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对内规范税收执法行为.doc

对内规范税收执法行为

张笑fly乐悠悠
2018-04-05 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《对内规范税收执法行为doc》,可适用于综合领域

对内规范税收执法行为篇一:关于规范税收执法的几点思考关于规范税收执法的几点思考新的《税收征管法》颁布以来各级税务机关和干部依法治税意识进一步增强执法水平和能力有了一定提高。但是在具体的工作过程中仍然存在一些税务行政执法不规范的问题这些问题的存在在一定程度上影响和制约着税收工作的深入健康发展。为此必须大力强化规范税收执法行为牢固树立权力服从法律的观念严禁越权执法严格遵守法定程序使依法治税得到有效实现。一、规范税收执法的必要性(一)规范税收执法是依法治国的客观要求。依法治税作为税收工作的基本原则和税收事业发展的根本方面既是贯彻依法治国建设社会主义法制国家的需要也是建设和发展社会主义市场经济的必然要求。规范的执法行为是依法治税有效实现的根本保证只有抓住规范执法这个关键全面推进依法治税工作的有序进行才能促进依法治国的健康发展。因此依法治税是依法治国基本方略在税收领域中的具体体现是适应社会主义市场经济建设和发展的内在要求规范税收执法是依法治国的客观要求是基础和前提。(二)规范税收执法是构建和谐社会的客观要求。党的十六届四中全会提出要不断提高构建社会主义和谐社会的能力。构建社会主义和谐社会是我们党从全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的全局出发提出的一项重大任务。建设和谐社会首先必须实现民主法治的要求税务部门享有国家赋予的征税权力必须依法征收严格管理维护正常的税收秩序创造公平的税收环境促进各类市场主体平等竞争同时税务部门也承担着保障纳税人合法权益的义务必须进一步转变观念依法保护好纳税人的权利合理行政公正执法为纳税人提供全面、优质、高效的税收服务使征纳关系更加和谐、融洽。这就要求我们在构建社会主义和谐社会的进程中必须建立一套适合税务管理特点的科学、合法、规范、高效的管理考核机制和监督制约机制以规范税务行政执法行为确保国家税法的正确实施。(三)规范税收执法是规避执法风险的客观要求。自年实施新税制以来各级国税机关认真贯彻“依法治税应收尽收坚决不收过头税坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则税收收入逐年增长各项工作也有了长足的进步。但从发生的税务行政复议、税务行政诉讼及少数税务干部涉税违法案件来看税务部门在行政执法中存在执法不够规范以及执法素质急需提高的问题还暴露出少数干部执法观念落后及以权谋私的执法动机这些问题的存在降低了税收执法质量影响了国税部门的形象同时增加了执法的风险性。因此规范执法必须提高规避风险的意识牢固坚持依法治税观念严格规范自身的执法行为。(四)规范税收执法是维护纳税人权益的客观要求。年新《税收征管法》及其《实施细则》的颁布实施以及《行政许可法》的实施对税收执法提出了新的内容和更高的要求。《征管法》集实体法与程序法于一体是征税人与纳税人共同的法律《行政许可法》更是从执法程序方面对行政执法行为的各个环节进行严格的法律限定。从税务立法和行政立法的宗旨来看法律在赋予执法机关权利的同时也以法律的形式对执法权的行使进行了严格的限定。同时法律在规定了纳税人的义务的同时也赋予了纳税人一定的权利并以法律救济的形式给予纳税人维护其正当权益免受侵害和申请赔偿的多种途径这就要求税务机关在执法时首先将维护纳税人的权益放在首位考虑。因此规范税收执法既是对税务机关严格执法的要求又是维护纳税人权益的保障。二、目前税收执法存在的问题一是税收执法质量不高存在有法不依执法不严的问题。目前税务部门及干部仍有法不依、执法不严的现象时有发生应引起我们的高度重视。主要表现一是适用法律不规范即引用法律依据不准确有上位法依据而不引用直接引用下位法或其他规范性文件或引用的下位法或其他规范性文件与上位法冲突或对法律适用原则把握不准对法条理解有误。二是执法主体不规范有的单位超出了税法所界定的权限特别是行政许可法颁布实施后仍有超权行使职权造成执法主体错误即不具备独立执法主体资格而以自己名义执法。三是适用执法程序不规范。即该适用一般程序的却适用简易程序该告知的不告知或告知不全税务检查不依法进行送达不规范等。四是证据的收集及运用不规范。即违法收集证据证据不足行政执法中收集的证据在诉讼程序中不被认定取证方法不够完善等。二是执法监督机制不健全税收执法监督手段有待完善。随着税收立法及行政立法的日趋完善税务机关的日常工作也将完全进入法制化的轨道。目前由于受传统管理观念的影响征纳双方的法律意识滞后于税法及行政法的规定征收方往往以执法者自居重视执法权而忽视了自身应承担的法律责任。而纳税方往往是将自身置于被执法者的位置对征收方的执法行为往往是只能无条件的执行而忽视了法律给予的权利。因此税务机关的执法行为失去了一个最有力的监督人即税务行政相对人的监督。税务部门也制定了一系列的执法监督、检查的制度和办法采取了聘请社会特约监督员等措施对税收执法行为的规范也起到了一定的作用但由于有的执行不到位或根本不执行从而失去了其监督执法的意义。因此监督的无力使税收执法行为发生了歪曲、变通甚或完全违反了相关法律法规成为了部分人获取部门利益或个人利益的代价损害了国家利益侵害了纳税人的权益同时也将执法者自身置于了犯罪的边缘。三是税收执法空间过大存有主观随意性。目前税收执法权限呈倒“金字塔”型越是到基层、到一线税收执法权限越大。有的干部不注重钻研业务有的责任心差造成执法过程中事实不清楚证据不确凿数据不正确对于事实、证据有欠缺的材料未能补充或重新取证特别是对重大涉税案件复杂情况下采取大事化小小事化了复杂问题简单处理不按程序办事其结果造成执法不公甚至执法错误致使税务机关败诉部分税务执法人员素质不高法律知识匮乏依法行政意识淡薄不依法办事在实际执法行为过程中有的曲解法律条款断章取义对事实过程判定不完整有的习惯于按照上级文件规定要求办事却不考虑国家法律、行政法的规定造成适用法律法规不正确严重降低了税收执法质量有的干部及税务机关在作自由裁量时不能正确运用税收自由裁量权存在越权和滥用职权的现象造成税收执法行为的不合理性。这些问题不仅不利于依法治税而且不利于改善征纳关系更不利于树立良好的税务形象。四是税法宣传力度不够纳税人的纳税意识亟待加强。税法宣传是《征管法》规定的税务部门的法律义务税务部门应当将税收法律法规及时的全面的无偿的向纳税人进行宣传。现在税务部门每年都会采取一定的在方式在固定的时间里象征性的搞一些税法宣传活动名为税法宣传月但是纳税人从宣传月里所能获得的税法知识及昙花一现式的宣传仪式对于提高全民依法纳税意识掌握税法知识犹如杯水车薪起不到相应的作用达不到税法宣传的目的也没有尽职尽责地履行法律所赋予的税法宣传责任。三、规范税收执法的有效途径第一加强法治教育和培训全面提高税务干部的执法水平。高素质的执法队伍是实现高质量税收执法的保障。要坚持以人为本实施人才兴税战略建设一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的税务干部队伍。一是建立领导干部的定期法制培训制度坚持“不培训不提拔、不培训不上岗”不断提高各级领导干部依法行政的能力和水平二是按照注重综合素质、提升执法能力、创新培训方式、实施全员培训、促进终身学习的要求形成多层次、多渠道、大规模的培训工作格局培养大批法律、经济、税收和计算机的复合型人才三是继续坚持推进执法资格考试制度提高执法人员基本法律素质。法制知识培训避免单一性的税法的学习要综合性的学习法律知识四是坚持法治与德治相结合广泛开展精神文明创建活动加强理想宗旨教育提高广大税务干部的思想政治素质五是加强税收法制机构建设健全组织体系充实专门法律人才充分发挥各级税务机关法制机构在推进依法行政工作中的参谋、助手和法律顾问作用。第二建立健全长效监督制约机制严格规范税收执法行为。强化对税收执法权的监督制约是税收法制化管理的法律基础。监督制约机制对于规范和约束税收执法权力保证权力的正确、合法、有效行使发挥着重要作用。一是加强对重点岗位及环节的监督。强化税收执法权监督要在全面推进的基础上突出重点从执法权行使中问题较多或易发生问题的环节、岗位入手从监督工作的薄弱环节、制约机制不健全的方面入手进行重点监督。从目前税收执法权行使中存在的问题看征收环节主要应对税款的征收、入库、上解、提退方面管理环节主要应对发票管理、一般纳税人资格认定、出口退税审批、停歇业户管理、企业所得税汇算清缴等方面稽查环节主要应对选案、检查、审理、执行等四个程序及税务行政处罚等进行重点监控。二是建立完善执法责任制。使每个国税干部都能严格约束自己的执法行为做到有权必有责用权受监督侵权须赔偿违法要追究。要落实严格的绩效考核办法强化执法过程监督特别是要强化证据意识、程序意识确保执法依据、执法程序、执法文书合法规范。是落实责任行政原则和自由裁量权合理行使的根本要求从而确保提高税务执法质量。三是进一步加大过错追究力度。严格实施过错追究是规范税收执法行为的有力保障。对在执法过程中不负责任、滥用权力、越权、放权行为不履行责任和义务侵害纳税人行为法制观念淡薄不依法办事甚至以权压法以言代法在执法工作中管理不严官僚主义、督促不办的还应承担连带责任对上述行为表现区分不同情况加大过错追究力度该给经济处罚的给予经济惩戒该给行政处分的坚决处分对造成严重后果的影响极坏的构成犯罪的移送司法机关追究刑事责任。四是主动接受社会监督。公布监督电话聘请社会监督员发放征询意见表开展上门走访召开纳税人座谈会主动邀请人大代表、政协委员及有关部门对税务执法加强监督充分发挥新闻媒体和社会舆论的监督作用。大力加强与公检法等机关的密切联系和协调建立健全联席会议制度和执法共建机制形成合力促进执法顺利进行。第三建设阳光国税实现税收执法全程公开化、透明化。税收执法公开化、透明化既是法律对税收执法行为的限定也是纳税人依法纳税的需求更是建设诚信社会的需要建设阳光国税的需要。税收执法的公开应包括税收法律法规、税收执法程序执法机关的法律权利、法律义务纳税人的法律权利及法律义务处理税收违法行为的违法事实、处罚依据及处罚结果对违法行为的处罚的执行结果。执法的公开性往往与其公平、公正性是一致的执法的公开能够实现执法监督的有效性并能提高执法者的自律性。税收执法的公开应根据有关法律法规的规定制定规范有效的实施办法将执法的公开度、公开率作为执法检查的重要内容及全方位税收质量管理体系的主要考核指标。第四完善执法流程规避执法风险提升执法质量。要积极推进税收执法的精细化管理建立起目标明确、流程明细、职责清晰、衔接紧密、可操作性强的执法流程规范执法规避执法风险提高执法质量。一是建立科学合理、明确完善的执法管理目标体系。根据税收征管的内在要求和实际状况通过广泛调研和科学预测制订科学合理的指标和参照标准对执法管理的每个环节进行量化、细化。二是完善职责明晰、权责匹配的执法管理岗责体系。对征、管、查三大系列分门别类的制定具体的规范的岗责体系规范干部的执法行为。三是建立结构完整、运转顺畅的执法流程体系。执法流程体系是关于执法信息的流转、接收以及业务衔接的操作规范。要明确执法的作业内容及流程、执法业务衔接办法确定具体的作业权限、内容、标准、时限、流向将工作要求细化、量化、标准化形成一个环环相扣、传递快捷、衔接紧密的流转体系。四是建立责任落实、监督有力的执法考核体系。以信息化为依托利用征管流程控制系统按照规定的业务环节和工作步骤对税收执法实行过程控制以管理目标体系为参照对执法各项内容实行绩效考核落实执法管理目标责任制并及时兑现奖惩提高执法的绩效。通过建立完善相关制度和流程促进税收执法行为的规范。第五加大税法宣传力度不断提高纳税人的税法遵从度。因此应该通过广泛而深入的税法宣传使纳税人、社会各界知法、守法能够用法律赋予的权利维护其正当权益不受侵犯。拒绝和敢于揭露税务机关的违法行为。不再因不知法而惧怕税务干部和税务部门建立起征纳双方平等的关系。税收宣传是一项庞大的社会系统工程要提高全民的纳税意识实现依法治税决非一朝一夕的事情它需要全体税务人员和社会各界的共同努力。只有公民的纳税意识普遍提高了依法治税才会有坚实可靠的社会基础。要尽快建立统一完备的税法公告制度增强税法的覆盖面、渗透力和透明度。有效开展税法宣传努力营造公平、公正的纳税环境要立足“三个着眼于”搞好“三个面向”做到“三个坚持”。即着眼于增强公民的依法纳税观念着眼于优化税收法制环境着眼于树立良好的税务形象面向各级党政领导面向广大纳税人面向社会各界坚持宣传对象的层次性宣传内容的针对性宣传形式的多样性。同时要有计划、有组织、有目的地举办不同规模、不同形式、不同层次、不同对象、不同内容的税收法制培训班使各级党政领导、广大税务人员和纳税人自觉学法、知法、守法和护法使社会各界都来关心、理解和支持税收工作支持税务机关依法行政。同时税法宣传应增加正反对比教育的内容变单一的知识性宣传为多面的知识性与教育性相结合的宣传以达到增加知识同时转变观念的目的。只有全民依法纳税意识的普遍增强治税环境才能得到不断改善依法治税才能不断推向深入。篇二:正确处理维护纳税人合法权益与规范税收执法行为关系的研究正确处理维护纳税人合法权益与规范税收执法行为关系的研究维护纳税人合法权益与规范税收执法是税法赋予税务机关的职能这两者是辩证统一的关系正确处理好这两者的关系有利于提高纳税人的税法遵从度有利于提高税务部门的社会影响力进而促进征纳关系和谐。本文就什么是纳税人权益、什么是税收执法行为这两者关系是什么样的关系如何正确处理这两者的关系谈几点粗浅的看法。一、正确认识纳税人权益、税收执法的内涵纳税人权益是指纳税人受法律保护的权力和利益是公民权益在税法中的具体体现。根据《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》(公告年第号)纳税人享有的知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权等十四项权利。税收执法是国家行政机关重要的执法活动之一,它是指国家税务机关及其工作人员依照法定职权和程序,将国家税收法律法规适用于纳税人及其他管理相对人的一种具体行政行为。税收执法具有法律的强制力、可救济性、裁量性、主动性、有责行政行为等特征。税收征、管、查、减、免、罚等一系列税收执法权的行使过程就是税收执法的过程。二、维护纳税人合法权益与规范税收执法行为是辩证统一的关系维护纳税人合法权益是纳税服务的一项重要内容是指税务机关根据国家税收法律、法规和政策的规定以贯彻落实国家税法更好地为广大纳税人服务为目的通过多种方式帮助纳税人掌握税法、正确纳税、降低纳税成本等活动的总称。维护纳税人合法权益具有很强的综合性贯穿于税收工作的全过程体现在税收征收、管理、稽查、税收减免罚等各个税收执法行为中。维护纳税人合法权益可以降低纳税人的办税成本提高纳税人对税法的遵从度这是做好整个税收工作的前提也是税收执法的基础。而规范的税收执法既可以为纳税人创造公平有序的市场竞争环境也可以提醒纳税人循规守法避免事后加倍处罚的损失这本身就是一种更有价值的服务。税务机关只有维护纳税人的合法权益税法才能得到纳税人的广泛遵从。不规范的税收执法行为或多或少会损害纳税人的合法权益要维护纳税人的合法权益就必须规范税收执法行为这两者是辩证统一的关系。因此要树立维护纳税人合法权益也是税收执法的观念把从严执法和热情服务结合起来既把纳税人当作管理对象更把纳税人当作服务对象努力做到在严格执法中提供优质服务以优质服务促进税收执法。三、做到“五个注重”构建和谐的维护纳税人合法权益与规范税收执法行为关系维护好纳税人的合法权益可以促进纳税人依法自觉纳税提高对税法的遵从度。规范税收执法行为本身就是对纳税人权益维护的具体表现可以促进提高税务工作效率帮助提升税务品牌。维护纳税人合法权益、规范税收执法行为的共同运行有利于和谐征纳关系。当前需要坚持在依法治税的前提条件下做到“五个注重”构建和谐的维护纳税人合法权益与规范税收执法行为关系。(一)注重保护纳税人权益的法律制度建设。健全的税收法律体系是维护纳税人权益的前提。一是应当适时修订完善《税收征管法》等实体法和程序法中关于纳税人权益及其保护的规定在《纳税人权利与义务公告》的基础上制定纳税人权益法律法规为维护纳税合法权益提供法律保障。二是建立健全税制改革和重大税收政策调整措施出台前的专家论证、公开听证等制度凡涉及纳税人切身利益的重大决策都要先征求广大纳税人意见。三是完善税收法律救济制度认真做好税务行政复议、诉讼和赔偿等工作。(二)注重税收宣传服务。纳税人只有了解掌握了税法、税收知识、自己拥有的权益才能更好地履行纳税义务才能依法依规维护自己的合法权益。因此税务机关要加强宣传服务。一要利用好每年月全国税收宣传月的品牌优势牢牢抓住每年确定的税宣主题大力宣传纳税人关注的税法重点二要创新宣传形式。在现有的税法宣传基础性、普遍性的基础上提升宣传层次可以采取召开专项税务研讨会、分行业税收政策解读会、送税法下企业的“点对点”辅导等方式针对纳税人不同情况开展具有针对性和个性化的宣传辅导三要形成宣传合力。开展税法宣传是一项系统工程需要上下级税务机关、国地税局、政府各部门之间密切协作发挥整体优势形成宣传合力。(三)注重规范税收执法行为。做到公开、公平、公正严格、文明执法是维护纳税人合法权益的主要手段。税务机关及税务人员要牢固树立依法行政、依法治税的观念严格执行税法做到“有法可依有法必依执法必严违法必究”避免执法的随意性维护税法的尊严和权威杜绝执法中的不规范行为。一是规范税收自由裁量权明确适用规则和裁量基准细化、量化各类行为的具体情形及其适用的具体条件、标准、幅度和方式。要站在纳税人的角度不断改进税收执法方式更加注重运用间接管理、动态管理和事后监督管理等方式实施税收管理。二是全面推行税收执法责任制开展税收执法检查和执法监察依托信息化手段对日常执法行为实施过程监控。三是完善税收执法社会监督机制通过特邀监察员明察暗访、纳税人定期座谈、执法结果反馈制度、社会评议税务工作、来信来访等制度和方法把税务干部的执法行为置于广泛的社会监督之下以此促进执法水平的不断提高。(四)注重加强和改进纳税服务。纳税服务是维护纳税人合法权益的重要途径。加强和改进纳税服务一要完善纳税人诉求的收集、分析和响应机制建立标准化的纳税服务工作规范深化纳税服务体系建设。二要以纳税人为导向优化征管流程和资源配置精简涉税资料简化办税环节大力推行以网上办税为主体的多元化办税体系全面推行财税库银横向联网方便纳税人办税减轻纳税人办税负担满足纳税人正当需求。三要加强税务机关内部各部门间的沟通协作统筹安排对纳税人的调查、评估、检查等工作尽力避免出现多头下户、多头检查等现象。同时深化国地税合作创新协作方式和内容加快实施服务资源整合和信息资源共享。四要积极支持行业协会、中介机构等社会力量开展纳税人权益保护工作发挥纳税人之家、纳税人俱乐部等征纳沟通平台的作用引导纳税自愿遵从。(五)注重提高税务人员自觉维护纳税人权益的意识和能力。维护好纳税人的合法权益必须打造一支高素质的税务干部队伍。一要增强税收执法人员的维权意识深入开展以人为本、执政为民的教育引导全体税务干部牢记“为国聚财、为民收税”的神圣使命不断增强公仆意识和服务意识在税收工作中自觉维护纳税人的合法权益。二要增强税收执法人员的维权知识综合运用学历教育、岗位练兵、在线培训、能手竞赛等多种教育培训方式全面提升税务干部业务能力和执法水平。三要加强对税收执法人员的监督约束大力推进党风廉政建设和政风行风建设主动接受社会各界的监督严肃查处损害纳税人利益的不正之风促进税务干部廉洁从税。总之维护纳税人合法权益与规范税收执法行为是一个密不可分的整体这两种行为始终贯穿于税收工作的全过程既存在着紧密联系又存在着不同之处是相辅相成、互相作用的。只有正确认识和处理好二者的关系才能最大限度地构建和谐的征纳关系充分发挥税收职能促进经济社会发展。篇三:论规范税务稽查执法行为的思考论文摘要税务稽查执法是税务法治建设的重要内容和环节之一目前税务稽查执法行为仍有待于进一步规范。本文从规范稽查执法行为的重要性和必要性、制约税务稽查规范执法的因素如何规范税务稽查执法行为进行了一些思考。论文关键词规范税务稽查执法一、规范税务稽查执法行为的重要性和必要性(一)税务稽查执法当前面临的形势。税务稽查执法是税务法治建设的重要内容和环节之一。随着广大税务工作者的不懈努力我们在规范税务稽查执法行为方面取得了很大成绩但与充分发挥地税职能作用促进地税发展方式加快转变推动地税事业实现新跨越的要求相比税务稽查执法行为的现状仍然不容乐观一些深层次矛盾和问题尚未从根本上消除。在推动地税转型发展的新形势下如何理性地把握和分析这些矛盾和问题及其根源并积极提出相应的解决对策是当前地税稽查建设的一项重要的任务。(二)规范税务稽查执法的主要内容税务稽查规范性的主要内容包括:完备的税务稽查法律体系规范的税务稽查运行机制包括科学选案、严格检查、公正处理税收违法等机制有力的税务稽查保证机制包括税务稽查管理体制人员、经费、技术支持考核评价内外协作等机制。(三)规范税务稽查执法在建立税务稽查长效机制中的地位根据税务稽查的基本职能和内在属性税务稽查长效机制的基本特征是规范性、有效性和持续性而规范性是建立税务稽查长效机制的先决条件和重要基础。税务稽查只有具备了健全的法律规范、科学的操作流程和明确的质量标准才能保证其持续有效运行。二、制约税务稽查规范执法的因素(一)法律法规不够完备税务稽查法律体系不够健全。缺乏一部比较系统、权威的全面规范税务稽查职能定位、组织机构、运行机制等内容的税务稽查法律法规。信息共享、第三方提供涉税信息、部门协作等法律责任不明确在税务稽查工作中难以操作。(二)运行机制不够规范征、管、查及纳税评估的职责划分不够明确造成多头检查重复检查。稽查选案、检查、审理、执行四环节运行不够规范。选案的准确性、发现的及时性、检查的全面性、处理的公正性不够。税务检查的针对性不强科技手段落后税务稽查方式与手段难以适应新形势下查处团伙化、智能化、隐蔽性日益增强的税收违法活动的需要。部门配合乏力税务稽查与公安、工商、海关、金融等部门协作存在诸多缺位现象影响税务稽查职能的有效发挥。(三)长效作用不够突出税务稽查的目标不够明确。部分税务机关把税务稽查只当作组织收入的手段对其打击涉税犯罪、规范税收秩序、促进依法纳税的职能重视不够。收入任务吃紧时关注税务稽查收入形势好转时放松税务稽查。只顾治标不重治本。稽查选案的准确率不高查处的力度不够涉税违法成本较低使纳税人存在侥幸心理以致出现屡查屡犯。没有建立通过税务稽查使涉税违法逐渐减少、依法纳税不断增加的考核评价机制。(四)思想认识和能力有待提高部分稽查干部缺对涉及稽查案件的重大问题进行前瞻性、全程性的研究和思考缺乏在税收实践中摸索、探索和创造性的工作同时熟悉政策法规、稽查业务、财会核算及电子查账的复合型稽查人才匮乏在很大程度上影响税务稽查作用的持续、高效发挥。三、如何规范税务稽查执法行为(一)树立税务稽查长效理念构建税务稽查长效机制是税务稽查工作的重要理念也是实现税务稽查目标的根本要求。税务稽查的根本目标是:规范税收秩序促进依法纳税提升税法遵从度提高税收征收率。检验税务稽查工作的标准可界定为税收秩序是否规范、依法纳税意识是否增强、税收违法是否减少、税法遵从度是否提升、税收征收率是否提高。因此税务稽查必须选准对象、深入检查、依法处理。发挥稽查威慑力促进纳税人自觉依法纳税。坚决克服税务稽查工作中的短期、低效现象实现稽查执法由低效向高效转变由眼前向长远转变由治标向治本转变。(二)构建科学的选案机制从税收管理现状看逃税与反逃税的斗争将长期存在。如果纳税人的涉税违法行为能及时发现并依法查处税收违法行为就会逐渐减少。关键是要全面收集信息科学分析信息有效利用信息选准检查对象。一是要建立征管查信息共享制度。将纳税人提供的税务登记、发票使用、纳税申报、税款缴纳、财务报表等信息以及税务机关内部征收、管理、稽查环节的执法信息全部纳入税收征管综合管理系统实现信息即时、全面共享。二是要建立向第三方采集涉税信息制度。建立第三方定期向税务机关报送涉税信息制度全面掌握纳税人的涉税信息。与税收联系紧密的信息要实现网络共享如银行的资金信息、运输部门的货物运输信息、海关的商品劳务进出口信息、水电油气部门的能源资源消耗信息、工商管理部门的登记注册信息、土地房产车船管理部门的财产信息等都要与税务机关建立信息联网。三是健全涉税违法举报制度。各级税务稽查局设立举报中心受理和管理涉税违法举报业务设立上门举报、信函举报、电话举报、信息举报、网络举报等方式畅通举报途径。鼓励法人和公民举报涉税违法行为对经查实的按贡献大小给予奖励并为举报人保密维护举报人的合法权益。四是开发运用稽查选案软件。在从纳税人申报、税务机关执法、第三方提供、涉税举报和相关部门交换等环节获取涉税信息的基础上开发运用稽查选案软件提高稽查选案的准确性构建及时发现涉税违法行为的机制为有效开展税收检查提供条件。对没有涉嫌违法的纳税人尽量减少税务检查这是对守法纳税人的一种激励。(三)构建严格的检查机制依法严格查处税收违法行为是发挥税务稽查职能作用的关键。构建严格检查税收违法的机制关键在三个方面。一是要做好查前准备。查前充分了解和分析纳税人的生产经营、财务管理、申报纳税等情况。选准检查切入点制定有针对性的检查方案。编写行业税收检查指南组织查前培训熟悉相关税法掌握查账技巧。二是要明确检查职责。成立税收检查组实行组长负责制。明确组员分工和职责。签订税务检查责任书落实检查责任制。三是要深入细致检查。明确各税种必查项目规范稽查工作底稿。灵活运用账簿检查、第三方信息比对、实地查证、外围调查、发票协查等方法重点检查纳税人票、货、款运转情况。加大交叉检查和上级检查下级的工作力度减少执法干扰。推行分级分类检查对不同的检查对象配备相应的检查力量采用针对性的检查方法增强税务检查效果。(四)构建公正的处理机制一是要完善集体审理制度。根据稽查案件查补税款大小及违法情节轻重对稽查案件实行三级审理制。查补税款较小、情节较轻的案件由稽查局审理部门集体审理查补税款较大、情节较重的案件由稽查局集体审理对重点企业以及查补税款巨大、案情复杂的案件按照《重大税务案件审理办法》由同级税务局税务案件审理委员会审理。确保案件查处事实清楚证据确凿程序正当定性准确处理得当。二是建立分类处罚制度。对纳税人的涉税违法行为要区分是主观故意还是无意失误是初次违法还是屡查屡犯是积极纠正还是应付对抗进行分类处罚鼓励纳税人自查自纠积极整改。加大重大典型违法案件公开曝光力度促使纳税人自觉依法纳税。三是严格处理决定执行制度。构建坚决抵制干扰、各方协作、依法强制执行的刚性执行机制确保处理决定及时执行到位。(五)构建有力的保障机制健全税务稽查法规体系。修改完善《税收征管法》设立税务稽查专章明确税务稽查的定位、机构、职责、权力、手段、规程等内容。明确第三方向税务机关提供涉税信息的法定责任。抓紧修订《税务稽查工作规程》规范《税收征管法》与相关法律的衔接增强税务稽查执法的可操作性。完善稽查管理体制。推行全国统一垂直领导的税务稽查管理体制组建跨行政区域的税务稽查机构。构建科学、规范、高效的稽查组织体系。加强人才、经费、科技保障。严把稽查人员入口关把政治素质高、业务素质强的干部选拔到稽查工作岗位。完善稽查人才库管理办法加强业务培训提高稽查人员业务技能。保障税务稽查经费建立大要案件查办激励机制。积极构建税务稽查信息化平台提高信息化条件下的稽查执法能力。制定税务稽查中长期规划。以全面规范税收秩序、促进依法纳税、提高税法遵从度为根本目标制定涉税案件查处、税收专项检查、税收专项整治等中长期工作规划确保税务稽查职能得到全面、有效、持续发挥。建立税务稽查效能考核评价体系。建立对内规范管理对外规范税收秩序、促进依法纳税等全面反映稽查成效的指标体系严格考核科学评价税务稽查成效。(六)构建高效的协作机制要完善内部协调制度。以职责明确、运转有序、目标一致为导向构建稽查与征收、管理的互动协调平台实现征管查信息共享。加强典型案件和行业检查剖析总结税收违法的特点和趋势及时向征管部门提出加强征管的建议。要完善外部协作制度。健全外部协作法规明确职责规范流程落实责任。通过联席会议、设立联络员、网络互动等方式实现信息共享加强协调配合形成监管合力。建立违法情报交换制度。在国税、地税、纪检监察、公安、检察、法院、审计、海关、工商、银监等部门建立相关违法情报交换制度。发现重大案件实行联合检查形成查处合力。(七)加强稽查专业化人才建设“人才是第二税源”稽查干部工作能力如何直接关系到稽查工作质效关系到稽查事业成败。一是提升执行能力。通过加强思想政治工作和稽查干部队伍建设、文化引领、绩效激励等措施相结合激发干劲凝聚合力进一步强化责任、强化管理、强化制度确保政令畅通使各项稽查工作落到实处。二是提升业务能力。通过建立激励机制突出“三抓”(抓学习、抓培训、抓考试)以老带新相互交流建立学习交流园地充分调动干部学习的积极性和主动性从要我学转变到我要学做到以考促学、以学促查以训促学、以训促查全面提升稽查干部业务能力。三是提升办案能力。通过树立刚性稽查、柔性服务理念加强稽查选案、强化检查实施创新审理执行进一步规范稽查工作流程以制度管人、以制度管事、全面提升稽查办案能力。四是提升风险防范能力。通过增强风险防范意识强化廉能制度建设严格内部监督加强外部监督制约加大廉政文化宣传树立廉政典范实行过错责任追究全面提升稽查干部风险防范能力。只有全面提升稽查干部职工能力才能进一步增强干部职工的责任意识、执行意识、效率意识、服务意识和大局意识促进稽查各项工作全面打造地税稽查铁军。

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