业来说是必不可少的。 二、目前强生应收账款管理存在的问题、风险及其原因的分析 以下是强生2011-2012年应收账款变化而引起一系列数据变化的表格： 账期客户量 现金客户量 收入状况 存货量 费用支出 坏账形成比例 2011 405 456 增长10% 减少5% 减少3% 2% 2012 517 523 增长20% 减少8% 减少4% 2.5% 我们可以很容易从以上表格看出，第一，强生不管是账期客户还是现金客户都是呈现不断增加的趋势，可见愿意跟强生合作的客户是越来越多，所以强生的信誉显然是不错的。第二，强生的账期客户的增长比现金客户的增长多，所以应收账款也是呈越来越多的。应收账款的增加导致了收入的增长，存货量也逐渐减少。存货量的减少就导致了各项费用的减少，所以公司的支出就大大的节省了。第三，我们可以看到坏账形成的比例变大了，这也是应收账款增加的一大风险。应收账款的增加，公司款项收不回的风险就增加了。这就需要我们对应收账款有很好的管理，才能尽量减少损失和坏账，保证公司的收益。 （一）目前强生应收账款管理存在的问题及风险   1、现金客户和账期客户的存在的问题及风险 目前，强生在应收账款这一块量是很大的，所以存在的风险和问题也是与之成正比的。根据客户的不同，有分成现金客户和账期客户的，一般现金客户问题不是很大。基本上客户下了订单后，过几天就会把账款汇到位。最大的问题就在于账期客户，而且账期客户的订单一般金额会比较大，很容易就会有超期款的出现，也有很多的退换货和返利。所以有很多的账款不能及时的汇款，导致很多一批账款会挂在账上，时间一长就有坏账的问题。所以强生对于应收账款的管理是至关重要的。   2、对应收账款管理的度的问题及风险 强生对购货企业应收账款管理放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在公司中形成大量的呆账、死账。对应收账款管理得太死，一些企业走向极端化会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。     3、应收账款管理不善的问题及风险 第一，会使强生的效益下降。由于强生的物流与资金流不一致，发出商品并且开出销售发票后货款却不能回收，然而销售却已告成立，没有货款回笼也就没有资金的收入，这样会影响公司的生产销售 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，所设定的目标也无法实现。势必会给公司带来损失甚至会影响年度股东的分红。这样公司的资金就难以周转，直接导致公司资金周转问题从而引起一系列的问题和风险。 第二，夸大公司的经营成果。因为权责发生制，就是我们所说的应收应付制是我国企业记账的基础，所以发当期发生的赊销要全部记入当期收入。所以账上利润的增加并不是按期完成现实中现金的流入。根据会计制度的要求，企业应该按照应收账款余额的百分比来计提坏账准备，坏帐准备率一般为3%-5%，有些特使企业有特殊的要求。假设实际发生的坏账损失超过计提的坏账准备，那么会给企业带来很大的损失。所以强生大量的应收账款存在，只是虚增了账面上的销售收入，而在一定程度上却是夸大了强生经营成果，从而会使强生的风险成本大大的增加。 第三，导致强生的现金加速流出。赊销虽然能使公司产生较多的利润，但是并不能使公司现金流入增加，相反会使公司迫不得已运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，这样大大的加速了公司现金的流出，主要表现：（1）公司流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，滞纳金必须按时交。公司交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，一定会随着销售收入的增加随之一起增加。（2）所得税支出。应收账款虽然产生了利润，但是并不能用现金来实现，然而交纳所得税必须要按时用现金支付。 第四，影响强生的营业周期。从取得存货到销售存货再到收回现金这段时间就是营业周期。于存货周转天数和应收账款周转天数决定了营业周期的长短，营业周期就是两者之和。这样我们就可以看出，不合理的应收账款会使营业周期延长并且影响公司资金的循环，从而大量流动资金在非生产环节上就沉淀了，直接导致公司的正常营业和运作。 第五，增加强生出错率。给强生带来额外的损失就是应收账款的出错率的增加。强生面对复杂且庞大的应收款账户，错误是难以避免的，这样就会造成资料的缺失，从而导致收款不能回收，但是要走法律路线的会因为资料的不全而不能回收，最终造成公司的巨大损失。 （二）目前强生应收账款管理存在问题和风险原因分析   1、强生存在现金和账期客户问题及风险的原因分析 强生的应收账款管理存在问题和风险的原因在于：第一，销售和客户之间存在着沟通的问题，对于还款日期没有固定的期限。第二，客户的信用问题，一般会有些客户会不能及时在谈好的还款日把钱汇给公司，所以导致一系列的问题出现。第三，公司没有完善的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，不能对症下药。   2、对应收账款管理的度问题及风险原因分析 强生对于应收账款的管理还没有完善的管理政策和制度。管理者对应收账款的管理没有做到层层分明，滴水不漏，甚至有点过度放松。而且各个岗位的会计人员并没有真正了解自己所负责的公司的相关业务的流程和规则。所以对于应收账款的管理还是需要逐渐去完善政策和制度的。   3、应收账款管理不善问题及风险原因分析 强生管理者重视程度不够，公司内部控制和激励制度欠缺。强生目前的管理者和大多数企业的管理者一样，在追求业绩的时候采取了赊销手段。在本质上这个是没有疑问的，但是在未经审批、审批不严或资料不全的情况下的赊销行为是有大大的风险存在的。在赊销前，我们需要对客户进行一系列相关的了解，比如说客户的资信、信用及资金等情况。财务部门如果采取相关的监督和分析就会造成应收账款收不回的风险。所以公司的销售人员为了个人的业绩，把个人任务放在第一位就会直接导致公司的应收账款大量增加，这样公司的追债任务就非常的沉重，风险也非常大。 会计监督的失效。我国会计人员目前对销售业务的熟悉程度还大大的不足，会计人员只是在事后才会去被动记账，而不是主动自发的。同时对应收账款个方面的了解程度不够及时，准确也不够完全，并且有些会计人员明知会发生的坏账却不能及时向相关部门上报或者没有及时催收。还有对公司的相关信息也不能及时得到反馈甚至对公司存在的风险也没有好好的控制，那么会计监督就是一个摆设，没有在实际中发挥作用。这样应收账款核算和管理上就会存在大量的问题，同时也给强生带来很大的风险。   管理者片面地追求销售量，缺乏相关的风险意识。管理者如果在开发市场并占领市场方面没有相关的经验，那么就会对市场风险的存在感不够强，那么在当今这样竞争激烈的机制下，短期为打开市场占取市场份额而采取的行为是必不可少的。但是，在这之前如果没有对客户做资信度的深入调查以及应收账款的风险进行正确评估就和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同，来吸引客户，扩大其市场份额。这样往往会造成大量的流动资金由于客户的拖欠而被大量占用，甚至有些资金会收不回最终也会形成坏账，风险就非常大了。 管理者对法律的保护意识薄弱。从法律角度来说，赊账不还本来就是一种违法、违约的行为，我们自然可以运用法律手段来保护自己合法权益。但是现实生活中通过法律手段是非常少也存在一定的困难的。我们需要投入大量的资源，比如说人力、物力和财力，这样才能开庭，走法律途径。另外由于有些地方政策有这严重的地方保护主义，所以法庭的判断也会损害个人利益造成不好的影响。因此我们需要信心和勇气运用法律武器来维护自己的合法权益。 三、加强强生应收账款管理的对策 （一）强生现金客户，账期客户问题的对策 针对强生的问题，第一，要加强销售和客户之间的沟通。第二，采取一定的手段要客户及时还款。比如说可以有一定的违约金或者是给予及时还款的客户一些折扣。第三，加强对应收账款的日常管理。及早发现问题，各个岗位的工作人员的分工责任必须要明确。细化每一个环节的工作，尽量能做到滴水不漏的境界。 （二）寻找管理的平和点 针对强生对应收账款的管理，我们需要找一个平衡点，使得对应收账款的管理不会太松也不会太紧。比如说我们可以改变我们的管理周期，如果公司管理太松，那么周期可以短一点，管理再细致一点，然后管理太紧了我们就可以加长周期，放松政策。对于应收账款的量我们也需要控制，一旦量太大，风险也就随之增加。然而量太小就直接影响到企业的收入水平，也就是公司的盈利状况。所以对于应收账款的管理我们需要用之有度，达到管理最有效的平衡点。 （三）针对管理不善的问题的对策   1、加强应收账款的日常管理 第一，设置应收账款的明细分类账。强生为了加强应收账款管理，所以在总分类账基础之上又按客户的名称分别设置了明细分类账。提供与决策相关的信息是会计的作用，而应收账款明细分类账就是充当了这个作用。然而决策是否正确，还要取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。因此，应收账款明细分类账的设置与登记是非常关键的。 第二，成立专门的赊销和征信部门，应收账款可以收回金额的数量和时间的长短都在于客户的信用程度。坏账会造成损失，收回钱的时间过长会减少应收账款的流动性。因此企业应该成立专门的赊销以及征信部门，针对客户信用进行调查分类，并且对企业进行分级向相关部门取得资料确定客户的还款能力和信用程度。 第三，要实行严格的坏账核销的制度。应收账款是因为赊销而存在的，因此，应收账款自从产生那一天起，就冒着有一定可能性收不回来的风险，我们可以说坏账就是赊销会产生的必然结果。对于这种情况，我们也可以把个别坏账认为是赊销的费用，为了减少企业损失，依据配比原则的规定，已经发生的坏账应该与收益配比，从收益中扣除出来，列示企业实有的资产。不要夸大所有者权益以及收益，这种也是谨慎性原则所要求的。对坏账的处理方法一般有直接核销法以及备抵法两种方法。相比之下，备抵法更加符合要求，所以更实用一点。坏账核销制度主要包括下面三个方面的： A、对坏账的判断和确定，核销至少应该要经过两个人之手，便于监督。B、记载清楚应收账款中坏账的核销明细，已核销的坏账仍然需要进行专门的管理和监督。C、已核销的坏账重新收回也要进行严格的会计处理程序，应该先做重现应收账款的会计分录，然后再做收款的会计处理。这样的话就有利于管理人员掌握详细信息，客户也会希望重塑良好形象，继续合作下去。   2、实行严格的内审和内部控制制度   A .人事和明确个人责任。 要想进行成功的控制，最重要的因素就是人。不合格,不诚实的员工会使一个系统的作用大大减弱。对人员的培训是一项基础工作。应该以个人的不同基础来制定培训计划。我们应该把责任精确到个人的程度。责任的固定，会对雇员的心理产生一定的影响，迫使他们要小心谨慎行事，注重效率。   B.责任分工与岗位交换。 分工责任不但有助于保证编制数据的精确性，而且还限制一定要两人或多人合伙才能作弊的可能，这是非常重要且经常被人忽略的。岗位的交换可以带来两个有点：第一，保证至少有两名员工了解做同样的工作，当其中一个有事不能出勤的时候，另一个人就能补上；第二，采用轮换的制度可以预防作弊的行为发生，因为当人员接替工作的时候，很容易地发现前面的人的不轨行为。   C.坏账核销凭证的完备，一定要有完整的程序。 坏账核销是需要有证有据的，永久性的坏账核销必须要有客观媒体的报道，例如债务人死亡或者破产。估计长期无法回收的坏账，核销以后应该要专门登记，还要派专门的人负责催收，定期去核对，避免贪污的发生。   D.赊销权限监督。 赊销，征信部门有权决定赊销对象和数量，不过，决定一定要建立在信用资料分析基础上，其权力属于所有部门，个人权利不能在集体上。   3、合理使用销售折扣 对于商业信用的运用导致产生应收账款，应收账款是公司拥有，经过规定期间才可以收回的一项债权。作为流动资产，具有所有的特点。所以，在销售的时候我们一定会选择现金销售。但是，前面的阐述我们也谈到了，强生将不得不接受赊销，因此，为了鼓励客户能够按时还款，我们可以选择销售折扣的手段。     4、充分利用应收账款进行融资 持有的应收账款一般是不会增值，如果考虑货币的时间价值，损失是必然的。所以不能利用应收账款，让它增值而来给企业带来效益，这会是一件重要并且有意义的事情。让利和抵借也是应收账款获得资金的方法，通常用于生产再循环。应收账款让利，对客户信用级别要求特别高，这样发生坏账的可能就大大减小了。然而应收账款抵借，会使公司有负债则。即便这样，这两种方法都可使强生提前获得资金来用于周转从而就可以获得效益。     5、准确地使用法律武器 法律是约束经济活动的，同时公司的合法经济活动也是受法律保护的。因此我们要运用合理的法律武器来维护我们的应收账款。第一，必须要 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 销售合同。销售部门应该和财务部门、生产部门以及法律部门一起制定销售合同对合同的内容，义务个责任都要明确。而对于信用级别特别低的客户，我们可以采用有担保销售和现金付款。第二，一定要取得书面文件在我们定期对账和崔账之后，口头承诺是不能成为法律证据的。最后，陷入债务危机的客户，如果没有发展前景了，应该及时启动债权人申请破产程序，尽量避免损失的造成；如果还有发展前景，应该合理有效利用债务重组等方式来挽救自己的损失，把损失降到最低。另外，托收保付业务也是集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，这对于销售来说，避免了不少应收账款管理的麻烦，大大提高了企业的综合竞争能力 总 结     总之，应收账款是一个企业面对激烈竞争的一个手段，一个企业要是没有应收账款的存在，那么这个企业的信誉是很低的。信誉销售也是企业生存的一大手段。有了应收账款，那么就要面对应收账款的问题和风险。所以应收账款管理是很有必要的。要想提高企业的收益，就必须要管理好企业的应收账款。所谓收益和风险同在，就要看管理手段的合理性了。我们要使应收账款成为盈利的手段，而不是企业风险的原因。 参  考  文  献： [1] 汪步云.加强企业应收账款管理提高企业综合效益[J].企业与科技论坛,2010.(11) [2] 齐春霞.关于加强应收账款管理的思考[J].山西财经大学学报,2012. (3) [3] 谢和书.企业应收账款的问题分析及解决途径[J].对策研究,2010.(5) [4] 张瑜.加强应收账款管理提升企业经营效益[J]. 中国集体经济,2009.(5) [5] 顾玥.市场化进程中的企业信用管理研究[J].南京理工大学,2009.（1） [6] 赫宇鹏.浅析应收账款对企业经营的影响及风险化解对策[J]. 人力资源管理,2011.（1） [7] 梁岚.论企业应收账款的风险防范.应收账款风险防范研究[J].国际商务财，2010.（3） [8] 赵瑜.浅析事业单位内部的财务风险控制[J].商场现代化，2010.（1） [9] 许峰.应收账款管理存在的问题与解决对策[J].对策研究.2011，(5） [10]张瑜.加强应收账款管理提升企业经营效益[J].中国集体经济，2009.（3） [11]王树君.应收账款风险的防范与控制研究[J].现代商业.2010.（6） 致 谢 词 本课题在选题及研究过程中得到庄老师和郭老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。两位老师严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，庄老师和郭老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。庄老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，郭老师在论文后期的指导给予我很大的帮助。在此谨向庄老师和郭老师致以诚挚的谢意高的敬意。