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中铁六局审计重点内容.doc

中铁六局审计重点内容

罗若春
2019-04-23 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《中铁六局审计重点内容doc》,可适用于企业制度领域

附件企业领导人经济责任暨财务收支审计重点内容一、审计内容和要点(一)集团公司本部、财务收支情况此次审计要对企业财务状况和经营成果等进行检查,重点检查企业资产、负债、损益的真实合法效益性。()企业损益情况。检查企业营业收入、其他业务收入、投资收益等确认是否准确,成本、费用核算是否真实,是否存在为完成考核指标而虚构业务粉饰业绩等调节利润的问题,有无以假发票列支套取资金等问题,有无截留收入或虚列成本费用设立账外账、“小金库”,以及为职工发放奖金及私分等违法违规行为。对比审计期间企业收入、成本费用、利润的结构及其变化情况,分析利润来源中主营业务的贡献,关注产品的定价机制是否合理。()企业资产、负债和所有者权益情况。检查企业资产、负债和所有者权益的真实性和完整性。重点检查企业资产减值准备、折旧的计提是否合规,长短期借款、应付账款、或有负债等项目是否存在多计少计,国家投入资本是否落实产权登记,国有权益是否得到落实,有无同股不同酬影响国有权益的问题。结合企业资产、负债规模和结构,分析企业的资产质量和偿债能力,审计期内国有资产保值增值率、总资产周转率等经营业绩指标变化情况。()企业合并财务报表编制情况。检查企业合并财务报表范围、会计政策调整、内部交易事项抵消的真实合法性。重点检查将不应纳入合并范围的参股企业纳入合并报表,人为增加资产规模和盈利水平未将应纳入合并范围的子公司纳入合并报表,人为减少负债规模未按规定对会计政策进行调整,违规确认资产减值、停产或待报废资产损失和计提折旧折耗,多计或少计投资收益少抵消内部交易事项,相应多计资产、负债和所有者权益。()企业国有资本运营情况。结合对企业损益真实性的审计,检查企业是否按规定将国有资本收益及时、足额上缴,有无少计利润造成少交国有资本收益问题,并关注企业留存收益的使用情况财政拨付企业的国有资本运营预算支出和其他专项资金,有无按规定落实国有资本权益,是否按规定用途使用,有无滞留闲置、挤占挪用现象,关注财政资金的使用效益。()企业税收缴纳情况。检查企业各项税收的缴纳情况,摸清应缴、实缴金额,有无偷逃税款,对多缴、欠缴问题进行原因分析。重点关注企业所得税、增值税、营业税和个人所得税的缴纳情况。、执行国家宏观经济政策与决策部署情况()企业贯彻落实国家有关宏观经济政策的情况。一是检查企业贯彻落实国家有关加快转变经济发展方式、推进经济结构战略性调整政策,提高核心竞争力,提高发展质量和效益情况。二是结合企业自身情况和所属行业特点,检查企业推进落实国家相关产业政策和行业政策情况。三是检查企业创新驱动发展情况,特别是科研投入使用情况、科技活动产出情况、科技资源配置情况、产学研结合情况。()企业制定和执行经营发展战略与规划情况。一是检查企业中长期发展战略目标和规划任务是否符合国家“十二五”规划等大政方针,是否有利于做大做强主业、突出核心业务,强化国有资本的战略性布局。二是检查企业中长期发展战略目标和规划任务的执行和完成情况,重点检查相关任务的完成率、主要成效和问题。三是关注影响企业及所属行业可持续发展的重大风险和隐患,特别是影响国有资产安全、经营安全、能源安全、国防战略安全的问题。四是关注企业执行“走出去”投资决策程序是否合法合规,对亏损和损失严重的投资要查清原因,确定责任。()企业完成责任制目标情况。主要检查审计期内与上级签订的责任制目标和上级下达的有关指标的完成情况。、企业重大经济决策情况本次审计要把握企业经济决策事项总体情况,检查企业决策程序是否合规合法、以及“三重一大”等重大经济决策管理制度的建立健全和执行情况。主要是:()企业重大工程项目投资情况。检查企业年度投资计划下达与调整是否恰当,并得到有效执行是否履行规定的决策和审批程序,有无简化决策程序、领导个人说了算是否进行可行性研究,项目论证是否充分项目立项、实施和竣工等各阶段是否严格遵守国家相关法律,有无未批先建的情况是否严格执行招投标相关规定,有无违规转包、串标围标、领导人员违规干预招投标等行为项目是否取得预期回报,有无出现重大损失浪费或质量安全事故。()企业重大资本运作情况。检查企业改制、收购兼并、重组上市、股票债券发行、金融衍生品交易、大额委托理财和资产证券化、与外单位的合资合作等重大资本运作事项是否履行规定的决策和审批程序,有无违反决策程序、领导个人说了算项目可行性研究或尽职调查是否充分,有无按规定经过社会中介机构评估和政府主管部门批准确认股票、债券等金融工具的发行、管理和筹集资金的投向是否真实合规,是否按规定用途使用特别是对非国有企业股权的收购,对被收购方的产权、准入资格证照等情况是否进行了必要关注,签订的协议是否制定风险规避条款有无因资本运作不当造成国有资产或收益重大损失。()企业重大资产处置和大额度资金运作事项。检查企业重大资产处置事项是否履行规定的决策和审批程序,是否按规定有具备相应资质的社会中介机构评估,有无违反国家规定低价处置国有资产,通过虚假核销资产损失转移国有资产有无转让划拨土地、违规改变土地使用权用途、通过转让公司股权名义变相倒卖土地牟取利益等问题检查企业大额资金运作是否履行规定的决策和审批程序,重点关注预算内大额度资金调动和使用是否合规,超预算的资金调动和使用有无经过集体决策或上级批准,资金的调配拨付过程是否符合相关操作流程。()企业重大物资及服务采购情况。检查重要设备购置、关键技术引进以及其他大宗物资采购是否履行规定的决策和审批程序工程建设物资采购是否严格依法履行招投标程序,其他重大物资及服务采购是否制定内部采购制度并严格执行,有无指定供货商或人为增加采购环节、加大采购成本采购的设备、货物有无出现质量和损失浪费问题是否存在企业人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、向亲属或特定关系人输送利益,造成国有权益受损等问题。()企业重大担保借款事项。检查企业经济担保及对外出借资金是否履行规定的决策和审批程序,是否按规定进行保证、抵押和质押,有无违反程序担保以及承担连带责任,因经济担保造成重大损失是否对借出资金进行有效监控,并可能发生损失时及时采取措施是否存在违规出借资金情况,有无存在出借资金本息难以收回形成损失等问题。()企业重大对外捐赠情况。检查企业重大对外捐赠事项是否履行规定的决策和审批或备案程序有无违规与企业在经营或财务方面具有控制与被控制关系的单位捐赠,或者以权谋私、假公济私、借捐赠之名转移企业资产等问题重大捐赠税前扣除是否合规关注有无增加企业负担的摊派性捐赠和赞助的情况。、内部管理情况()企业法人治理结构情况。重点关注企业的法人治理结构建立及完善情况,其决策机构、监督机构和经营管理者之间的制衡机制实际运行效果如何,是否形成董事会、监事会、经理层独立运作、有效制衡的制度安排,有无因法人治理结构不完善或流于形式,对企业主要领导人员缺乏有效制衡,造成重大损失的问题。()企业内部控制制度的建设和执行情况。检查企业内部控制制度是否建立健全和有效运行,是否存在重大缺陷,尤其是对职务消费、薪酬管理、因公出国(境)经费、公务用车购置及运行经费、公务接待经费、会议费、差旅费、培训费和企业年金等重要事项的有关制度是否建立健全完善,重点揭示反映上述重要事项有令不行或执行不到位造成的问题。()检查集团本部对下属单位的管控能力。关注企业是否由于管理层级过多、链条过长导致对所属单位管理失控,重点揭示反映因集团本部缺乏对制度执行的检查监督而造成有关下属单位制度执行不到位,从而造成重大国有资产损失的问题。()企业全面风险管理情况。重点检查企业是否建立健全全面风险管理体系,是否建立高风险业务、重大海外投资并购等重要事项风险评估制度,是否在各层级单位建立全面风险管理报告制度,关注全面风险管理与日常经营管理工作的融合情况,关注企业近年来发生的重大风险事件、应对措施及影响。、企业信息化建设和运行情况()企业信息化建设基本情况。检查企业信息化建设基本情况,摸清企业信息化的发展战略规划以及企业主要财务业务信息系统的投资规模、功能用途、覆盖范围。()企业信息系统安全有效经济性。检查企业信息系统安全管理控制和安全技术控制情况、对提升经济活动的效率、效果和效能情况、以及是否存在与业务发展不相适应而导致设备利用率低、大量系统闲置浪费的情况。()企业信息化建设项目管理情况。检查信息化建设的立项申报、建设管理、资金管理、监督管理、验收管理、运行管理等情况,重点关注信息系统建设管理控制缺失问题,是否存在应招标未招标、化整为零规避公开招标,有无存在购买是否非正版软件等行为。、企业领导人员遵纪守法和廉洁从业情况检查企业领导人员遵守财经法律和廉洁从业有关规定情况,核实对企业领导人违法违规行为的举报线索。重点关注:一是企业领导人员落实党风廉政建设责任制和个人廉洁从业情况,是否严格执行领导干部重大事项报告制度有无滥用职权、玩忽职守等造成国有资产权益受损有无利用职务便利为本人、亲属或特定关系人牟取不正当利益,违规从事营利活动有无违反规定兼职领取报酬有无超标准超范围职务消费或违规开展股权激励、领取薪酬有无授意、指示或强令企业财务人员进行违反财经法纪的活动。二是领导人员推进企业廉洁从业制度建立健全和执行情况。三是领导人员推动企业厉行勤俭节约、反对奢侈浪费,落实中央“八项规定”政策制定和落实情况。、以前年度审计整改落实情况检查以前年度审计发现问题的整改情况和审计处理决定的执行审计意见及建议的采纳情况。(二)三级公司本部三级公司本部审计中除关注上述(一)中所提及的问题和情况外,还应当关注以下问题:、项目投标及前期工作的管理,招投标和分包的管理,对各施工项目部的管理是否可控。、单位对项目管理方面的内控执行情况关注备用金管理是否规范,有无备用金长期挂账,离职未归还且无催款的情况合同签订程序是否合规,项目是否建立合同台账,建立是否完整,档案管理是否规范。、对各项目盈亏情况分析要从项目谈判、招投标、供应商确定、材料供应、项目管理、工程款的收回及设备材料款的支付,到项目竣工各级验收、工程竣工结算的全过程进行疏理,分析招投标环节管理是否规范,是否因为投标前工程量估算不足、投标前预算及估算工作未经计划与经济人员审核等原因造成项目亏损合同签订环节是否存在未签订总包合同情况下与分包商签订分包合同的情况,是否存在合同执行情况变更较大导致决算过程争议及长期不能结算工程款的等情况项目执行环节是否存在项目分包商未履约仍向其支付进度款的慰问,设备质量出现问题未向其索赔导致工程成本增加的情况项目其他费用支出是否超总包合同报价等。竣工验收及收款环节是否存在项目应收账款未按照合同约定收回及投标保证金长期挂账,未及时清理收回的情况等要针对公司各业务部门的性质及业务内容,分析及公司管理和项目管理以及投资的规范性。、财务管理及会计核算方面()会计核算存在执行会计准则是否严格、是否规范审查项目确认收入与完工进度是否相符,成本的确认是否符合会计准则的规定,是否有大额潜亏挂账,对一些典型的项目的主营业务成本调整情况及影响利润情况进行调整分析说明制造费用分摊是否合理账务核算是否规范、及时。()成本费用报销是否规范是否有使用不合规发票报销,存在职务侵占和补税风险的事项有无通过发票报销的方式违规发放职工福利的情况,列支的劳务费等单据是否规范,会议费、培训费程序是否规范,各类发票是否合规等。(三)工程项目部除关注上述(二)所提及的问题和情况外,还应当关注:、是否签订了工程项目总承包合同,是否按规定进行了合同评审(标书评审、标前、合同前、修订前),合同是否经过法务合约部审签,合同内容是否合规完整,权、责、利划分是否明确。工程项目进行分包的应审查工程分包合同(包括劳务分包和专业分包),分包方是否按规定选择,是否具有法人资格和相应的履约能力,分包方考核及分包合同签定是否按规定进行评审。工程物资自行采购的应审查工程购销合同,是否按照“货比三家”的原则进行采购,询价记录是否齐全。工程所用机械设备、周转材料由外部租赁的应审查机械设备、周转材料租赁合同,租赁方式是否合理,租赁价格有无异常。在对以上四类合同进行审查时均应对其主要条款进行分析,包括合同承包内容、合同单价、付款方式、工期要求、质量安全、双方权利与义务等,审计人员应对其中不合理或存在潜在风险性的条款发表审计意见。、现场施工队伍、机械设备和周转材料的配置能否满足需要,项目部的机构设置、定员、人员素质能否符合管理要求,达到精干高效、结构合理。、是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算,编制依据是否充分,内容是否完整,预算定额是否合理。、是否建立工程预算管理、合同管理、薪酬管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度,各项制度是否完善、严密。审查各项内控制度是否贯彻实施,有无流于形式而造成管理失控,对分包工程是否进行有效管理,是否存在只包不管或以包代管现象,有无因管理不善而造成返工窝工等现象,影响工期和效益。、通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查,找出薄弱环节,提出对策和建议。()审查工资、奖金是否与效益和劳动生产率挂钩,有无不按规定多发工资,巧立名目发奖金有无违反规定将其他费用列入人工费,使人工费超支加大分包方人工费结算是否及时,未结算分包费用预提是否准确。()审查材料物资采购、消耗有无计划(包括工程总体物料消耗计划、月度计划、临时采购计划等)、是否按计划进行采购,材料实际消耗与预算定额(或物料消耗计划)的差额是否合理,材料的采购、管理、消耗手续是否齐备,有无损失浪费现象,余料是否盘点,周转材料是否按规定分摊,废旧物资的处理是否规范,回收款项是否及时上交财务部门。()自有机械设备台帐是否完整、真实,折旧计提及费用分摊是否准确、合理。外租机械设备租赁费结算是否及时,预提是否准确。()审查直接费、间接费的开支是否有严格控制,有无违反规定随意扩大开支范围,提高开支标准,乱挤乱列成本的现象,费用摊销是否合理。、审查施工进度是否按计划进行,有无违规操作而导致安全质量事故的发生,造成经济损失。、工程价款收入支出是否真实,是否得到业主及监理的审批工程结算是否符合规定,验工计价是否及时,手续资料是否完备。二、审计重点审查事项此次审计,要坚持以问题为导向,突出亏损企业和亏损项目审计,根据国家历年来对施工企业的审计重点,进一步突出以下自审自查重点内容:(一)工程项目管理有规不依的问题。重点审查单位和项目在工程管理方面是否存在以下行为:违反国家法规转包、分包工程,或把工程肢解为若干个工序,分包给自然人招标方式、程序违规,劳务分包、重大设备及物资采购不公开招标,存在标前议价、二次竞价通过中介承揽工程项目,并以咨询费、材料款以及劳务分包等形式大额支付中介费用将承揽的工程提点转包给中介方导致项目效益流失劳务队伍使用不当,直接导致项目经济损失劳务分包未结算先付款,结算扣款不严格劳务结算超业主计量,存在较大亏损风险废旧物资管理漏洞较大违规出借建设资金变更未取得正式设计变更通知单,施工记录不完善违规出借资质,实际提点卖牌子合同管理存在漏洞,给企业造成重大损失违反税法相关规定,涉及税种多、金额大会计信息质量不高,经营成果不实海外工程项目管控不力,发生重大损失等。(二)物资贸易违法违规的问题。重点审查单位在物资贸易方面是否存在以下行为:通过物资贸易进行利益输送通过虚假贸易或借取备用金等方式挪用、占用公司资金,变相侵占国有财产虚假确认债务,违规协助供应商获取银行授信,违反金融秩序,让企业承担连带风险违规开展无实质交易的票据融资因仓储诈骗、贸易诈骗、货权纠纷等产生经济诉讼,存在资产损失风险从事融资性贸易,未采取有效的风险防范措施,致使逾期应收款和预付款难以回收大额贸易资金支付缺乏管控,导致资金直接损失。(三)投资领域存在的重大风险。重点审查单位和项目在投资领域是否存在以下行为:通过隐形交易手段,获得土地和矿产,涉嫌利益输送与民营企业合作的房地产项目,收购股权程序违规,同股不同权,被小股东侵占利益涉嫌违规取得土地,对内房产售价偏低对外投资效益较差,损失了上市公司权益重大投资未经审批,投资项目亏损较严重矿产资源投资隐患严重,造成巨大风险。(四)内部控制失控问题。重点审查单位和项目在内部控制方面是否存在以下行为:违规套取现金,侵占公款以备用金形式公款私存,长期占用项目资金,存在资金被挪用和流失的风险利息收入汇入个人账户被私分虚列工资,发放空饷,超发劳务工费等。违规对外拆借巨额资金,本金和利息难以收回违规对外提供表外隐性担保,潜在风险巨大资产转让价格不公允、违规侵占单位决策未执行“三重一大”相关规定造成资产损失等。(五)党风廉政建设问题。重点审查单位和项目在党风廉政建设方面是否存在以下行为:私设“小金库”、领导干部年薪外收入、违规介绍或指定协力队伍形成特权包工队、违规介绍物资设备供应商产生特权供应商、业务招待费严重超标、违规娱乐消费和超标准配车等。

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