货币资金内部控制制度

货币资金内部控制制度 内部会计控制制度 货币资金内部控制制度 目 录 内部会计控制制度 (一) 货币资金内部控制制度 货币资金 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 4-8 现金管理制度 9-12 支票及印章的管理制度 13-16 (二) 实物资产管理制度 财产清查制度 17-21 低值易耗品管理制度 22-25 材料管理制度 26-36 固定资产管理制度 37-48 (三) 对外投资管理制度 49-57 (四) 工程项目管理制度 58-67 (五) 筹资内部控制制度 68-73 (六) 采购与付款内部控制制度 74-79 (七) 销售与收款内部控制制度 80-86 (八) 成本与费用内部控制制度 87-98 内部会计控制制度 货币资金内部控制制度 内货币资金内部控制制度 货币资金管理制度 1(岗位分工及授权批准 公司实行货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。 公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币 内部会计控制制度 货币资金内部控制制度 资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 2(单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 未被批准的付款申请退回原申请人。经过批准的付款申请转交给出 纳执行。 5) 办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规 定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记 帐。 内部会计控制制度 货币资金内部控制制度 3(公司对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建 立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 4(严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资 金。 5(批准付款及付款方式对于不同种类的付款，规定不同的授权人、权 限和付款方式(例如应付帐款，公司内部往来帐和其他相关帐目)， 并在付款授权的基础上和充分利用信用条款的原则下执行付款程 序。 被批准的付款申请应详细注明金额，付款时间和付款方式。付款方 式应根据采购订单或采购合同中的付款条款来确定。主管会计根据 规则审核付款申请及附件，并批准申请。若经审查发现有以下情况 之一的，主管会计将拒绝或推迟付款:未按公司规定执行审批流 程;付款与发票、合同以及付款申请单不符;付款由于现金状况而 推迟;对于超过部门经理审批权限的付款申请，没有主管领导的审 核签字;超预算付款申请没有申请部门经理、主管领导和财务总监 汇签;主管会计只有权签署其审批权限内的付款，超过审批权限的 付款申请应根据付款金额的大小交由财务经理甚至财务总监审核; 监督检查 内部会计控制制度 货币资金内部控制制度 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 对于基本帐户的使用，各级单位应严格按照国家的规定执行。 对于非经常性帐户，在相应业务结束后，应及时清户和关闭 内部会计控制制度 现金管理制度 现金管理制度 公司建立现金库存限额的管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。 公司必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。 1(现金使用的范围严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条理》的规定执行。公司可在下列范围内使用现金: (1) 员工工资，津贴; (2) 个人劳务报酬; (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金; (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出; (5) 出差人员必须随身携带的差旅费及应报销的出差补助费用; (6) 结算起点100元以下的零星开支; (7) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2(除以上规定外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付;确需全额支付现金的，经会计审核，主管领 内部会计控制制度 现金管理制度 导批准后支付现金。 公司现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 出纳员向银行提取现金，应当填写《现金提取单》，并写明用途和金额，由财务主管批准后提取。 公司取得的货币资金必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 公司应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。公司应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 公司应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金; 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。 内部会计控制制度 现金管理制度 公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 公司应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务，经财务部主管审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，公司应视业务需要制定还款期限及措施。 办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写《支出凭单》，注明用途及金额。出纳员要严格审核应报销的原始凭证，根据成本管理、费用管理有关审批权限进行审核无误后，办理报销手续。 支付个人的临时工工资、顾问费等，出纳员根据有关规定和公司领导的批示，以及经过审核的《支出凭单》，并由经办人、收款人签章后，支付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。 内部会计控制制度 现金管理制度 出纳员办理完毕现金收付款业务后，应及时在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记及出纳员签章，并将自制原始凭证加盖“附件”章。 出纳员要每天清点库存现金，登记现金日记帐，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符。 库存备用金必须存入保险柜，出纳员必须妥善保管保险柜。凡当天收到的现金款项，应及时送交开户银行，不得用于其他款项支出。 财务负责人应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期进行实地盘点，对现金管理出现的情况和问题，提出改进意见，报主管领导批准后实施。 内部会计控制制度 支票及印章管理制度 支票及有关印章的管理制度 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 支票按照使用范围分为人民币现金支票和人民币转帐支票。 支票的管理制度: 1(现金支票 (1) 支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时需有 “借款单”(如已有发票则直接填写“支出凭单”)，经 总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印 章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上 签字备查。 内部会计控制制度 支票及印章管理制度 (2) 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对 (购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额要无 误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定 登记日记帐，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上 注销。 (3) 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银 行将款项支付给收款人的票据。采用支票结算方式，对于 收到的支票，应在收到当日填制进账单连同支票送存银 行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编 制收款凭证。 (4) 现金支票一律由出纳员一人保管，不得转交他人。 (5) 现金支票大小写金额必须填写齐全，不得涂改，如发生书 写错误，应及时加盖“作废”戳记，另行签发正确支票。 (6) 现金支票一律为记名式，不可用于转账使用。 (7) 收到客户交来的空额(空白)支票，收票人首先检查支票 上有无交换号码和签发单位的印鉴，当面填齐结算金额及 用途，留下客户单位电话及经办人姓名和身份证号码。对 预留密码的支票，应由客户将密码填写清楚。 内部会计控制制度 支票及印章管理制度 (8) 顾客开好的支票，要审查支票的内容，自签发之日起有效 期十天(到期日为节假日顺延)，业务项目与支票用途应 一致，大小写金额应一致，数字无涂改，支票与发票相 符，上述内容若有不符或支票残破，不能收取。 (9) 转帐支票起点为100元，低于结算起点的业务或交易用现 金结算。 (10) 准确无误地填写和保管收取的支票，不得遗失和毁损。 11) 业务人员、技术人员收取的支票应及时送交财务部，出纳( 员根据规定将支票存入银行。 2(转帐支票 领用转帐支票应填写“借款单”，明确注明用途、金额，依照有关审批权限履行审批手续。 凡签出的支票，一律填写收款单位名称、时间、用途、金额(或限额)，不准签发空白支票或空额支票，对预留密码的支票，出票同时填写密码。 需要报账的支票，由经办人填写“支出凭单”，审批后方可办理报账手续。已经结账的支票，应将支票根连同有关原始凭证附在一起 内部会计控制制度 支票及印章管理制度 制证记账。支票签出后业务人员在规定时间内办理报账手续，签出未使用的支票在10日内交回财务部。 如签发支票有误被退回的，应与其支票根一同加盖“作废”戳记，与正确支票附在一起入账，以备待查。 空白支票与银行预留印鉴分别保管，分人保管，不得事先将空白支票加盖银行预留印鉴和填写支票预留密码。 空白支票一律存入保险柜，出纳人员必须妥善保管保险柜钥匙。 公司之间的资金拆借业务，履行转款手续应附借款协议。 内部会计控制制度 财产清查制度 财产清查制度 (一) 目的 为保证会计核算的真实性,保护财产物资的安全完整,最大限度利用公司资源,维护财经纪律,贯彻执行企业财务制度及会计准则,促使公司对外经济往来正常进行,特制定财产清查制度,请××集团所属子/分公司遵照执行。 (二) 范围 本制度主要规范资产的财产清查制度和固定资产管理办法。 (三) 财产清查制度 1(财产清查是根据账簿记录,通过对公司的各项实物、现金的实地盘点,对银行存款、往来款项的核对,确定各种财产、货币资金、往来款项的实有数,并查明账存数与实物数是否相符。财产清查一般包括: 每年对财产物资进行的全面清查; 对银行存款、未达账项,每月同银行的核对; 各种债权、债务,每年年末进行定期核对; 实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查; 财产物资发生非常损失时,进行的清查; 内部会计控制制度 财产清查制度 上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定,对公司进行的财产清查。 财产清查开始前,要建立财产清查领导小组,制定清查工作计划,明确清查范围，规定清查工作时间,确定具体工作人员的分工和职责,组织有关人员学习和掌握财产清查的政策、制度、内容和方法等 2(财产清查的内容和要求 货币资金的清查 库存现金的清查。通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外,还要查明有无违反现金管理制度规定,盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制"库存现金盘点报告表",并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况,要进行分析,明确经济责任。 银行存款的清查采用核对法,即将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对,以查明帐实是否相符,在清查过程中,查找双方未达账项的余额,并据以编制"银行存款余额调节表",清除未达款项影响,以便检查双方有无差错,并确定银行存款实存数。 其他货币资金的清查,与银行存款的清查相同。 (2) 存货的清查 内部会计控制制度 财产清查制度 存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查,清查方法主要采用实地盘点方法,首先将材料物资账簿上的数量、金额填在"存货清查表"上,然后根据账存数对材料物资进行实地盘点,帐实差额作为盘盈、盘亏,对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因,做出单独说明。 (3) 固定资产的清查 固定资产的清查,采用实地盘点的方法,将固定资产明细账的 包括明细账上所列固定资产的类记录情况与固定资产实物一一核对, 别、名称、编号等,在清查中发现固定资产盘盈或毁损,还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;如发现固定资产盘盈,要对其估价,以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等,据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。 (4) 应收、应付款项的清查 应收、应付款项的清查,包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查,清查一般采用同对方核对账目的方法。 清查时,首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账, 由财务部向往来单位发函证,如对方单位核对无误,应在函证上盖章后退发出单位;如对方发现数字不符,应在函证证明不符原因处签章 内部会计控制制度 财产清查制度 并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回,作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后,对错误的账目应及时查明原因,并按规定方法加以更正,最后根据清查结果编制“往来款项清查报告表”。 3. 财产清查的方法 在财产清查过程中,主要清查方法有以下几种: 实地盘点法, 抽样盘存法 核对帐目法,就是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法。 质量检查,就是根据各种财产的技术、范围对财产物资进行检查的方法。 4. 财产清查结果的处理 (1) 认真分析财产清查发生问题的原因,并确定处理办法 财产清查出现帐实不符的主要原因有: 1) 财产物资在保管过程中发生的自然损益; 2) 量、计算、检验不准而发生的差错; 3) 计算登记账簿时的错误; 内部会计控制制度 财产清查制度 4) 由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短 缺.以及货币资金往来款项的差错; 5) 盗窃、营私舞弊造成的损失; 6) 自然灾害造成的非常损失; 7) 未达账项引起的账账、账实不符; 8) 虽然账实相符,由于质量等问题引起的不能按正常财产物资使用的 毁损。对于定额内的损耗,多属自然原因,非人为因素,一般可根据 制度规定进行处理。对于超定额损耗,应详细分析产生原因并行处 理。由于工作失职,个人造成的损失，应区分不同情况,严肃处 理、如果属于玩忽职守或贪污盗窃的则应由过失人赔偿,直至追究 法律责任。 (2) 要积极处理多余物资和清理长期不清的债权 在财产清查过程中所发现的超储积压物资、呆滞和不需用物资,应积极组织调剂或改装,做到物尽其用,并积极向外推销或报请有关部门组织调拨。对于长期不清的结算账款,应指定专人,主动与对方单位研究解决。 根据领导批准调整帐簿记录,做到帐实相符。 要建立和健全财产物资管理制度。 内部会计控制制度 低值易耗品管理 低值易耗品管理制度 为严格执行铁道部关于加强在用低值易耗品管理和核算的规定，达到节约经费，物尽其用的目的，根据《事业单位财务规则》和《铁路事业单位在用低值易耗品管理和核算的补充规定》，制定本办法。 (一) 低值易耗品定义、界定 低值易耗品是指在一定价格范围内，一次使用不改变其形态、性能，可重复使用或出现正常损耗且不符合固定资产 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 物品。 (二) 分类 低值易耗品按其用途分为办公用品、家具用品、劳保用品及其他四类。 (三) 低值易耗品的购买、请领 1( 低值易耗品的购买归口采购部门。采购部门按照审批后 的年度预算，根据实际需求，分批分期购置。 2( 采购的低值易耗品，应了解行情、价格、由请领人填写 《请领单》，部门负责人签字后经综合部审批，到财务 部办理借款手续，由部门组织购买。 3( 严格按《请领单》规格、价格购买，开据正式发票。 内部会计控制制度 低值易耗品管理 (四) 低值易耗品的点验、登记和报销 低值易耗品购回后，应明确保管人，个人使用物品，使用人 即为保管人，部门使用物品，由部门指定管理人员，报综合部备 案。 采购的低值易耗品，请领人持《请领单》、购物发票及所购物品交综合部验收，票物相符，办理领用手续，填制《低值易耗品增置报告单》一式三份，综合部、财务部、领用部门各一份，作为记账保管依据。 请领部门凭购物发票、《低值易耗品增置报告单》到财务部办理报销入账手续，费用在请领部门相关费用中列支。 综合部按照《低值易耗品增置报告单》分类登记低值易耗品台账。 低值易耗品的管理、报废和变更。 低值易耗品管理归口采购部门，负责低值易耗品的购买、验收、进出库、保管、领用。办理在用低值易耗品的请领、发放、报废和台账登记，确保账物相符。 在用低值易耗品采取按实际价格一次全额列销。 内部会计控制制度 低值易耗品管理 采购的低值易耗品，在采购部门办理领用低值易耗品手续，未领用的低值易耗品视同材料办理入库手续。 设置“低值易耗品”科目进行价值核算。 (五) 在用低值易耗品的报废由综合部集中办理。报废时，由使 用部门填制《低值易耗品报废申请单》一式三份，经综合 部负责人批准后，综合部、财务部、使用部门据此销账。 (六) 定期进行清查盘点。发现盘盈、短缺等应由综合部填制 《物资清点记录》并查找原因，提出处理意见，报中心业 务主管领导审批。因个人使用与保管不当造成损坏的，需 照价赔偿。财务部和综合部根据审批处理意见进行账务核 算。 内部会计控制制度 低值易耗品管理 低值易 耗品请领单 单位: 日期: 品名 规格 调查单价 预算总价 用 途 请领人: 负责人: 采购审批: 低值易耗品增置报告单 年 月 日 增 号 发 票 发 票 销售单位 号 数 日 期 购入价 目录 工贸企业有限空间作业目录特种设备作业人员作业种类与目录特种设备作业人员目录1类医疗器械目录高值医用耗材参考目录 价 低值易耗品 目录编号 低值易耗品名称 规格 单位 数量 类 别 单价 金额 单价 金额 增置单位: 管理单位: 综合部 主管: 经办人: 库管员: 主管部门: 财务部门: 主管: 内部会计控制制度 低值易耗品管理 内部会计控制制度 固定资产管理制度 材料管理制度 为强化集团公司及子/分公司内部财务管理的需要,对材料加强管理，达到节约经费，使有限的资金能够发挥出更大的效能，特制定本办法。 材料管理人员设置: 1( 由采购部门负责材料的采购、验收、进出库保管、直采 审批工作; 2( 材料管理坚持职务分离原则。设置采购、库存保管人员 和验收记账人员; 3( 财务部设置材料核算岗，负责材料价格审核及进行材料 金额核算。 库存材料计价方法: 1(入库材料价值的确定: (1) 外购材料价值的组成: 买价,即供货发票所列价格; 内部会计控制制度 固定资产管理制度 运输费、装卸费、保险费; 运输途中的合理损耗; 入库前的加工、整理及挑选费用。 (2) 自制材料价值按实际制造发生的各项费用确定。 (3) 委托加工材料价值的组成: 1) 发出材料实际成本; 2) 支付的加工费用; 3) 运输费、装卸费、保险费。 2(盘盈的材料价值的确定: (1) 有同类材料的,按同类材料实际购置价值确定; (2) 没有同类材料的,按当前市场价确定; (3) 即没有同类库存材料,也没有市场价的,可按评估价入账。 3(投资者投入的材料，按照评估确认或者合同、协议约定的价 值确定 4(接受捐赠的材料: (1) 有发票账单的,按其所列金额加上发生的运输费、装卸费、 保险费及交纳的税金确定; (2) 没有发票账单的,按同类材料的当前市场价确定。 内部会计控制制度 固定资产管理制度 5(材料出库成本的确定: 材料出库成本可采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、标准价格法等方法确定。材料计价方法一经确定,在一个会计年度内不得改变。 (四)材料动态管理与核算规定: 1(预算编制与审批: (1) 各部门年度材料使用应编制预算。 2) 财务部进行价格审核、综合平衡后提出建议预算指标报公( 司领导审批。 材料采购: 材料采购由采购部门按照执行预算，根据实际需求，分批分期办理请款，执行采购; 保证账实相符, 及时清算材料价款，月内采购业务，原则上月内结清账务; 严格控制材料采购预付款的支出，最大限度规避风险。必须发生的预付款，需经主管领导审查、批准; 加强材料采购成本的控制，确保材料品种、规格和质量。大宗采购物资, 必须签订购货合同或协议。 内部会计控制制度 固定资产管理制度 采购部门对业务部门所需的专用特殊材料，应了解行情、价格，由使用部门填写“特殊专用材料购买请领单”(格式如附表2)，部门负责人签批后，由采购部门协助专业技术人员办理请款、采购、入库等手续; 3(材料入库: 验收记账员依据结算发票或购货清单核点入库材料的数量、品种与价格，正确无误后填制“采购入库单”; 采购及库管员依据“采购入库单”点验入库，加盖“材料收讫”章，并持“采购入库单”、结算发票或购货清单到财务部报账; 入库单需经库管员(收料人)、核验员、财务审核员签章; 保管人员对材料物资的安全与完整负责，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人员以外的任何人员不得擅自行动用各种材料。 4(材料请领出库 各部门根据公务、业务开展的实际需求，请领材料;验记账员按照请领人需求，填制“材料出库单”; 库管员依据经请领人所在部门负责人签批后的请领单，办理材料出库，并在“材料出库单”上加盖“材料发讫”戳记; 内部会计控制制度 固定资产管理制度 验记账员根据加盖“材料发讫”后的“材料出库单”登记库存材料明细账。 “材料出库单”需经库管员、核验员、财务审核员签章。 5(材料核算 (1) 财务部门对采购人员送交的供货方发票、购物清单、材料入 库单等原始凭证，经审核无误后，及时记账。 (2) 财务部门对必须发生的材料采购预付款，要根据审批后的定 货合同、签定的协议，办理支付业务。 (3) 材料的发出成本，财务部门依据“材料出库单”按成本项目 分配材料费用。 (五)材料盘点与清查 1( 材料保管人员、记账人员、财务部按照《财产清查制度》 定期不定期对中心的各种材料进行盘点与清查,月度终了进 行材料盘存实物与材料明细账的核对，保证账实相符， 季、年末材料保管部门、财务部共同组织清查盘点，保证 账账、账实相符; 2( 清查盘点情况必须进行记录，填制“物资清点记录清单” (格式如附表5)，库管员、核验员及参加盘点人员在“物 资清点记录清单”签名或盖章; 内部会计控制制度 固定资产管理制度 3( 对盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当查明原因，材 料保管部门书面报告公司领导审批后处理。 固定资产管理制度 (一)总则 为了加强××集团固定资产的管理，保证固定资产的安全完 整，充分发挥固定资产效能，根据国家规定，结合本公司实际 情况，特制定本办法。 固定资产是公司从事经营业务和完成各项工作的主要劳动资 料，凡是单位价值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋 建筑物、运输工具、通讯设备、以及其他与公司生产经营有关 的设备等，均作固定资产处理。不同时具备以上两个条件的， 列为低值易耗品。临时简易工棚、办公房以及各类属于周转性 的生产工具及设施，不论价值大小及使用期限，都不列为固定 资产。 (二)固定资产的计价 1( 公司的固定资产原值，应按其不同来源渠道分别确定。 内部会计控制制度 固定资产管理制度 (1) 购入新的固定资产，按照实际支付的买价、运杂费、包装 费、保险费和安装成本等作为原价，从国外进口设备的原 价还包括按规定支付的关税和附加税。 (2) 购入旧的固定资产，按照售出单位的帐面原值，扣除原安 装成本，加运杂费、包装费和安装成本等作为原价。 (3) 自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支 出为原价。 (4) 投资者投入的固定资产，按照评估确认或合同、协议约定 的价值记帐。 (5) 融资租入的固定资产，按照租赁协议确定的价款加运输 费、途中保险费、安装调试费等记帐。 (6) 接受捐赠的固定资产，按照发票帐单金额加上运输费、安 装调试费记帐，无发票帐单的，按照同类物品的市价记 帐。 (7) 在原有固定资产基础上改扩建的固定资产，按照原有固定 资产的原价，加上改扩建支出，减去改扩建过程中发生的 固定资产变价收入后的余额记帐。 内部会计控制制度 固定资产管理制度 (8) 盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计 价。 (9) 因购建固定资产而发生的借款利息和汇兑损益，在资产尚 未交付使用或虽已交付使用但未办理竣工决算之前的，记 入固定资产价值。 2( 公司的固定资产应按原值入帐，入帐后固定资产价值不能随意 变动，凡属下列情况者方可进行帐务调整: (1) 增加补充设备或改良工程; (2) 将固定资产一部分拆除; (3) 根据实际价值调整原来的暂估价值; (4) 发现原有固定资产价值有错误; (5) 根据国家规定对固定资产重新估价。 (三)固定资产的折旧 公司的各项固定资产折旧采用平均年限法按月提取，计入成本、 费用。 (1)下列固定资产不计提折旧: 房屋建筑物以外的未使用、不需用固定资产; 以经营租赁方式租入的固定资产; 内部会计控制制度 固定资产管理制度 已提足折旧继续使用的固定资产; 未提足折旧提前报废的固定资产; 在建工程项目交付使用以前的固定资产; 破产、关停企业的固定资产; 已经估价单独入帐的土地等国家规定不提折旧的其他固定资产。 (2)下列固定资产要计提折旧: ; 房屋建筑物(30年) 在用的机械设备(5年)、仪器仪表(8年)、运输工具(8 年); (3)折旧率和折旧额的计算 年折旧率=(1-预计净残值率)?折旧年限 月折旧率=年折旧率?12 月折旧额=固定资产原值×月折旧率 折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更，需要变更 的，应在变更年度以前，由财务部提出申请，报经集团董事 会及相关政府部门核准，并在财务报表中予以揭示。 内部会计控制制度 固定资产管理制度 正常营业期间，当月开始使用的固定资产，当月不计提折 旧，从下月起开始计提折旧。当月减少或停用的固定资产， 当月照提折旧，从下月起不计提折旧。提前报废的固定资 产，按照其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。 (四)固定资产的购置和处置。 固定资产的购置要纳入公司年度预算管理，严格执行审批手 续。 1) 购置固定资产，必须填写“固定资产增加单”。 ( (2) 各部门购置固定资产时，经财务部审核，报相关部门审 批。 (3) 属于控购商品范围的要事前办妥控购商品批准手续。 新增固定资产购置完毕(新建、改扩建工程项目办理竣工 决算手续后)，由经办人填写“固定资产验收交接单”一 式三联，第一联由资产管理部门留存，第二联送财务部门 记帐(附购置、新建固定资产申请单)，第三联由使用部 门留存。固定资产由资产管理部门按公司制定的分类标准 编号、粘贴标签后，由使用部门领取使用。 内部会计控制制度 固定资产管理制度 土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由资产管理 部门统一办理产权登记后，转记入“房屋、土地登记 卡”，变更时亦同。 固定资产应按规定办理保险。 固定资产报废要符合下列情况:主要结构和部件损坏严 重，无修复价值;设备陈旧、技术性能很低无改造价值; 因事故和意外灾害造成严重破坏，无修复价值;因新建、 改扩建需拆除;上级主管部门有文件规定，强行报废。 固定资产报废，应由使用部门提出建议，由资产管理部门 进行技术鉴定，填制“固定资产报废、出售申请表”(见 附表6)。经相关部门批准后即可报废。在办妥批准手续 后，由财务部门将有关固定资产转入固定资产清理，此后 方可开始固定资产的拆除清理。 固定资产有偿转让、报废、毁损、盘亏时，不论单位 价值多少，都要填写“固定资产报废、出售申请表”，按 照审批权限由相关部门审批。 固定资产转让、报废、毁损、盘亏情况应在当年会计报表 的财务状况说明书中加以说明。 内部会计控制制度 固定资产管理制度 固定资产有偿转让或清理报废的变价净收入与其帐面净值 的差额，作为营业外收入或者营业外支出。固定资产变价 净收入是指转让或变卖固定资产所取得的价款扣除清理费 用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧 后的净额 。 (五)固定资产的移转、毁损和闲置 1(资产内部移转处理 固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写“固定资产内部移转单”，一式四联，固定资产管理部门会签后，送移入部门签认，第一联送固定资产管理部门，第二联送财务部门，第三联送移入部门，第四联移出部门留存。 2(资产送修处理 为了保证固定资产处于良好的状态，充分发挥其效能，各部门应做好固定资产的修理、维护工作，一般不计提大修理基金。固定资产因故须送厂商修复时，由固定资产管理部门和厂商进行交接和修复后的验收手续。支付修理费用时，财务部根据固定资产管理部门提供的验收手续核查，发生的经常性修理作为收益性支出处理，直接计入当月费用;如果修理费用数 内部会计控制制度 固定资产管理制度 额较大或发生不够均衡，应当采用预提或待摊的办法，以便均衡各期的成本费用。 固定资产的改良是指支出较大而且改进固定资产的质量和功能，如将房屋的原有通风设备改成中央空调等。公司对自有固定资产所发生的改良支出，应当作为资本性支出，增加固定资产的原值，需填写“购置固定资产申请单”和“固定资产验收交接单”。 (出租和外借处理 3 固定资产出租或外借，管理部门应先会签财务部门后，呈执行副总裁核准后才能办理，并应制定契约，副本送财务部门以备核对，契约内容应包括修缮保养、税金、租金、运杂费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入原存放地点，应填写“固定资产验收交接单”。 4(毁损处理 固定资产因毁损而报废者，应由使用部门填制“固定资产毁损单”一式四联，注明毁损原因，送固定资产管理部门及财务部门签注处理意见后呈报总经理，经核准后，第一联送固定资产管理部门，第二联连同有关资料送财务部门据以向主管机 内部会计控制制度 固定资产管理制度 关办理报备、抵押权变更及解除保险等手续。第三联自存。该毁损资产因体积巨大必须就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，拆移前使用部门应妥善保管。 5(闲置固定资产处理 固定资产的管理部门至少每三个月应将经营上认为无利用价值的闲置固定资产予以整理，拟定处理意见，准备售让者，需按下列规定办理: 固定资产管理部门应填写“固定资产报废、出售申请表” 按固定资产报废审批流程办理。 发货时，由固定资产管理部门经办人填写“固定资产验收 交接单”，第一联由固定资产管理部门留存，第二联财务 部门以凭核对，第三联使用部门留存。第四联由承购商验 收后退回经办人，第五联承购商留存。 固定资产管理部门根据承购商验收后退回的“固定资产验 收交接单”第四联，应立即填制“固定资产毁损单”一式 三联，第一联由管理部门留存，第二联送财务部门记帐， 第三联送使用部门留存。财务部收到固定资产转让收入 后，根据发票存根、“固定资产报废、出售申请表”、 内部会计控制制度 固定资产管理制度 “固定资产验收交接单”第二联和“固定资产毁损单” 第 二联记帐。 6(抵押资产的毁损、出租、外借处理 经提供抵押借款的固定资产如有发生毁损、出租或外借时，财务部应事先备函，写明抵押编号及资产名称、数量，向固定资产管理部门报备，由财务部向贷款及抵押权登记机构办理标的物增减变更手续。 (六)固定资产的盘点 年度终了前公司必须进行一次全面的盘点清查。固定资产盘点工作应由公司主管领导负责，组织固定资产管理部门，使用部门和财务部门，依靠员工全面清点实物，以实物与帐、卡相对照，查清固定资产的数量、质量和技术状况，填制固定资产盘存表。 在清查过程中，对固定资产盘盈、盘亏，要查明原因，分清责任，提出处理意见，并向相关部门报批。固定资产的非正常废弃、毁损、丢失以及非正常事故的过失者，应按情节轻重，追究责任，予以处罚。 对盘点结果，财务部门要及时进行帐务处理，调整帐面结存数。盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照固定资产净值扣除收到的残料变价净收入、过 内部会计控制制度 固定资产管理制度 失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净损益，计入开办费。 (七)固定资产日常管理 1(负责公司的固定资产管理工作，掌管固定资产帐册和卡片， 对固定资产的动态和资金渠道进行财务监督，会同有关部门 共同确保固定资产帐、卡、物相符。 2(根据有关部门提供的年度固定资产变动和修理计划资料，核 编财务收支计划中有关固定资产的各项计划。 3(参加固定资产的验收、移交、盘点、清查等工作，并提出建 议和处理意见。 4(负责按月计提固定资产折旧，办理固定资产增减变动的会计 记录。 内部会计控制制度 筹资内部控制制度 筹资内部控制制度 (一) 目的 筹资是××集团及其各级子公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证集团公司正常运转时，从外部获取资金以达到公司经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑公司实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，控制资金风险，充分利用财务杠杆效应以取得最佳效益。为规范集团和各级子公司的筹资活动，特制定本制度。 (二) 筹资策略 集团公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题应指定长/短期筹资策略。主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面，筹资策略是决定集团公司筹资效益最重要的因素，是集团公司筹资方法选择和运用的依据，筹资的目的是投资，筹资策略必须以投资策略为依据，充分反映集团公司投资的要求。 (三) 公司筹资的评价准则 1( 以“投”定“筹”:公司投资是公司的各项需要，包括固定 资产投资的需要和流动资金的需要，集团公司投资不能盲目 进行，必须以“投”定“筹”，筹资的时机、规模和组合， 内部会计控制制度 筹资内部控制制度 必须依据和适应投资的要求，这一原则要求在制定筹资策略 之前确定公司投资策略。 2( 量力而行:公司筹资需要付出资金成本，必须充分考虑公司 的偿还能力。因此，公司在筹资时，必须全面地衡量收益情 况和偿还能力。做到量力而行。 3( 筹资成本:筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用， 主要包括: (1) 筹资过程中的组织管理费; (2) 筹资后的利息或股息租金等支出; (3) 筹资时所支付的其他资金。筹资成本是决定公司筹资效益 的决定性因素，对于选择评价公司筹资方式有重要意义。 4( 借款对公司的控制权。在评价公司筹资 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 时，必须把公司 资产所有权、控制权的丧失程度作为一个重要的因素。 5( 公司筹资管理主要指公司筹资由一套审批程序及筹资过程的 组织管理工作。 6( 公司负债率要控制在一定范围内。 7( 公司筹资要考虑税款减免。 8( 有利于公司竞争力的提高。 内部会计控制制度 筹资内部控制制度 (四) 筹资方式: 1(银行筹资 银行筹资是公司资金筹集的最主要方式，银行筹资方式包括:短期贷款、长期贷款、银行承兑汇票等，集团考虑筹资方式的选择时应综合以上因素。 2(股票筹资 股票筹资是公司最基本的融资方式之一，股票发行筹得的资金可供公司长期周转使用，实际上是公司实力的主要标志，对公司声誉和业务发展有着重大影响。 3(债券筹资 债券筹资是公司筹措长期资金的方式之一，可以降低资金成本，增加收入，维持对公司的控制权。 4(租赁 租赁筹资是公司借助租赁手段来获得经营所需资金和资产。 (五) 筹资的计划与审批 集团公司所属分公司和全资子公司应将筹集资金纳入年度资金预算之内，筹资决策需由分公司负责人、全资子公司董事会决定。××集团筹资采用各级申请、集中审批的管理制度。 内部会计控制制度 筹资内部控制制度 筹资的申请单位为:××集团公司、××分公司、××投资专业公司。筹资申请单位应就筹资事项编制《筹资计划申请书》，筹资申请中应详细就以下事项作出论证:筹资用途、资金成本、还款计划、资产负债率、税收减免等。 ××集团将根据筹资额度、筹资用途等采用内部审批制度，以优先考虑集团内资金统一调剂为前提。筹资申请的最高审批机构为××董事会。各申请单位应依据《董事会审批决议》执行筹资方案。 筹资过程中如须担保，应按照《担保管理制度》执行。 附件:1.筹资成本分析表 2.筹资风险变动分析表 附件1: 筹资成本分析表 内部会计控制制度 筹资内部控制制度 对比分析期 年 年 差量 项目 所有者权益筹资 负债筹资 筹资总额 税前利润(未扣除筹资成本) 减:利息等负债筹资成本 减:所得税 税后利润 减:应叫特种基金 本年实现的可分配利润 本年资本(股本)利润率 本年负债筹资成本率 附件2: 内部会计控制制度 筹资内部控制制度 筹资风险变动分析表 编制单位: 年 年 差异(比重) 年期平年期平比 项目 比比 初末均初末均重升降幅度 重 重 数 数 数 数 数 数 差 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 筹资总额 内部会计控制制度 采购与付款内部控制制度 采购与付款内部控制制度 目的 为加强××集团公司及其各级子公司的采购与付款工作，提高采购成效，特制订本制度。 要求 集团各级单位的采购和付款按照各自的业务情况另行制订具体制度，报集团财务部审批后执行。 各级单位的采购和付款如需集团公司配合的，必须执行集团公司的规定(如承兑汇票的使用办法等)。 集团公司的采购和付款具体办法如下: 采购 采购部门应视材料使用状况、用量、采购频率、市场供需状 况、交易习惯及价格稳定性等因素，选择最有利的采购作业方式办 理采购业务。 (1)采购作业方式包括; 1) 定期合同采购:主要用于采购生产过程中不可或缺的或经 常使用且市场价稳定的材料。 内部会计控制制度 采购与付款内部控制制度 2) 特约厂商采购:主要用于采购用量、费用不太高的单项材 料，在付款前应送采购部门审核，不高于市价时予以付款。 3) 一般采购:不适用以上两种方式的采购 由采购部门按请购部门提出的请购单，逐笔询价、议价、并 了解交易条件后订购。 (2)期限 采购部门应按照请购部门提出的“需要日”办理采购。采购部门应召集有关部门按照材料特性、采购地区及市场供需状况拟订各项材料采购作业处理期限，呈集团主管领导核准。应以供货合同拟明的交货期限为准，加记请购呈交批准及验收所需时间。 原订采购作业处理期限变更时，采购部门应专函报告具体原因，呈集团主管领导核准后，通知各有关单位，以利于存量管制及适时提出请购。 (3)询价 1) 采购部门收到“请购单”时，即加盖受件章，转采购经办 人员办理询价。 2) 采购经办人员收到“请购单”，先判断请购材料的名称、 规格、需求日期、数量等是否填写明确，有无供应厂商报 内部会计控制制度 采购与付款内部控制制度 价。对于资料填写不全或规格不详者，注明“填单异常， 说明欠祥”等字样后退请购部门修订。 3) 对于加工合同采购项目，采购部门应要求厂商填具“成本 分析表”连同报价单一并送来，作为议价参考。 4) 询价完成后，采购经办人根据全部报价资料进行议价。 (4)议价 1) 议价时除注意质量、价格外，还应注意交货期有无保证， 能否向厂商争取分期付款。 2) 议价完成后，由经办人员拟订合作对象，呈请集团主管领 导核批。 (5)订购 由采购经办人员于“请购单”上填记订购日及约定日，再交由采购助理人员填制采购联络函，寄送厂商。将“请购单”第二联送材料库以待收料。 预付定金或采购金额较大，或附有条件的采购项目，采购经办人员应先与厂商签定供销合同书。合同书正本两份，一份存采购部门，一份存供应厂商，副本若干，分存请购部门、收料部门、会计部门。 内部会计控制制度 采购与付款内部控制制度 (6)采购作业要求: 1)集团必须指定专人或机构负责采购，对采购商品的质量和 价格负责。采购的执行人必须与仓储、会计、验收人分 离。 2)大额的采购应通过招标方式选择供应商。 3)所有采购要经采购发起部门负责人签批后，报财务部和集 团主管领导审批。 4)所有采购应有合同，如无合同则采购发起单位和采购执行 人应进行书面说明。 5)采购订单应连续编号。 6)所有采购应取得合法发票，如无发票则采购发起单位和采 购执行人应进行书面说明。 7)集团应指定专人对所购商品进行验货和入库 (7)供应厂商管理 1)各项材料的供应厂商至少应有3家(独家供应和总代理等 特殊情况除外)，各家背景及交易资料应记载于“供应厂 商资料卡”存档备用。 内部会计控制制度 采购与付款内部控制制度 2)对于未达到公司标准的材料，采购部门应开发新供应厂 商。 3)新供应商的开发，由生产管理部门会同采购人员实地考察 新供应商的生产设备，工艺流程、生产能力、产品质量 后，填制供应厂商资料卡呈主管领导核准后通知对方。 4)对于交货质量不良或无法按期缴获或停止营业的供应商应 予撤消。届时由采购部门说明原因，送生产管理部门复 查，并呈集团主管领导核准后，通知对方。 验收 (1) 验收部门收到有效的采购合同后，应对供应商发运的商品进 行验收。验收部门需比较所收商品与订单上的要求是否相 符，包括:商品的名称、说明、数量、到货时间等。然后再 盘点商品，检查商品有无损害。 (2) 验收后，验收部门对已经收货的每张订购单编制一式多联、 预先连续编号的验收单。 (3) 验收人员将货品送交仓库或其请购部门时，应取得仓库或请 购部门签收的验收单副联第一联和第二联，第一联留做备 查，第二联送交财务部。 内部会计控制制度 采购与付款内部控制制度 付款 付款应严格按照合同的约定执行。 采购执行人或采购发起单位应在合同约定的付款时间内填写支出凭单，由本单位的负责人签批后报财务部，财务部审核并由财务部负责人签批后报集团主管领导审批。 以暂借款采购，采购经办人员应该在“请购单”采购记录栏内加盖“采购部门整理付款章”，以免会计部门重复付款。 内部会计控制制度 销售与收款内部控制制度 销售与收款内部控制制度 目的 本规则用来规范××集团及所属子/分公司的销售相关业务处理方式。 适用范围 本规则的适用范围包括:集团及分公司、控股子公司的销售业务及与销售相关的业务。 连带保证制度 对于从事销售业务人员， 集团分公司、控股子公司应依据本公司、本地区、产品类型等特点制定用以规范销售行为的连带保证制度、风险金抵押制度，并上报集团公司备案。 销售计划 销售经理应根据公司全年的销售预算拟定月/季销售计划，销售计划不仅包括以销售额为主体的预算数值， 还应包括计划的具体实施步骤。 销售计划的编制应注意事项: 1. 配合已拟定的销售方针与政策，来制定计划。 内部会计控制制度 销售与收款内部控制制度 2. 拟定销售计划时，应以公司的整体利益为最终出发点，而不能只 关注部门/个人的局部利益。 3. 销售计划的拟定必须以经理为中心，全体销售人员均参与为原 则。 4. 销售计划的制定应切合实际，并能在实际工作中贯彻实施。 5. 销售计划的实施与管理 (1) 经理对于销售计划的彻底实施，必须负完全的责任。 2) 拟定计划后，要确实施行，并达成目标，计划才有意义。所( 以，对于销售计划的实施与管理必须贯穿于日常的业务管理控 制。 销售合同审批及信用管理 为控制销售风险，应在××集团范围内推行标准的合同管理审批制度与信用管理制度。各分公司/子公司应设定分级审批程序及审批权限: 第一级:销售经理 第二级:负责销售的副总裁 第三级:董事长 第四级:董事会 内部会计控制制度 销售与收款内部控制制度 推行合同审批与信用管理制度应达到以下目标: 1( 强化客户资信管理，防范销售中的信用风险。 2( 控制应收帐款，加快资金周转，提高公司财务管理质量。 3( 加强欠款追收，减少呆帐、坏帐损失，提高公司经营利润。 4( 规范赊销管理，提高公司市场竞争力。 5( 建立公司内部信用风险管理制度，全面提高公司管理素质。 信用管理和控制应贯穿销售全过程: 销售与收款业务内部控制流程图 发货流程 内部会计控制制度 销售与收款内部控制制度 所有销售业务必须按标准合同文本与客户签定销售合同，并送商务部进行统一的合同管理; 销售员填写手工销售单一式四联，按审批权限由部门经理审批，超过审批额度，由总经理进行两级审批，并留一联销售单; 商务合同管理员核对销售单，信用管理员进行信用审核，超出信用额度的销售单须报信用管理总部审批; 信用管理员根据手工销售单录入网上订单 ，同时将销售单传真至库房; 库管员看到手工销售单和网上订单进行核对，核对无误办理出库手续;如不符，库管员须查明原因; 信用管理员确认网上订单已经库管员确认发货后，输出一张网上订单，在销售单上加盖“已出库”章，将销售单两联转财务部; 财务部以加盖出库章的销售单为凭证，更新库存明细及客户应收帐款记录; 库管员根据销售单、发货明细制作“货物签收单”，货到客户后要求客户签收，将签收单原件交商务部合同管理员; 信用管理员配合销售人员/销售部门货款的催收，监督销售合同的执行，并将应收帐款的管理与销售人员的业绩考核挂钩。 内部会计控制制度 销售与收款内部控制制度 部门经理 商务部合填 同管理员 写销售员 销 售 单 库房更 管理新 员发财 货 务 记审批权限 录 信用管理 员 总经理 催款 销售与收款业务流程图 内部会计控制制度 销售与收款内部控制制度 (七)发票管理制度流程图 下属公司发票管理员持: 1(已开具完并每25份装订一册的发票存根联 2(《发票领用申请表》 3( 交总公司发票管理员 总公司发票管理员: 1(核查《发票领用申请表》 2(核查领票人发票使用正确情况，验旧配新 3(登记《发票购买及分配台帐》，明确各管理员责 任，及时购买补充各类发票 下属公司发票管理员: 1(按照总公司《发票开票流程图》开具发票 2( 于每月29日之前向总公司递交当月《发票开票月 统计表》，以便总公司汇总统计 总公司发票管理员: 末汇总登记《发票开票月统计表》 每月1日进行抄税，并将抄税资料与《发票开 票月统计表》核对，确定无误后，交各公司总帐会计 备查 内部会计控制制度 销售与收款内部控制制度 (八)收款 办理和记录现金、银行存款收入。 保证全部货币资金都必须如数、及时地记入现金、银行存款日记 账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。财务部门 要严格审核银行汇款通知单。 办理和记录销货退回、销货折扣与折让。 办理销货退回和现金折扣业务必须经过主管领导的授权审批，并 保证与办理此事有关的部门和职员各司其职，负责实物接收、保管 的人员应与账务处理的人员职务分离。 注销坏账提取坏账准备 对于赊销业务中由于债务人破产、死亡等各种原因无法支付货款 的情况，公司应明确原因，积极获取充足的证据，根据合理的理由 确实认为某项货款再也无法收回，应按照公司的授权权限，经主管 领导审批，核销该笔货款，并及时进行正确的会计处理。 内部控制制度 会计电算化管理制度 成本与费用内部控制制度 总则 为加强公司成本管理，提高经济效益，根据财政部《企业财 务通则》、《企业会计准则》、《××财务管理办法》的规 定，特制定本办法。 公司成本费用是公司生产经营活动中活劳动和物化劳动耗费 的货币表现，是反映公司生产经营活动的综合指标，是制定 业务资费标准、投资决策、营销政策和完成工作清算的重要 依据。 公司成本费用管理的基本任务:通过对成本费用的预测、计 划、核算、控制、分析和考核，正确反映公司经营成果，不 断降低成本费用，挖掘潜力，提高经济效益，保护投资者权 益。 成本费用管理的主要内容:建立健全成本费用管理责任制， 加强成本费用管理的基础工作，进行科学的成本预测和决 策，确定目标成本，编制成本费用计划，实行严密的成本费 内部控制制度 会计电算化管理制度 用控制，按财务会计制度和成本费用核算办法及时正确核算 成本和费用，分析、考核成本费用指标的完成情况。 公司实行成本费用管理责任制，严格成本费用节奖超罚制 度。在成本费用管理中必须贯彻执行国家的财经方针、政 策，遵守财政法规和财经纪律。接受国家财政、审计、税务 机关和上级主管部门的监督和检查。 成本开支范围 公司成本费用分为营业成本(费用)、管理费用、财务费 用、其他业务支出、营业外支出。 业务成本是指公司在生产经营活动中实际发生的与(经营范 围)直接有关的各项支出。按业务种类分为PC销售、小型 机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专业成本 。 营业成本(费用)开支范围: 工资:从事PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计和辅助人员的工资、奖金、津贴、补助及公司规定的收入提成等。 职工福利费:按规定标准提取的从事PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计和辅助人员的职工福利费。 内部控制制度 会计电算化管理制度 折旧费:各类专业用固定资产折旧费及融资租入和经营性出租的固定资产的折旧费。 修理费:各类专业用固定资产(含租入的固定资产)维护和修理费。 低值易耗品:各专业的各种低值易耗品购置费、修理费。 业务费:业务经营过程中实际耗费的各类燃料、油料、材料、工具备品、以经营租赁方式租入固定资产的租赁费、资源占用费、代办手续费、保险费、业务宣传费、生产人员因公使用名章刻制费、差旅费、专业图书资料费以及其他费用。 管理费用指公司总部、分公司机关为管理和组织生产 经营活动而发生的各项费用。 管理费用包括: (1)工资:管理人员的工资、奖金、津贴和补助。 (2)按规定计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、职 工失业保险金、工伤保险金、医疗基金、退休统筹金、住 房公积金和住房补贴。 (3)公司总部和分公司机关办公费、差旅费、劳动保护费、办 公设备修理费、折旧费、低值易耗品摊销费等。 内部控制制度 会计电算化管理制度 (4)地方税费、土地使用费、业务招待费、董事会费、咨询 费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、保险费等。 (5)公司总部的广告宣传费用和分公司的广告营销费用。 (6)无形资产和开办费摊销、坏帐准备(损失)、存货盘亏 (减盘盈)、毁损和报废等费用。 (7)其他管理费用。 财务费用是指公司为筹集资金等而发生的各项费用， 包括生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑 净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及为筹资发 生的其他财务费用等。 其他业务支出是指从事其他业务活动发生的各项支 出。 其他业务成本开支范围包括与其他业务相关的各项成 本费用支出，如出租固定资产的折旧费、出售产品的印刷 费、提供劳务而发生的相关费用以及相关税费支出。 营业外支出是指公司发生的与生产经营无直接关系的各项 支出。包括固定资产盘亏、处理固定资产净支出、非常损 失，公益性捐赠支出，债务重组损失、投资评估减值等。 内部控制制度 会计电算化管理制度 正确区分收益性支出与资本性支出的界限，严格遵守成本 开支范围。下列各项支出不得列入成本开支: 为购置和建造固定资产、购置无形资产和其他资产的支出; 对外投资支出; 被没收的财物损失; 支付滞纳金、赔偿金、违约金、罚款支出; 非公益性赞助、捐赠支出; 国家法律、法规规定以外的各种费用; 国家规定不得列入成本费用的其他支出。 (三)成本费用的核算 成本费用核算的内容:按PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专业项目作为成本核算的对象，分别设置成本核算科目，按成本开支范围进行各项经营成本(费用)核算。管理费用和财务费用按各自确定的开支范围进行核算 。 成本费用核算的原则 (1) 进行专业成本核算以“一个会计年度”为计算期，在同一个 计算期内，成本计算对象的收入与耗费，起止日期须一致。 内部控制制度 会计电算化管理制度 (2) 各专业项目成本，必须根据计算期内完成产品产量所发生的 实际消耗和实际价格，按权责发生制的原则进行计算，不得 以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划 成本或定额成本进行核算的，应按规定，及时调整为实际成 本。 (3) 必须划清本期成本与下期成本的界限，分清各个专业项目成 本之间的界限，分清在建工程成本与主营业务成本、项目成 本之间的界限。 (4) 成本费用核算资料要正确、完整，有关成本费用核算的原始 记录、凭证、帐册及统计资料要求内容真实、齐全，记载及 时、准确。 (5) 严格按专业项目核算的规定，正确收集、分配生产费用，成 本核算的程序和方法，未经总公司批准不得随意变动。 成本费用核算的方法 (1) 按规定的成本费用项目和成本核算对象登记成本费用明细 帐。 内部控制制度 会计电算化管理制度 (2) 根据帐簿的记录和有关资料编制成本费用报表，分析成本 费用计划的执行情况和升降原因，预测成本发展趋势，提 出降低成本费用的途径和加强成本管理的建议。 (3) 进行总分类核算和明细分类核算。总分类核算是对各项费 用进行汇总，通过“主营业务成本”和“经营费用”科目 汇集，确定生产费用(专业费用)总数。明细分类核算是 在“主营业务成本”和“经营费用”科目下，按成本项目 设置工资、职工福利费、修理费、折旧费、低值易耗品摊 销、业务费等二级科目。将以上科目按业务分类对象设置 PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等 专业成本三级科目。 相关费用的分摊方法:凡能直接列入各专业项目成本的，则直接列入，不能直接列入的采用按业务工作量(人员经费比例)分摊。 管理费用、财务费用的核算:直接计入当期损益。 预提费用和待摊费用的核算。 在支出尚未发生而需要从成本和费用中预提的支出项目和标准，必须按公司规定执行。预提数与实际数之间出现差异时，应及时调整提取标准或增加有关成本和费用。 内部控制制度 会计电算化管理制度 支付分期摊销的待摊费用，按照费用项目受益期限确定分摊数额，分摊期一般不超过一年;在长期待摊费用中核算的开办费用，自公司正常经营的次月起分期平均摊销，列入管理费用，摊销期为五年;在长期待摊费用中核算的以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁期限内分期摊销，按其支出性质列入成本或管理费用。 成本核算必须严格遵守以下规定: (1) 不得擅自提高开支标准和扩大开支范围; 2) 不得随意摊提成本费用，挤占国家和公司收入; ( (3) 不得弄虚作假，造成成本不实; (4) 严禁损公肥私、挥霍或隐瞒收入，不得截留或坐支收入。 (四)成本费用的计划、分析、预测 成本费用计划 (1) 成本费用计划的编制依据:PC销售、小型机销售、软件 开发、系统集成、工程设计等专项业务、机构人员、设备 配置、物价变化等情况;市场开拓计划;设备运营维修计 划;有关消耗定额、开支标准和范围;有关的政策和规定 等。 内部控制制度 会计电算化管理制度 (2) 成本费用计划主要内容:PC销售、小型机销售、软件开 发、系统集成、工程设计等专项业务工作量、设备运营维 修工作量指标;分科目分要素的成本费用数额计划;编制 说明书等。 (3) 成本费用计划的编制方法:采用弹性预算、零基预算、总 量控制等相结合的方法。 成本费用分析 ) 成本费用分析的主要内容:总支出、单位支出完成情况(1 及节约超支原因;按支出要素分析变化情况;评价计划 执行情况。 (2)成本费用分析的形式:实行日常、定期、专项和动态等 多种形式。 (3) 成本费用分析的方法:采用比较法、因素分析法、本量 利分析法等。 成本费用预测 成本费用预测的主要内容 :计划实现程度;政策、价格、工作量等因素变化对成本费用的影响;采用新技术、新工艺、新品牌、新 内部控制制度 会计电算化管理制度 材料、新设备和改变总体布局等对成本费用的影响;信息技术的发展与规划对今后若干年内成本费用的影响。 成本费用预测的方法:采用固定成本、变动成本以及支出率计算法等。预测工作应根据决算、统计资料和日常积累的历史资料及达到调查研究掌握的具体情况进行。 成本费用预测工作由财务部门成本计划人员负责，组织有关部门或人员提供资料，具体落实。 (五) 成本费用管理责任制 根据本公司的经营特点，实行成本费用积分管理的目标成本责任制，即公司、分公司以及分公司所属核算单位以目标成本为中心的分级负责制。 公司总部财务部负责全公司 成本费用的综合管理，其主要任务是: 指定和修订公司《成本费用管理办法》; 监督检查各分公司成本费用计划执行情况; 组织编制下达成本费用计划，并落实计划的统计分析制度; 组织有关业务部门调查研究，调整成本费用的主要定额指标; 内部控制制度 会计电算化管理制度 指定成本费用节奖超罚的具体办法，强化约束机制和激励机制，总结推广成本管理 经验 班主任工作经验交流宣传工作经验交流材料优秀班主任经验交流小学课改经验典型材料房地产总经理管理经验 。 分公司的成本费用管理由总会计师组织财务部负责实施，是执行成本费用计划的直接责任单位，单位领导应负责组织财务、计划、生产、经营人员形成成本管理中心，其主要职责是: 组织有关业务部门制定各项费用定额，为编制成本费用计划奠定基础; 负责分解下达成本费用计划，在执行计划的过程中参与预测、控制、分析和考核工作; 组织成本核算，掌握预测各种影响成本的数据，及时上报成本费用信息资料; 按月、季、年组织成本管理分析、经济活动分析，找出成本费用节约超支原因，提出改进经营、落实目标成本、提高经济效益的意见、建议和措施; 保证全面完成分公司的各项成本费用计划和主要经济指标; 规范成本核算和成本责任制; 分解下达成本费用计划至专业项目组，监督检查计划执行情况，落实目标成本; 内部控制制度 会计电算化管理制度 加强基础工作，健全原始记录，监督检查计划执行情况，对专业项目组进行责任制业绩考核，贯彻落实成本费用节奖超罚办法。 (六) 成本费用的考核与监督 对成本费用支出的全过程，都必须实行认真考核与监督。 成本考核的主要指标是由有权支出完成情况，并按有权支出完 成情况实行节奖超罚。除有权支出外，辅助考核执行本办法的 相关情况，成本费用计划的执行情况及对违纪行为的调查、核 实和处理情况。 集团公司对分公司，分公司对所属核算单位实行分级考核。