[论文]浅谈商业银行会计内控风险防范

[ 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 ]浅谈商业银行会计内控风险防范 浅谈商业银行会计内控风险防范 摘要随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用银行面临的风险更为复杂会计操作风险已成为银行经营管理的主要风险之一会计内控风险管理将摆在突出的位臵针对商业银行会计内控的主要风险应采取有效措施主要从以下几方面强化管理以全面风险管理为目标健全会计内控制度体系,以风险管理责任制的实施为重点完善会计风险控制流程,以改革考评考核办法为契机提升会计内控风险管理水平,以人员管理为根本提高会计制度的执行力 关键词商业银行,会计内控,风险管理 随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用银行面临的风险更为复杂其中会计内控管理工作涉及会计业务管理与操作的各个环节是银行基础管理工作的重要内容因此会计操作风险已成为银行经营管理的 主要风险之一会计内控风险管理将摆在突出的位臵 一、目前商业银行会计内控管理现状及主要风险 1.制度执行不到位导致关键风险点失控一是对重要环节和重点业务控制不足风险和隐患难以排除二是对重点人员、重点时段监控不力案件隐患时刻存在三是有效对账不足主要是对账管理不规范有针对性的“突击对账”力度不够 2.会计岗位制约执行乏力授权管理流于形式一是会计岗位制约的效力不足会计岗位设臵缺乏应有的互相制约和牵制造成一些人员违规、违纪甚至贪污挪用银行资金给银行带来风险二是未明确授权批准的范围、层次、责任和授权批准的程序使一些会计人员在执行授权制度时没有严格按照先审查后授权的要求形成违规授权使授权 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 难以取到应有的控制作用形成较大的安全隐患 3.会计人员管理不到位业务操作不规范现象普遍存在一是会计主管履行监督管理职责不到位工作质量下降同时 未实行责权利相结合的管理体制致使会计主管的工作缺乏主动性二是业务操作不规范屡查屡犯现象较多一些会计人员跟不上业务发展的需要精通全面业务和熟悉新业务的人少有的会计人员不遵守职业道德 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 或工作责任心不强缺乏爱岗敬业意识操作行为不规范三是重点岗位强制休假、轮岗制度尚未有效执行有的基层营业单位重要岗位人员长时间未进行轮换有的强制休假也只是流于形式使得某些长期积累的违规或案件没得到及时发现和堵截加之对基层人员缺乏正确的思想引导人员排查力度不够形成一定的风险隐患 4.系统对部分会计业务有效控制不足产生系统风险由于业务操作系统对有些风险点业务自动控制覆盖面不全增大了“人控”的难度随着电子和网络技术的发展银行的操作平台也发生了根本性的变化但由于系统的疏漏和技术支持的相对不足产生操作风险的危害性加大 二、商业银行会计内控风险产生的主要原因 1.部门岗位职责定位不清会计内控监督乏力基层行会计部门的管理者既要负责日常会计管理工作又要负责会计 业务的风险监督这不仅导致本行行政领导对会计工作的干预影响会计工作的质量及独立性甚至某些基层行会受本部门小集体利益的驱使有章不循、有法不依使制度、法规、监督措施形同虚设久而久之使会计工作抵御风险的能力越来越差 2.存在“重经营、轻管理”的现象一是部分单位领导更多注重业务扩张和客户需求相对忽视风险控制和内部管理一味地为了目标任务的完成单纯地追求业务指标在效率和内控的选择上普遍存在效率偏好而不是内控优先二是未将会计内控管理纳入领导干部业绩考评和绩效考核中业绩考评往往只停留在对存贷款增长比例、不良资产的下降幅度和清收比例、中间业务收入增加比例上而未对会计内控风险管理质量进行量化并纳入绩效考评体系中 3.重事后检查监督轻事前、事中监管一是重事后管理轻事前防范部分行领导和会计管理部门看重的往往是对已发生或已存在的风险采取事后的管理处罚措施试图以严厉的处罚遏制风险的出现而对事前的防范和事件的控制措施则关注较少二是重会计操作人员管理轻管理层管理人员管理三是重个案查处轻全面分析往往是为查案而查案很少研究案件发生暴露的一些共性问题从而造成手段并不高明的同类案件屡次发生 4.会计监管人员素质不高制约了会计内控监督效能的有效发挥会计电算化和金融业务创新的不断扩展对银行会计风险控制制度提出了新的挑战对会计监管人员综合素质提出了更高要求而现有会计监督人员大多专业水平不高、年龄偏大对新业务操作把握不准会计监督实践能力相对较弱在会计监管实务中缺乏识别和防范风险的能力没有形成正确的风险管理理念和操作性强的风险管理方法 5.员工培训不到位柜员风险防范意识淡薄一是部分员工长期得不到培训加之自学的自觉性不强导致业务素质相对偏低工作质量不高会计人员队伍缺乏足够的业务技能和专业知识与新的会计管理要求存在较大的差距二是对会计职业的责任感不强部分基层员工反映长期缺乏领导关心责任多、利益少要求多、关心少责权利不对等三是道德风险隐患大一些单位员工长期缺乏职业道德教育不具备良好的职业操守职业归属感不强存在道德风险隐患在受到不良社会风气的影响时案件隐患加大 三、强化商业银行会计内控风险管理的措施及对策 (一)以全面风险管理为目标健全会计内控制度体系 1.设计会计操作风险管理的组织体系商业银行应按照决策、执行、监督反馈三个系统相互制衡的原则进行会计操作风险管理和内部控制组织体系的设臵其中会计内部监督系统应当分层次建立在基层营业机构应当建立实时控制的事中监督系统在上级会计管理机构应当建立针对基层柜台业务的事后监督机制并建立各项会计业务风险评价、会计内控的检查评价与对违规违章行为的处罚制度 2.全面梳理和整合各项会计规章制度提高制度执行的有效性针对会计规章制度多、新制度又不断出台的情况为保持内控体系的有效性要从管理、监督、操作三个层面将柜面业务流程从繁多的制度中提炼出来对各项业务环节标明注意事项和进行风险提示同时按内控原则对现有制度进行整合在系统整合业务规章的基础上优化业务制度的运作方式根据业务流程建立系统化、层次化的制度文件框架为实现经营管理过程的程序化、规范化和系统化奠定基础要对新制度的出台实施动态更新随着新业务品种不断推出和对现有内控制度的不断完善有的旧规章制度已不再适应新业务和新规则的要求必须对规章制度进行不断补充、更新、完善 3.正确严格执行制度维护制度的权威性和严肃性一是领导干部要成为制度执行的表率不能以拓展业务和营销客户为由授意或准允下属在办理业务时违规操作只有领导干部牢固树立制度至上的意识真正做到依法、按章办事才能有效地防范风险二是制度面前人人平等任何人在办理业务时都应以制度加以约束要将所有的经营活动都臵于制度监控之下以规章制度来指挥、控制各项业务的运行三是在制度执行过程中要加强信息沟通及时传导上级行的精神及时反馈下级行的执行情况和制度执行的效果4.强化会计内控风险点的监控提高制度执行的可靠性一是实现对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的动态管理机制首先临柜人员按照会计制度规定受理审查会计凭证做到逐笔把关、逐笔办理、逐笔复核严把柜面业务的事前审核关其次强化网点会计主任的事中监督关会计主管对当日重要会计业务、关键业务环节进行重点检查将临柜人员实际工作中的操作行为作为检查重点实现风险事中监控再次抓实会计主管部门和会计监管员的再监督关定期或不定期地对全辖会计业务进行全面检查辅导和非现场监督把好事前防范和事后监督两个环节通过实现全程监控及时控制前台人员因违章操作带来的风险隐患从源头上加强内控、防范风险从制度上和机制上加强内部管理、规范会计行为二是以风险管理为核心通过会计监控系统对操作风险的识 别、衡量和控制把风险点的控制纳入会计主管和监管员的日常监督中在全面衡量各环节的风险度的基础上对高风险和风险多发的业务、时间、环节、人群予以重点关注制定风险控制措施建设风险隔离墙三是建立风险测量预警机制将风险造成的损失控制在可接受的范围内 (二)以风险管理责任制的实施为重点完善会计风险控制流程 1.全面落实操作风险管理责任制一是逐级签订会计内控责任书明确责任追究链条使风险防范责任目标与员工个人利益直接挂钩形成各级行一把手负总责分管行长直接负责各业务主管部门具体抓一线员工积极参与的大防范工作格局二是按照各级管理操作人员的岗位职责强化对违规和案件的问责制对因失职、渎职及不作为等各种行为造成风险或损失的要严格追究有关人员责任三是加大对检查发现问题整改力度建立问题台账落实责任人逐条逐项整改落实到位四是对违规、违纪及违法人员要移交相关部门按党纪、政纪和法律严格责任追究 2.对风险管理的流程进行优化和改进一是针对具体业务制定会计操作流程时应充分关注可能存在的风险点并采 取有效的控制措施突出风险提示列出业务流程环节操作风险点、风险级别、控制目标、控制措施、控制岗位便于业务和管理人员清楚地知道各项工作所面临的风险和岗位控制职责有针对性地对风险进行控制形成操作风险损失与流程的映射关系为操作风险管理提供较好的基础二是优化业务流程时明确关键控制环节有针对性地加强流程中的控制措施在流程控制的基础上对流程中的操作风险与合规风险进行全面排查对风险可能造成的后果和程度进行风险分析与判断并制订控制目标和控制措施三是建立严密完整的会计分级授权体系对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权通过岗位设臵、账务核对、监督检查等手段对会计业务的处理过程实施有效控制确保向管理层提供的会计信息充分、准确、及时 3.强化监管职责创新监管手段积极探索创造条件逐步建立在线监控与视频监控相结合、常规检查与专项检查相结合、业务监管与柜员表现观察相结合的监管模式一是抓好对网点会计主管和监管员的管理督促会计主管和监管员认真落实监管职责增强监管工作责任感和使命感进一步加大监管工作力度和频度二是把握监管重点注重结果与过程的监管重视预警信息的及时处臵与分析将在线监控与现场监管有机地结合起来三是不断完善监管手段充分发挥有关业务系统的监督预警作用优化风险模型提高对柜台业务风险的非现场监控 能力 (三)以改革考评考核办法为契机提升会计内控风险管理水平 1.创新会计考核机制一是对会计监管人员实行工作质量综合考评实行差别档次的经济奖励措施将责任心强、业务精通的业务骨干不断充实到一线监管队伍中来二是注重柜员工作质量考核建立柜员工作质量登记制度并将柜员工作质量考核的执行情况作为网点会计主管和监管员履职是否到位的重要指标 2.把会计风险管理纳入到绩效考核一是将会计内控管理和案件防范纳入全行经营目标责任制考核从绩效考核方面引导各级行关注会计风险防范实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一二是建立会计内控风险评价制度充分利用内控评价结果将内部控制综合评价结果纳入对各行的考评体系中与其绩效考核、评先表彰、工资分配等合理挂钩与主要负责人的晋升、政绩考评等个人利益紧密结合起来促使内控优先的意识深入人心三是完善奖励机制提高会计主管、监管员的待遇将会计主管、监管员的经济收入纳入业务管理类人员序列进行薪酬考核以增强其责任感和荣誉感 (四)以人员管理为根本提高会计制度的执行力 1.培育会计内控文化切实提高全员风险管理意识要从根本上防范风险关键在于在商业银行建立良好的内部控制文化提高员工的合规操作意识形成自觉主动依法经营的普遍氛围这是治本之策银行内部控制要充分体现我国传统文化的以人为本思想强调思想沟通和情感交流员工相互支持相互激励形成内部凝聚力在这种文化氛围中员工的积极性被充分调动会计内部控制成为银行员工自愿的行为员工自我控制、自我管理、自觉地按照规范行事成为一种潜移默化的习惯和文化共同努力实现银行内部控制的目标要推进合规风险管理的制度、机制、文化、队伍建设通过综合治理和长期培育使“合规有益、违规有害”成为广大员工共同认可的理念 2.加大培训教育力度增强员工执行制度的自觉性要开展好对业务知识、操作技能、操作规范的培训工作提高会计人员的执行力要搞好阶梯培训工作制定一套详细、科学的员工培训 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 做到早计划、早安排使培训工作制度化要开展各种形式的内控风险教育采取集中分层次培训和分散培训、边检查、边辅导、按月点评通报、集中整治等方式增强针对 性和实效性教育和引导员工增强执行制度的自觉性和坚定性要有计划、有组织地开展合规教育活动加大法律法规、内部规章制度、职业道德和典型案例的宣传教育力度做到经常性教育与阶段性教育并重剖析近年来发生的违法违纪违规案件总结 经验 班主任工作经验交流宣传工作经验交流材料优秀班主任经验交流小学课改经验典型材料房地产总经理管理经验 教训表彰遵纪守法先进典型 3.强化问题整改和信息交流营造会计合规环境要狠抓问题整改达到整改一个、教育一片的效果对现有会计内控问题的大力整改要成为当前商业银行一项重要的工作要进一步建立健全问题整改的保障机制加大后续跟踪检查力度促使问题整改到位有效解决屡查屡犯的问题要利用现有的典型案例教育全行员工在思想观念上树立有错必改、有责必究的导向起到应有的警示作用要建立完善的信息交流与反馈渠道确保会计内部控制存在的问题能够得到及时反馈和纠正创造全体员工充分了解且能认真履行职责的内部控制环境 4.提升各个层次的内控执行力一是提高领导决策能力领导决策能力是执行力的前提在实行决策前应当多作调查研究充分听取基层和群众的意见并尽量把各种可能存在的风险因素都预测好确保决策的科学性二是强化管理人员的执行力业务主管部门要切实履行好自律监管职责要对照自律监管的要求认真做好事前、事中和事后的监管工作突出对重点业 务、重点环节、重点岗位、重点时段的控制与防范监管内容要全面工作要扎实防止出现空档三是增强操作人员的执行力通过综合发挥合规教育、制度约束、经济激励等方面的作用使一线操作人员对会计内控由主要依靠外部约束转为更多地依靠内部自觉并对内部控制方式、方法与手段形成整体认知从而增强操作人员会计内控的执行力