山东鲁花商贸分公司会计核算制度

山东鲁花商贸分公司会计核算制度 山东鲁花商贸分公司会计核算制度 莱阳鲁花分公司会计核算制度 分公司会计核算制度目录 3第一章 总则 3第二章 会计核算程序(总流程图) 3第三章 会计科目设置及说明 4第一节 总说明 4第二节 科目设置及体系 4第三节 资产类科目说明 41001 现金 51002 银行存款 51111 应收票据 51131 应收账款 51133 其它应收款 51141 坏账准备 51221 包装物 61231 低值易耗品 61243 库存商品 61261 委托代销商品 61281 存货跌价准备 61301 待摊费用 61501 固定资产 71502 累计折旧 71701 固定资产清理 71911 待处理财产损溢 7第四节 负债类科目使用说明 72121 应付账款 72131 预收账款 72151 应付工资 82171 应交税金 82176 其他应交款 82181 其它应付款 82191 预提费用: 8第五节 所有者权益类科目使用说明 83131 本年利润 93141 利润分配 9第六节 损益类科目使用说明 95101 主营业务收入 95102 其它业务收入 95301 营业外收入 95401 主营业务成本 105402 业务税金及附加: 105405 其它业务支出 105501 营业费用 115503 财务费用 125601 营业外支出 125702 以前年度损益调整 12第七节 其他账务处理说明 12第四章 会计科目应用举例 12第一节 筹集资金会计核算 12第二节 采购环节会计核算 14第三节 销售环节会计核算 16第四节 费用核算 18第五节 利润的核算 20第六节 增值税的核算 20第七节 盘点盈亏核算 21第八节 待摊及预提费用核算 22第五章 会计基础规范 22一、原始凭证 23二、记账凭证 24三、会计账簿 26四、结账: 第一章 总则 一、为了规范分公司的会计核算，及时、准确、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计 准则 租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载 》和集团公司有关规定，制定本制度。(以下简称本制度) 二、分公司财务人员在填制会计凭证、登记会计账簿、提供会计报表过程中，必须按照本制度的要求。 三、分公司的会计核算以人民币为记账本位币;采用借、贷记账法;会计记录的文字使用中文;会计核算应当以权责发生制为基础。 四、会计核算，应当遵循以下基本要求: (一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映分公司的财务状况、经营成果和现金流量。 (二)会计核算方法应当按公司统一规定，前后各期保持一致，不得随意变更。如有变更，必须报集团公司商贸财务部批准，并在会计报表附注中予以说明。 (三)会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标的计算应当口径一 致、相互可比。 (四)坚持收入与其成本、费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 (五)会计核算应当遵循重要性原则和成本效益原则的要求;以历史成本为计价原则。 (六)为了保证会计数据的完整性和安全性，会计人员每天必须将有关会计数据予以备份，需要纸面化保存的会计报表和总账明细账等须定期打印装订成册。 五、会计年度为公历1月1日至12月31日。 六、本制度与国家法律、法规等相抵触时，按照国家法律、法规执行，并报集团公司备案。 本制度没有规定的会计事项，参照企业会计制度、企业会计准则等相关制度报集团公司商贸财务部批准后执行。 七、本制度由商贸财务部负责解释。 第二章 会计核算程序(总流程图) 。 第三章 会计科目设置及说明 第一节 总说明 一、为便于编制会计凭证，登记账簿，出具和汇总合并报表，查阅账目，实行会计电算化管理，集团公司统一规定会计科目的编号。 二、分公司在按照集团公司规定的一、二级科目的基础上，在实际核算中可根据需要，设置三级以下的明细科目。 三、分公司在填制会计凭证、登记账簿时，同时填列会计科目的名称和编号， 不允许只填科目编号，不填科目名称。 四、本制度规定的科目没有说明的，应按照国家制定的企业会计制度的有关 要求并经集团公司同意后使用。 五、本制度规定的会计科目适应于商贸公司各分公司。 第二节 科目设置及体系 科目编号 科目名称 科目属性 科目编号 科目名称 科目属性 1001 现金 资产类 2151 应付工资 负债类 1002 银行存款 资产类 2171 应交税金 负债类 1111 应收票据 资产类 2176 其他应交款 负债类 1131 应收账款 资产类 2181 其他应付款 负债类 1133 其他应收款 资产类 2191 预提费用 负债类 1141 坏账准备 资产类 3131 本年利润 所有者权益 1221 包装物 资产类 3141 利润分配 所有者权益 1231 低值易耗品 资产类 5101 主营业务收入 损益类 1243 库存商品 资产类 5102 其他业务收入 损益类 1261 委托代销商品 资产类 5301 营业外收入 损益类 1281 存货跌价准备 资产类 5401 主营业务成本 损益类 1301 待摊费用 资产类 5402 主营业务税金及附加 损益类 1501 固定资产 资产类 5405 其他业务支出 损益类 1502 累计折旧 资产类 5501 营业费用 损益类 1701 固定资产清理 资产类 5503 财务费用 损益类 1911 待处理财产损溢 资产类 5601 营业外支出 损益类 2121 应付账款 负债类 5701 所得税 损益类 2131 预收账款 负债类 5702 以前年度损益调整 损益类 第三节 资产类科目使用说明 1001 现金 本科目核算分公司的库存现金。由出纳人员根据记账凭证，按照业务的发生 顺序逐笔输入微机登记，每日终了应结出余额。本科目分公司主要使用以下二级 科目: 100100001、人民币。该科目借方登记收到的货款、收回的借款及其他收入性款项，登记从银行支出账户提现金转入的款项;贷方登记转入银行收入户的款项，登记支付的各项费用、借款、部分退货款、超现金库存限额的存入银行支出户的款项。应注意库存现金的限额。 1002 银行存款 本科目核算分公司存入银行的各种存款。分公司按开户银行分别设置“银行存款”账户，由出纳人员根据记账凭证，按照业务的发生顺序逐笔输入微机登记，每日终了应结出余额。本科目设以下二级、三级科目: 100200001、结算户。 100200001+单位序列号+01、开户行+账号后5位+收入户。该科目借方登记收到的货款，包括由“收入性现金专户”转入的款项;贷方登记上调总部的款项(起汇点为5万元);月末应无余额。 100200001+单位序列号+02、开户行+账号后5位+支出户。该科目借方登记由收入户拨付的预算资金;贷方登记支付的费用以及其他支取的现金。 100200002、国税户。 100200002+单位序列号+01、开户行+账号后5位。该科目借方登记由“支出 户”转入的款项;贷方登记实际支付的国税税款;月末应无余额。 100200003、地税户。 100200003+单位序列号+01、开户行+账号后5位。该科目借方登记由“支出户”转入的款项;贷方登记实际支付的地税税款;月末应无余额。 1111 应收票据 (一)本科目核算分公司在经营过程中收到的银行承兑汇票，分公司不得接受商业承兑汇票。该科目借方登记收到的银行承兑汇票(票面价值)，贷方登记到期或转让的银行承兑汇票，月末借方余额反映尚未到期的银行承兑汇票。 (二)该科目按照欠款单位设置明细账户，进行明细核算。 (三)公司设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日期和收回金额等数据，应收票据到期结清票款后，在备查簿内逐笔注销。 1131 应收账款 (一)本科目核算分公司因销售商品等应向购货客户收取的货款。该科目借方登记销售商品等应向客户收取的货款;贷方登记收到的货款;期末余额一般为借方，反映分公司尚未收回的应收账款。 (二)本科目按应收货款的单位、个人进行往来辅助核算。 1133 其它应收款 (一)本科目核算分公司除应收票据、应收账款以外的其它各种应收、暂付的款项。该科目借方登记应收的各种赔款、备用金、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等;贷方登记收回的其他应收款。期末余额一般在借方，反映尚未收回的款项。 (二)本科目设置以下二级明细科目:个人、外部单位、其它。 113300001、个人:主要核算分公司工作人员的临时借款和其它个人借款及往来，按个人姓名设个人往来辅助核算; 113300002、单位:用于核算业务单位的借款;按单位名称设单位往来辅助核算。 113300003、其它项目:可根据其款项的性质设三级科目核算。 1141 坏账准备 该科目贷方登记按预算年度末月计提的坏账准备金，次月原数冲回;因此除预算年度末月有余额外，其他月份应无余额。 1221 包装物 (一)本科目核算分公司库存的各种包装物的金额。包装物成本计算采用实际成本法，本科目借方登记外购增加的金额，贷方登记外售、退回总部的金额，期末为借方余额，反映分公司库存包装物。 (二)分公司购入的包装物应索取增值税发票(17%);出售的包装物应缴纳增值税(17%)。 1231 低值易耗品 (一)本科目核算分公司低值易耗品购置、摊销的金额;具体每种低值易耗品的核算通过资产模块进行核算。 (二)分公司对低值易耗品采用一次性摊销法: 采购入库时，按实际价值全额入账;领用时，摊销100%。报废时，报废低值易耗品的残料价值，冲减经营费用。 1243 库存商品 本科目核算从商贸公司购入的商品、客户退回公司的商品和盘盈的各种商品的金额。 库存商品销售成本按月加权平均成本计算。 如盘盈或盘亏的库存商品，在期末结账前尚未经批准的，在提供财务会计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，按其差额调整，涉及以前年度的，在出具会计报表时应调整相应项目的年初数。商品盘亏，应按制度追究个人的责任，并进行账务处理。 (四)本科目期末为借方余额，反映分公司库存商品金额。 1261 委托代销商品 (一)该科目借方登记发给客户尚未开具发票的金额(成本价);贷方登记本月转出给客户开发票的金额(成本价); (二)该科目应按照往来单位设置为单位往来辅助账进行明细核算。 1281 存货跌价准备 该科目贷方登记按预算年度末月(2月)库存商品情况计提的跌价准备金,在次月原数冲回;因此除2月末有余额外，其他月份无余额。 1301 待摊费用 本科目核算分公司已经支出，但应由以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用。本科目按费用种类设置二级科目: 130102401、广告费。 130102402、促销费用。 130102403、租金。 130102404、维修费。 130102499、其他。 130102500、待抵扣税金。 按具体项目进行三级明细核算。 待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销。如果待摊费用所应摊销的费用项目不能再为公司带来利益，按规定审批后，将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期费用。 本科目借方反映各种待摊项目的实际发生金额(以签字齐全的发票等费用单据入账)，贷方反映每月平均摊销的金额，期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。 1501 固定资产 (一)本科目核算分公司固定资产的原值。单位价值在1000元(含1000元)以上，使用年限超过一年的房屋、建筑物、机械设备、运输工具、电子设备等资产作为固定资产。本科目借方反映实际购入的金额，贷方反映外售、报废及毁损时转出的原值，期末借方余额反映尚在使用中的固定资产原值。 (二)分公司固定资产明细账在固定资产模块进行单独核算。 临时租入的固定资产(例如总部的固定资产)，分公司另设备查簿进行登记， 不在本科目核算。但年底需与出租方(或总部)对账。 1502 累计折旧 (一)本科目核算分公司固定资产的累计折旧;具体每种固定资产的折旧明细在固定资产模块单独核算。折旧须按月计提。 (二)固定资产采用直线法折旧，残值率按10%计算。 其中办公、居住房屋按20年折旧;交通工具、电子设备、办公工具按5年折旧。 (三)本科目借方反映固定资产外售、报废及毁损时转出的已提折旧金额，贷方反映按相应折旧率计提的当期折旧金额，期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。 1701 固定资产清理 (一)本科目借方反映分公司因外售、报废及毁损等原因转入清理的固定资产价值以及发生的清理费用，贷方反映在清理过程中所发生的清理收入等。本科目借方反映期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。 (二)具体每种固定资产的清理明细在固定资产模块核算。 1911 待处理财产损溢 (一)本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。本科目设置以下明细科目:191100001、待处理流动资产损溢;191100002、待处理固定资产损溢。 (二)公司清查的各种财产的损溢，经集团公司批准后处理，在期末结账前处理完毕。 如清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，按其差额调整，涉及以前年度的，在出具会计报表时应调整相应项目的年初数。 (三)本科目处理前的借方余额，反映分公司尚未处理的各种财产的净损失;处理前的贷方余额，反映公司尚未处理的各种财产的净盈余。期末处理后本科目应无余额。 第四节 负债类科目使用说明 2121 应付账款 (一)本科目贷方反映分公司因购买商品，而应付给供应单位的款项，借方反映实际支付的款项。本科目应按供应单位(债权单位)下设二级明细账，进行明细核算。 212100001、应付款。核算从商贸公司或外部单位购进商品已开具发票的应付款。 212100002、暂估应付款。核算从商贸公司或外部单位购进货物尚未开具发票的应付款。 (二)本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款。 2131 预收账款 (一)本科目贷方反映分公司因销售商品等向购货单位预收的款项，借方反映退回购货单位及转入“应收账款”科目的款项。 (二)本科目应根据往来单位名称设置为单位往来辅助核算。 (三)本科目期末贷方余额，反映分公司向购货单位预收的账款。 2151 应付工资 (一)本科目贷方反映公司应付给职工的工资总额(财务人员除外)。包括工资总额内的各种工资、补贴和销售提成等，借方反映实际支付的工资总额。 (二)本科目期末为贷方余额，反映分公司应付未付的职工工资。 2171 应交税金 (一)本科目核算分公司应交纳的各种税金，如增值税、房产税、个人所得税等。分公司交纳的印花税及其它不需要预计应交数额的税金，不在本科目核算。本科目设置以下二级科目: 217100001、应交增值税;217100002、未交增值税;217100003、应交营业税;217100006、应交所得税; 217100008、应交城市维护建设税;217100009、应交房产税;217100011、应交车船使用税;217100012、应交个人所得税;217100014、待抵扣进项税额等二级科目。 在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等三级科目，并按不 同税率进行明细核算。年末，如果有未抵扣的留抵税额，“进项税额”的年末余额应为未抵扣的留抵税额，除此之外，应交增值税的其他三级科目年末应无余额。 (二)本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税金;期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税金。 2176 其他应交款 本科目贷方核算其它应缴的各种款项，借方核算已交的各种款项，期末为贷方余额，反映应付未付的款项。本科目按其它应缴款项目进行二级明细核算。 2181 其它应付款 (一)本科目贷方反映本分公司与外单位及个人等因业务往来而欠付的非商品款项，借方反映实际支付或退回的款项。主要包括:分公司应付、暂收其它单位或个人的包装物、辅助材料、租金、押金等暂收、应付款项。 本科目设置以下二级科目:218100001、个人和218100002、单位;进行个人往来辅助核算和单位往来辅助核算，并设置如下项目核算:职工风险抵押金、业务风险金、坏账风险金、包装物押金、经销商押金、促销员押金、未付工资、垫付总部款项、未付外部单位款项、客户保证金、经销商返利、任务保证金等。 (二)本科目期末贷方余额，反映尚未支付的款项。 2191 预提费用: (一)本科目贷方反映分公司按照合同或规定提取但尚未支付的费用，如预提促销费用等;借方反映实际支付的费用(以签字齐全的发票等费用单据入账);本科目期末为贷方余额。本科目按费用种类设置预提费用项目辅助账:经销商返利、促销费用、租金、运费、装卸费、广告费、其他等项目。 (二)本科目年末应无余额，应将贷方多提的费用做相反的分录冲减相关费用。 第五节 所有者权益类科目使用说明 3131 本年利润 (一)本科目核算分公司实现的净利润(或发生的净亏损)。贷方登记本期收入，借方登记本期费用支出。 (二)本科目期末为贷方余额，表示实现的净利润;期末为借方余额，表示净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。 3141 利润分配 (一)本科目核算分公司利润分配情况。本科目设置:未分配利润二级科目，进行明细核算。 (二)分公司实现利润或亏损，年度终了，应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目的“未分配利润”明细科目;如为净亏损，作相反会计分录。 (三)本科目年末借方余额，反映分公司的亏损情况;年末贷方余额，反映分公司的利润情况。 第六节 损益类科目使用说明 5101 主营业务收入 (一)本科目贷方核算公司销售商品等日常活动中所产生的收入，借方反映转到“本年利润”的发生额，结转后本科目应无余额。本科目各商品种类、品种规格的明细账，通过销售模块单独核算。 (二)实现的主营业务收入，按应收的价款入账。 (三)销售收入凭证的附件:销售收入必须以销售发票(增值税、普通发票、 系统发票)、出库单为附件。 5102 其它业务收入 (一)本科目核算除主营业务收入以外的其它销售或其它业务的收入，如销售材料、对外租赁等收入。本科目按其它业务收入的种类设以下二级科目: 510200001、销售材料:经营的材料及废旧物资收入。 510200002、对外租赁:对外租赁的房屋、用具或相关物资的收入、包装物出租、场地出租收入，按上述项目进行明细核算。 510200003、其它:非正常业务的收入。 (二)让渡资产使用权而发生的使用费收入，应当在同时满足以下条件时，确认收入: 11>.与交易相关的经济利益能够流入公司; 2.收入金额能够可靠地计量。 使用费收入按有关合同或 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 规定的收费时间和方法计算确定收入。 (三)本科目贷方表示除主营业务收入以外的其它销售或其它业务收入，借方表示转入“本年利润”，月末本科目应无余额。 5301 营业外收入 (一)本科目核算发生的与分公司经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入、教育费附加返还款等。本科目应按收入项目设置明细账，进行明细核算。 (二)本科目贷方进行各项收入的归集，借方转入“本年利润”科目，月末本科目应无余额。 5401 主营业务成本 (一)本科目借方核算销售商品而发生的实际成本，贷方反映转入“本年利润”的发生额，月末本科目应无余额。本科目各商品的类别、品种规格明细账，通过销售模块单独核算。本科目的核算应与主营业务收入科目核算相配比。 (二)分公司采用月加权平均法确定销售商品的实际成本。 库存商品平均单价=(期初库存商品金额+本期购入库存商品金额)/(期初 库存商品数量+本期购入商品数量) 销售商品成本=发出商品数量X库存商品平均单价 5402 业务税金及附加: 本科目借方核算按税法规定应缴纳的各种税费，贷方反映转入“本年利润”的发生额，月末本科目应无余额。 主要下设下列二级科目:城市维护建设税、教育费附加、营业税、其它。 5405 其它业务支出 (一)本科目核算公司除主营业务成本以外的其它业务的成本，如房屋出租等。本科目设以下二级科目: 540500001、销售材料:经营的材料及废旧物资成本。 540500002、对外租赁:对外租赁的房屋、用具或相关物资的成本。 540500003、其它:非正常业务的成本。 其它业务支出应与其它业务收入核算相配比。 (二)本科目借方表示除主营业务成本以外的其它业务的成本，贷方表示转入“本年利润”，月末本科目应无余额。 5501 营业费用 (一)本科目借方反映分公司销售商品过程中发生的费用，包括固定工资、变动工资、职工基金、租赁费、办公费、通讯费、差旅费、车辆使用费、广告费、促销费、业务招待费、运输费、装卸费、税费、地方性行政收费、职工培训费、包装费、会务费、固定资产折旧费、低值易耗品摊销费等经营费用。在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算;贷方表示转入“本年利润”的发生额，月末本科目应无余额。 (二)本科目应根据费用项目，设以下二级明细科目，并应根据需要设置个人往来辅助核算: 550100001 人工费:用于核算分公司人员(财务人员除外)的薪资收入，下设三级科目: 00001基本工资: 00002工资性补贴: 00003职务补贴: 00004销量提成及奖金: 00005利润提成及奖金: 00006误餐费: 550100002 销售费用: 00001商场费用:设置如下科目进行明细核算:001、进店费;002、店庆费;003、堆头费;004、商场管理费;005、商场返利。 00002 促销费用:设置如下科目进行辅助核算:001、赠品;002、路演费; 003、资料宣传费;004、直接客户促销费;005、特价损失费。 00003销售返利:设置如下科目进行辅助核算:001、经销商返利;002、其他返利。 550100003 运杂费: 00001车辆使用费:用于核算公司自备车辆的费用，设置如下科目进行明细核算:001、修理费;002、养路保险费;003、过路过桥费;004、油耗费。 00002运输费:用于核算分公司的租车送货费。此项费用单证应尽量取得运输部门的正规发票以便于抵扣税款，增加效益。 00003装卸费:核算公司雇用临时职工而花费的装卸搬运费用。各分公司可根据各自的业务特点按业务员设立账户核算。 550100004 通讯费:用于核算公司的固定电话费、根据标准报销的职工移动电话费、经理移动电话费和其它通讯费等。设以下三级科目: 00001手机费:核算分公司经理、业务、财务人员报销的手机费用。 00002办公电话费:办公固定电话费、电话卡费。 00003上网费用:微机使用的网卡费、宽带费、上网费、上网用的零星物品购置费、人工费。 550100005 办公费: 00001办公用品: 00002耗材费: 00003水电费: 00004会务费: 00005行政性收费:办理各种证件费、证件年检费、卫生费、安检费、查体费、拍照费、验资费。 00006包装费: 00007其他办公费: 550100006 差旅费: 00001交通费补贴:营业区内职工的固定车票报销(交通补贴)和相关人员经批准的出租车费。 00002回家探亲费:驻外职工定期探亲路费(限额)。 00003外埠差旅费:业务人员出差的车票住宿费等差旅费、经集 团公司批准的管理人员学习、参观的差旅费。 550100007 税费: 00001印花税: 00002河道防护费: 00003车辆使用税: 00004房产税: 00005水利建设基金: 00006地方行政性收费: 00099其他税费: 550100008 租赁费: 00001办公场所租赁费:办公场所租赁费及维护修理费。 00002员工住宿租赁费:分公司本地宿舍租赁费、维修费、设施费。 00003外埠租赁费: 除分公司驻地外其他宿舍租赁费、维修费、设施费。 00004仓库租赁费:仓库租赁费、维修费、设施费。 550100009 折旧费: 00001机电设备折旧费: 00002房屋折旧: 00003运输设备折旧: 550100010 低值易耗品摊销: 550100011 货物检验费: 550100012 坏账准备金: 550100013 存货跌价准备金: 550100014 宣传费: 5503 财务费用 (一)本科目核算公司在经营过程中所需资金负担的相关费用、收入、支出的利息及支付的手续费等。本科目设以下二级科目: 550300001、利息支出:核算银行借款及其它借入资金利息支出。 550300002、利息收入:核算银行存款及其它资金利息收入。 550300003、金融机构手续费:核算购买支票、汇兑手续费等。 (二)本科目借方表示财务费用(含利息收入)的归集，贷方表示转入“本年利润”，月末本科目应无余额。 5601 营业外支出 (一)本科目核算分公司发生的与其经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、非常损失等。 (二)本科目借方进行各项支出的归集，贷方转入“本年利润”科目，月末本科目应无余额。 5702 以前年度损益调整 本科目核算分公司需在本年度调整的以前年度损益，借方登记需调整的以前年度费用支出，贷方登记转入“利润分配—未分配利润”的金额。月末，该科目无余额。 第七节 其他账务处理说明 一、存货跌价损失准备计提方法。预算年度末(2月末)，对距离保质期6个月以内的，按10%计提库存商品跌价准备金，过期商品全额计提跌价准备金，递减当年利润总额。商品跌价准备金随后在三月份原数冲回。 二、分公司对超账期的应收账款的处理方法。在预算年度末(2月末)计提坏账准备，递减当年利润总额(具体执行财务 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 )。计提的坏账准备金在 三月份原数冲回。 第四章 会计科目应用举例 第一节 筹集资金会计核算 从收入户拨付资金到支出户20万元。 1、分录:借:银行存款—支出户20万元 贷:银行存款—收入户20万元 2、附件:由经理、会计签字的预算资金拨付单。 从支出账户提现金3万元。 1、分录:借:现金3万元 贷:银行存款—支出账户3万元 2、附件:会计签字的现金支票存根。 将现金货款10万元存收入账户。 1、分录:借:银行存款—收入账户10万元 贷:现金10万元 2、附件:现金缴款单。 第二节 采购环节会计核算 购低值易耗品—办公用品支出200元。 (1)分录:借:低值易耗品200元 贷:现金 200元 (2)附件:签字齐全的采购发票。 月底进行一次摊销的账务处理。 采购库存商品 1、分公司直接在商贸公司仓库开具发出商品出库单，同时生成由商贸公司发分公司的出库单，并生成分公司的入库单: 寄售销售发货分录 借:库存商品 贷:应付账款—暂估应付款—商贸总公司 借:委托代销商品—客户 贷:库存商品 附件:在“财务会计-存货-查询-单据查询”中，业务选择:发货，移动类型:寄售销售发货;打印“存货原始单据查询表”。汇总表栏目应有提货单单据号、销售客户、品规编号、品规名称、数量、销价、销售金额、入库单价、入库金额，并且按销售客户将金额汇总。(目前，入库单价、入库金额目前无此栏目，夏老师已登TD) 正常销售出库分录: 借:库存商品 贷:应付账款—暂估应付款—商贸总公司 附件:在“财务会计-存货-查询-单据查询”中，业务选择:发货，移动类型:销售出库;其他同上 2、月末，分公司与商贸公司的内部交易确认，参照商贸公司的销售发票，做<采购发票>，同时取得商贸公司开具的增值税专用发票: 1)分录:借:应付账款—暂估应付账—商贸总公司 应交税金—应交增值税—进项税额 贷:应付账款,商贸总公司 附件:增值税专用发票及采购发票清单。 2)若分公司需要调整进项税额，参照商贸公司销售发票,做<采购发票>,形成分录: 借:应付账款—暂估应付账—商贸总公司 待摊费用-待抵扣税金 贷:应付账款,商贸总公司 附件:增值税专用发票及清单 3)在次月抵扣后，根据认证相符的采购发票，做如下分录: 借:应交税金-应交增值税-进项税 贷:待摊费用-待抵扣税金 附件:采购发票抵扣联认证相符后的复印件 4)商贸公司的<内部交易差额调整单>即存货模块中的<暂估差异 调整单>，在分公司生成的凭证如下: (1)寄售销售发货分录 借:库存商品 贷:应付账款—暂估应付款—商贸总公司 借:委托代销商品—客户 贷:库存商品 附件:内部交易汇总表(存货-查询-单据查询-存货原始单据查询) (2)正常销售出库分录: 借:库存商品 贷:应付账款—暂估应付款—商贸总公司 附件:内部交易汇总表(存货-查询-单据查询-存货原始单据查询) 3、从外部采购促销用赠品一批1000元(不含税)。 分录:借:库存商品1000元 应交税金—应交增值税—进项税额 170元 贷:现金 1170元 附件:增值税专用发票。(是普通发票的，不做应交税金科目) 采购固定资产—轿车1辆价值20万元(含购置税等)。 1、分录:借:固定资产20万元 贷:银行存款—支出账户20万元 2、附件:签字齐全的购置发票。 第三节 销售环节会计核算 一、库存商品的销售 1、正常销售，如售给**客户花生油20万元。 第一步:确认收入 (1)分录:借:应收账款—**业务员—**客户22.6万元 贷:主营业务收入20万元 应交税金—应交增值税—销项税额2.6万元 (2)附件:发票(不要税务发票的应附系统发票)、签字齐全的出库单 第二步:收到货款 (1)分录:借:银行存款—收入户22.6万元 贷:应收账款—**业务员—**客户22.6万元 (2)附件:收款单、银行收账证明。 2、以应收票据(银行承兑汇票)形式销售 第一步:确认收入 (1)分录:借:应收账款—**业务员—**客户22.6万元 贷:主营业务收入20万元 应交税金—应交增值税—销项税额2.6万元 (2)附件:发票(不要税务发票的应附系统发票)、签字齐全的出库单 第二步:收到票据 (1)分录:借:应收票据—**客户22.6万元 贷:应收账款—**业务员—**客户22.6万元 (2)附件:票据复印件、查询函、收款单。 第三步:票据到期收回款项 (1)分录:借:银行存款—收入户—**银行22.6万元 贷:应收票据—**客户22.6万元 (2)附件:银行收账证明 3、存在实物油折扣销售，增值税专用发票上须注明总价款、折扣额，然后按折扣后的收入、增值税金额入账。如销售100箱花生油(每箱60元)，赠送5箱，增值税专用发票上要注明总额6300元，折扣300元。(对最终消费者开票，必须按此规定，对于中间商等如不能按此规定执行须打申请。) (1)分录:借:应收账款—**业务员—**客户6000元 贷:主营业务收入5309.73元 应交税金—应交增值税—销项税额690.27元 (2)附件:增值税专用发票、签字齐全的正常出库单、签字齐全的随货赠 送出库单。 4、采用预收款的方式销售。 预先收到客户货款20万元。 分录:借:银行存款—收入户20万元 贷:预收账款—**业务员—**客户20万元 附件:银行收款证明、系统预收款收款单。 发货确认销售收入30万元。 分录:借:应收账款—**业务员—**客户33.9万元 贷:主营业务收入30万元 应交税金—应交增值税—销项税额3.9万元 附件:发票、签字齐全的出库单 结转预收账款 分录:借:预收账款—**业务员—**客户 20万元 贷:应收账款—**业务员—**客户20万元 附件:红冲预收款收款单、收款单。 收到客户汇来的余款13.9万元。 分录:借:银行存款—收入户13.9万元 贷:应收账款—**业务员—**客户13.9万元 附件:银行收账通知、收款单。 二、销售退回 分公司出库单已开而尚未开具发票进行账务处理的，开具红字出库单对冲，可不再进行账务处理。 (1)分公司已开具发票，且进行了账务处理，若能取回专用发票、抵扣联，可开具红字发票(当月开具发票未进行账务处理，则将发票作废) (2)若能取得购买方主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票申请单》，可据此开具红字发票，并进行相关账务处理。 例如:红冲收入账务处理 分录:借:应收账款—**业务员—**客户11.3万元 贷:主营业务收入—食用油10万元 应交税金—应交增值税—销项税额1.3万元 附件:开具红字增值税专用发票申请单、红字出库单、红字发票。 三、向商贸公司汇货款50万元 分录:借:应付账款—商贸公司50万元 贷:银行存款—收入户50万元 附件:付款单、银行汇款证明。 四、按加权平均法结转销售成本500万元。 分录:借:主营业务成本500万元 贷:库存商品(或委托代销商品)500万元 附件:销售成本计算表(通过系统汇总打印) 五、包装物押金的处理 分录:借:现金1000元 贷:其他应付款(包装物押金)—客户1000元 附件:开具的手工收款收据。 一年以上未退回的客户押金，按实际数额转收入。如: 分录:借:其他应付款(包装物押金)—客户1000元 贷:其他业务收入 854.70元 应交税金—应交增值税—销项税金 145.30元 转出包装物成本。如: 分录:借:其他业务支出 800元 贷:包装物 800元 将押金收入上缴总部。 分录:借:应付账款—商贸公司1000元 贷:银行存款—收入户1000元 附件:付款单、银行汇款单据。 客户将包装物退回: (1)分录:借:其他应付款(包装物押金)—客户1000元 贷:现金1000元 附件:原开具的包装物押金收据、自制付款单 (2)如果已作收入，注明收入的凭证号，作如下分录 分录:借:其他应付款(包装物押金)1000元 贷:其他业务收入 854.70元 应交税金—应交增值税—销项税金 145.30元 附件:冲销收入说明 (3)如果已转出成本，，作如下分录 分录:借:其他业务支出 800元 贷:包装物 800元 第四节 费用核算 一、低值易耗品的摊销 1、领用低值易耗品时，一次性摊销。 分录:借:营业费用—低值易耗品摊销50元 贷:低值易耗品50元 附件:低值易耗品摊销明细表 二、固定资产折旧计提，如轿车一辆原值20万元，折旧年限为5年，残值 率为10%。 每月折旧计提 分录:借:营业费用—折旧费3000元 贷:累计折旧—轿车3000元 附件:折旧计提明细表。 折旧提足后固定资产报废账务处理 第一步: 分录:借:固定资产清理2万元 累计折旧—轿车18万元 贷:固定资产—轿车20万元 附件:报废申请单。 第二步: 分录:借:营业外支出—固定资产清理2万元 贷:固定资产清理2万元 三、工资费用的核算 第一步:每月计提当月工资 分录:借:营业费用—人工费(具体按明细科目计提)10万元 贷:应付工资10万元 附件:预提工资表 第二步:发放已计提工资 分录:借:应付工资10万元 贷:现金(银行存款)9万元 其他应付款(职工风险抵押金)0.5万元 (业务风险金)0.2万元 (未付工资)0.2万元 应交税金—应交个人所得税0.1万元 附件:签字齐全的工资表;银行发放的应附银行发放清单。 第三步:发放由商贸公司负担的财务人员工资3000元 分录:借:应付账款—商贸公司3000元 贷:现金3000元 附件:商贸公司收款收据、系统付款单、签字齐全的财务人员工资表。 四、其他经营费用的核算 分录:借:营业费用(相关费用明细科目) 贷:现金(或银行存款) 附件:签字齐全的费用发票 五、特殊促销费用的核算 (一)外购实物先办理入库，后进行促销的核算。 分录:借:营业费用—销售费用—促销费—赠品 1170元 贷:库存商品(赠品)1000元 应交税金—应交增值税—销项税额 170元 附件:签字齐全的出库单。 (二)直接购进实物并促销。 1、普通发票购进(价税合计1000元) 分录:借:营业费用—销售费用—促销费—赠品 1170元 贷:现金(银行存款)1000元 应交税金—应交增值税—销项税额 170元 附件:签字齐全的普通发票。 2、增值税发票购进(价税合计1000元)，应先入库处理 分录:借:库存商品(赠品)1000/1.17元 应交税金—应交增值税—进项税额1000/1.17*0.17元 贷:现金(银行存款)1000元 附件:入库单、签字齐全的实物发票 分录:借:营业费用—销售费用—促销费—赠品 1000元 贷:库存商品(赠品)1000/1.17元 应交税金—应交增值税—销项税额1000/1.17*0.17元 (三)促销用油的账务处理。 第一步:确认收入 分录:借:应收账款—费用油 11300元 贷:主营业务收入 10000元 应交税金—应交增值税—销项税额 1300元 附件:签字齐全的费用油出库单、系统发票。 第二步:结转费用 分录:借:营业费用—销售费用—促销费用—直接客户促销费11300元 贷:应收账款—费用油 11300元 附件:费用油收款单。 六、财务费用的核算 1、到银行购买支票支付手续费: 分录:借:财务费用—金融机构手续费37元 贷:银行存款37元 附件:签字齐全的银行手续费单据。 2、银行支付存款利息: 分录:借:银行存款122元 借:财务费用—利息收入122元 附件:银行利息通知单 第五节 利润的核算 一、月末结转损益类会计科目 分录:借:主营业务收入3000万元 其他业务收入10万元 营业外收入1万元 贷:本年利润3011万元 分录:借:本年利润2310万元 贷:主营业务成本2000万元 其他业务支出8万元 营业外支出1万元 经营费用300万元 财务费用1万元 二、年末将本年利润结转至利润分配 年度盈利，则分录: 借:本年利润300万元 贷:利润分配—未分配利润300万元 年度亏损，则分录: 借:利润分配—未分配利润300万元 贷:本年利润300万元 三、将当年度实现利润上交至商贸公司 年度盈利，则 分录:借:利润分配—未分配利润300万元 贷:应付账款—应付款—商贸公司300万元 附件:商贸公司利润上调收款收据。 年度亏损，则 分录:借:应付账款—应付款—商贸公司300万元 贷:利润分配—未分配利润300万元 附件:商贸公司负数利润上调收款收据。 四、存货跌价损失准备。 1、预算年度末(2月底)对距离保质期6个月以内的50万元库存商品，按10%计提存货跌价损失准备5万元。 分录:借:经营费用-计提存货跌价准备 5万元 贷:存货跌价准备 5万元 2、次月(3月份)冲回所计提的存货跌价损失准备5万元。 分录:借:经营费用-计提存货跌价准备 5万元 贷:存货跌价准备 5万元 五、预算年度末计提坏账准备。 1、预算年度末(2月底)三个月以内的应收账款500万元按10%计提50万元;三个月至半年的应收账款300万元按30%计提90万元;半年至一年的应收 账款200万元按50%计提100万元;超过一年的应收账款100万元按100%计提100 万元。全年总共计提应收账款坏账准备金340万元。 分录:借:经营费用-计提坏账准备 340万元 贷:坏账准备 340万元 2、次月(3月份)冲回所计提的坏账准备340万元。 分录:借:经营费用-计提坏账准备 340万元 贷:坏账准备 340万元 六、以前年度损益调整的账务处理。 1、赠品方面。 如:购入大米，支付10000元，取得普通发票。补提分录如下: 借:以前年度损益调整1150.44元 贷:应交税金-应交增值税—销项税额1150.44元 (10000/1.13*0.13=1150.44) 2、商品破损方面。 借:以前年度损益调整 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 3、超一年包装物押金方面。 例如:包装物成本200元，已收押金300元，账务处理如下 借:其他应付款—押金300元 贷:以前年度损益调整256.41 应交税金—应交增值税—销项税43.59(300?1.17×0.17) 同时: 借:以前年度损益调整200元 贷:包装物200元 押金归还时，做红字分录将上述冲销。 4、印花税方面: 借:以前年度损益调整 贷:应交税金—印花税 5、个人所得税: 按每月实际发放工资严格计提。 借:其他应收款—个人 贷:应交税金—应交个人所得税 6、月底结账时的账务处理。 借:利润分配—未分配利润 贷:以前年度损益调整 第六节 增值税的核算 1、月末根据本月实现的销项税额、进项税额、进项税额转出、已交增值税的差额进行结转。 如果当月实现的销项税额—进项税额+进项税额转出—已交增值税>0，则 分录:借:应交税金—应交增值税+转出未交增值税2000元 贷:应交税金—未交增值税2000元 如果当月实现的销项税额—进项税额—进项税额转出—已交增值税<0，则无需做会计分录进行结转，余额留下期继续抵扣。 2、当月上交上月增值税: 分录:借:应交税金—未交增值税3000元 贷:银行存款—国税户3000元 附件:税收完税证明，银行付款证明。 3、当月预交增值税: 分录:借:应交税金—应交增值税—已交税金2000元 贷:银行存款—国税户2000元 附件:税收完税证明，银行付款凭证。 4、年末，应将未抵扣的进项税额余额留在“应交税金—应交增值税—进项税额”账户中，将未交或多交的增值税转到“应交税金—未交增值税”，其它明细科目应转平。 第七节 盘点盈亏核算 一、库存现金 1、将盈亏差额转入待处理财产损益。 如为盘亏，分录:借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000元 贷:现金1000元 附件:盘点盈亏报告表 如为盘盈，分录:借:现金1000元 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000元 附件:盘点盈亏报告表 2、查找盈亏原因，根据批复进行账务处理。 盘亏处理，分录:借:其他应收款—**员工(由个人负担部分)500元 经营费用—其他(一般经营损失)200元 营业外支出—非常损失(非常损失)300元 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000元 附件:盈亏处理批复 盘盈处理，分录:借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000元 借:经营费用—其他 1000元 附件:盈亏处理批复 二、库存商品 1、将盈亏差额转入待处理财产损溢。 如为盘亏，分录:借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11300元 贷:库存商品10000元 应交税金—应交增值税—进项税额转出1300元 附件:盘点盈亏报告表 如为盘盈，分录:借:库存商品10000元 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10000元 附件:盘点盈亏报告表 2、查找盈亏原因，根据批复进行账务处理。 盘亏处理，分录:借:其他应收款—**员工(由个人负担部分)5000元 经营费用—其他(一般经营损失)1000元 营业外支出—非常损失(非常损失)5300元 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11300元 附件:盈亏处理批复 盘盈处理，分录:借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10000元 借:经营费用-其他10000元 附件:盈亏处理批复 三、固定资产 1、将盈亏差额转入待处理财产损溢。 如为盘亏，分录:借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢10000元 累计折旧2000元 贷:固定资产12000元 附件:盘点盈亏报告表 如为盘盈，分录:借:固定资产10000元 贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢10000元 附件:盘点盈亏报告表 2、查找盈亏原因，根据批复进行账务处理。 盘亏处理，分录:借:其他应收款—**员工(由个人负担部分)5000元 营业外支出—非常损失5000元 贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢10000元 附件:盈亏处理批复 盘盈处理，分录:借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10000元 贷:营业外收入—固定资产盘盈10000元 附件:盈亏处理批复 第八节 待摊及预提费用核算 一、待摊费用 费用支付时: 分录:借:待摊费用—**费用12000元 贷:现金12000元 附件:签字齐全的费用发票 按受益期进行平均摊销: 分录:借:营业费用—**费用1000元 贷:待摊费用—**费用1000元 附件:自制的费用摊销说明。 二、预提费用 1、按照权责发生制原则预提费用时 分录:借:营业费用—**费用3000元 贷:预提费用(项目核算—**费用)3000元 附件:预提费用计提说明。 2、实际支付时 分录:借:预提费用(项目核算—**费用)3000元 贷:现金3000元 附件:签字齐全的费用发票或其他单据。 3、年底如有贷方余额结转时 分录:借:经营费用(等)—**费用1000元 贷:预提费用—**费用1000元 第五章 会计基础规范 一、原始凭证 分公司在办理经济业务事项时，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交分 公司财务人员。 (一)原始凭证的基本要求是: 原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或财务专用章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或财务专用章。 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能和机打的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 发生销货退回的，必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 职工借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退 还借据副本，不得退还原借款收据。 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件:如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 (二)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的不得更正,应由原开出单位重新开据。 (三)公司财务人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证必须使用机制通用记账凭证。 (四)原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经分公司经理、分公司会计同意后，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 (五)单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 二、记账凭证 (一)记账凭证的基本要求是: 记账凭证的内容必须具备:填制凭证的日期;凭证编号;经济业务的摘要(摘要须简明扼要，分公司财务人员及公司内部人员看明白即可，要充分考虑税务风险);会计科目及名称;辅助核算名称;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、复核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 附件计算方法:以原始凭证的自然张数为准。有原始凭证汇总表的，以原始凭证汇总表及其附件为1张。 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。粘贴凭证的附件应根据记账凭证的分录次序按顺序粘贴，便于审核、检查。 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证， 可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。 销售收入凭证说明。销售收入必须以销售发票作为确认收入的依据，发票后面应附销售出库单，销售出库单的抬头与销售发票的开头必须一致，销售出库单与销售发票所对应的规格数量、单价、金额要一一对应，开具的所有的发票必须入账。 报销费用凭证说明。记账凭证的内容一定要与费用发票的内容一致，要以费用发票的内容进行费用列支和账务处理。外来费用原始凭证形式上合法，内容要完整，外来报销凭证各种各样，但必须具备单据的名称、凭证的编号、填制日期、填制凭证的单位及签章、接受凭证的单位名称、经济业务内容、经济业务的数量、单价、金额等基本要素，业务必须真实外来凭证一般要经过接收经办人、业务审批人、财务审批人、费用申请审批人等人签字后后才能进行账务处理;自制凭证除了对记账凭证说明而由会计自制的凭证外，其他自制性凭证要通过一定的审批程序;自制凭证一般是要式凭证，有较固定的格式，内容要完整，印章要清晰，书写要符合会计惯例;自制凭证必须是真实的，税法认可的自制凭证，一般仅限于出、入库单、收付款单据、销货发票、工资及奖金计算单;差旅费报销单等。 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 现金支票提现必须要有会计在支票的存根上签字确认. 所有的出库单必须要有经理签字确认包括支付的所有费用，对于没有签字出现的一切后果将追究会计和出纳的责任。 (二)分公司全部实行会计电算化，对于机制记账凭证，出纳填制的凭证由会计认真审核，做到会计科目及辅助核算使用正确，数字准确无误。在打印有辅助核算的科目时应将辅助项目名称打在凭证的相应位置。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 (三)分公司财务人员要妥善保管会计凭证。 会计凭证应当及时审核，不得积压，做到当天的凭证当天审核，最晚不得迟 于第二天。 会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章;装订凭证的厚度应为2-3CM;一个月的凭证在下月5日前必须装订成册。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 三、会计账簿 各分公司应当按照国家统一会计制度的规定和鲁花公司会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 鲁花公司现在运用浪潮系统，根据系统提供的功能和鲁花公司业务的需要，所有实行会计电算化的分公司需打印机制会计账簿。 总账的打印，机制总账是由一级科目至末级科目的各级科目级次连续打印而 成。(在“总账-正式账页-账务账页”菜单下选择“总账”) 现金、银行日记账，是由总账模块下的现金、银行日记账打印而成，要求打印日记账的末级科目，作为日记账的正式账薄。(在“总账-正式账页-账务账页”菜单下选择各种日记账) 对应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、其他应付款等往来科目，要求只打印末级科目，如果该末级科目有客户、职员辅助核算，则只打印辅助核算明细账，对应收账款应以客户辅助核算明细账作为正式客户明细账，对其他应收款有职员核算的，可以职员核算辅助核算明细账作为正式职员明细账。(在“总账-正式账页-账务账页”菜单下选择各种往来账) 数量金额式明细账有库存商品、主营业务收入、主营业务成本明细账，除打印三栏式明细账以外，还需打印各单品明细账。库存商品单品明细账在“财务会计-存货-账表-明细账查询”打印。 对固定资产、低值易耗品、包装物等打印三栏式明细分类账;固定资产还需打印资产明细账，在“财务会计-固定资产-报表-资产明细账”下打印。 对经营费用明细账，不需按职员或部门进行打印，按末级打印成三栏式经营费用明细账。 用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账 人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括:启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。 分公司当前实现会计电算化，账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，应当按更正的记账凭证登记账簿。 各分公司应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每月至少进行一次。跟总部的对账两个月核对一次，最好每月跟各分厂核对。 账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括:A、总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对。B、有辅助核算的总账或明细账与辅助账的核对，例如:应收账款总账余额与应收账款辅助明细余额核对。C、库存商品的财务与业务的核对。与分厂的核对等。 账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括:现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对;银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对;库存商品明细账与仓库商品实存数相核对。 往来核对:各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 四、结账 分公司应当按照规定定期结账。 结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，应当将各个模块的状态全部关闭。 每月31日为分公司的结账日，分公司应及时结账。对2日未结账的分公司，将进行考核。 结账完毕并将相关报表报出后，如发现有错误的应申请财管办反结账的功能更改凭证。 年度结账。年度结账与月度结账有所不同，要把各账户的余额结转到下一会计年度。并将应交税金、预提费用、预收账款余额转平。若年底总账余额(含各往来单位余额)需要科目间、往来间调整，需打申请，并将申请调整资料作为次年的正式会计档案保存。 预算年度结账。2月末，根据应收账账款的账龄和坏账准备金计提比例计提坏账准备金，根据库存商品的生产日期计提存货跌价准备金;同时3月初冲平。根据销售合同预提销售返利、工资等费用，达到销售、费用的配比。 商贸财务部: PAGE 第 PAGE 26 页 共 NUMPAGES 26 页