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公司财务会计制度及核算办法.doc

公司财务会计制度及核算办法

刘正茂
2017-09-18 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《公司财务会计制度及核算办法doc》,可适用于综合领域

公司财务会计制度及核算办法总则(一)为规范公司财务行为加强财务管理和经济核算适应市场经济发展需要依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。(二)本办法是处理财务事项的规范和准则适应公司所有单位和部门。(三)公司总经理授权会计负责人具体负责本企业的财务管理工作严格执行《会计法》遵守国家法律、法规及财经纪律根据公司实际按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标按规定签批报销有关费用开支接受财政、审计、税务机关的监督等。认真宣传贯彻国家有关财务政策审核重要财务开支事项研究解决执行中的问题负责组织内部财务核算并向有关部门报送财务报表等。(四)公司财务管理体制按照统一领导统一管理的原则。(五)建立健全内部财产物资管理制度财产物资计量验收制度完善内部经济责任制增收节支降低消耗增加盈利。(六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务利用价值形式组织财务活动强化财务管理搞好经济核算围绕生产经营的中心任务开展财务工作为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全数字准确清晰分析要有理有据运用事前计划预测事中核算控制事后分析考核的方法搞好全面财务管理依法合理筹集和使用资金并有效的使用各项财产发挥优势努力提高经济效益。(七)加强财务管理基础工作在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求及时做好原始记录确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节应符合计量的验收管理等工作要求做到计量工具齐全手续齐全计量准确。做好财产物资的清查工作定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损在查明原因分清责任按规定程序报经有关部门批准后应进行相应的账务处理做到账、卡、物三相符。加强内部的财务收支预算管理按预算办理财务事务。三、流动资产的管理流动资产是企业资产的重要组成部分公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。(一)流动资产的性质和范围:流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。(二)各项流动资产的内部管理制度、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项准确反映其形成、回收及增减变化情况每月终了进行核对在确保相符的基础上明确责任积极清理“三角债”及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金参与企业周转缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款一般情况下必须货到付款不准预付。要切实做到根据生产需要资金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收尤其个人借款要严格控制限期交回对限期交不回者扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在年以内(含一年)的各项费用。按批准的范围将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理应按受益期在一年内分期平均摊销计入成本费用如果某项待摊费用已经不能使企业受益应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行在期末分析各项应收款项的可回收性并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提准备金除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外(如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款)不得全额计提坏账准备。(三)存货的管理制度:、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括:各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。、存货的计价原则:采用实际成本法。购入存货的实际成本:包括买价(不包括应负担的增值税)、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗入库前的加工、整理及挑选费用等。自制存货的实际成本:包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。委托外单位加工存货的实际成本包括:实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。投资者投入的存货按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。接受捐赠的存货按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本无发票帐单的按照同类存货的市价计价。盘盈的存货按照同类存货的市场价格计价入账。、领用、发出和结存的计价方法:公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本车间每月按生产计划开领料单负责人签字盖章并由单位负责人签字超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时必须有分管的领导签字。、清查、盘点及处理原则:存货每年终了前月份必须进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点盘点结果与账面记录及时核对对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因报公司领导批准后分别情况予以处理。盘盈的存货冲减管理费用盘亏、毁损与报废的存货扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后计入管理费用存货毁损属于非常损失的扣除保险公司赔偿和残料价值后计入营业外支出。、存货的期末计价:存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量对可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备。四、固定资产管理制度(一)固定资产的计价:固定资产按取得时的实际成本计价。(二)固定资产的折旧方法采用年限平均法:折旧的计提方法是采用年限平均法按月计提折旧。(三)固定资产的净残值率是按固定资产的原值的确定。(四)固定资产管理权限:为管好固定资产公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。(五)固定资产的内部管理制度、固定资产的增加固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行不能擅自购置增加固定资产。、固定资产的报废对固定资产必须正常进行维护、保养充分发挥其性能不能只管用不管修更不能任意拆除报废如确需报废写出报废原因的报告书报有关领导批准办理报废转帐手续。、固定资产管理。按《企业会计制度》规定发生的固定资产修理支出计入有关部门费用根据实际规定一次支出金额较小的中、小修可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内分期平均摊销或预提。、固定资产清查为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符必须对固定资产进行定期或不定期地清查。固定资产清查主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失要追究有关部门人员的责任并处以经济赔偿其净收益或净损失计入当期损益。(六)在建工程的管理在建工程包括施工前准备正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程在建工程按照下列方法计价:自营工程按照直接材料直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价设备安装工程按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理制定执行可行性分析专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。出包工程按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。在建工程发生毁损或者报废按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。在建工程结束应将其列入在建工程节余物资及时清点入库不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。(七)固定资产在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量对可收回金额低于账面价值的差额应当计提固定资产、在建工程减值准备。五、无形资产和递延资产(一)无形资产:无形资产是指公司长期使用但是没有实物形态的长期资产包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。、无形资产按照取得的实际成本计价:投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产按照评估确认或者合用协议约定的金额作价。购入的无形资产按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。自行开发并经法律程序申请取得的无形资产按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价接受捐赠的按照所付单据的金额入帐如果无法取得单据参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。、无形资产的摊销:无形资产计价入账后应从受益之日起在有效使用期限内平均摊入管理费用不留余额(无残值)。无形资产的有效期限按照下列原则确定:法律和合同分别规定有效期限和受益年限的按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。法律无规定有效期限公司合同规定受益年限的按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定。法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的按照不超过年的期限摊销。(二)长期待摊费用:长期待摊费用是指企业已经支出但摊销期在年以上的各项费用包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在年以上的固定资产大修理等费用。、递延资产的计价与摊销:开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出如果支出的数额较大并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。六、成本和费用的管理(一)成本和费用管理是公司财务管理的核心内容努力降低成本费用对于加强在建工程的生产经营管理提高经济效益具有重要作用。(二)成本费用管理坚持统一领导分级核算的原则实行财务部、车间二级核算执行公司下达的成本、费用计划并层层分解落到实处。(三)产品成本核算采用“制造成本法”核算生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入产品制造成本(即产品生产成本)(四)成本核算的一般程序:、对生产费用进行审核和控制确定计入产品成本项目。、将应计入本月产品成本的各种要素费用在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集计算出各种产品的成本。、对既有完工产品又有在产品、半成品按月初的产品费用与本月生产费用之和在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集算出该种完工产品成本。(五)成本的计算方法采用“品种法”“分批法”计算摊入成本的费用分为直接费用和间接费用(要有明细制度)(六)期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用它容易确定其发生的期间而难以判别其所属的产品因而在发生的当期应从当期的损益中扣除期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。(七)成本费用的汇集、分配和计算严格执行“权责发生制”原则。七、销售收入、利润及其分配(一)销售收入的内容:销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入包括产品销售收入和其它业务收入。产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。(二)销售收入的确认:销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加权平均法”核算。交款提货销售指货款已经收到发票帐单和提货单已经交给对方无论产品是否发出都作为收入的实现。预收货款销售以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后不管款项是否收到确认收入的实现。其他方式、商业汇票以发出商品、产品或提供劳务已提供将发票、帐单交给买方并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时不确认销售收入但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。对销售退回的收入应冲减退回当月的销售收入同时冲减退回当月的销售成本。(三)销售收入的日常管理加强销售的日常管理严格按照供货合同管理产品的定货、提货合同由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度加强对其他收入的管理按照编制收入计划落实责任制严格其他销售收入的各项手续制度确保收入及时入帐。(四)利润及其分配、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润补贴收入投资净收益营业外收支净额营业利润=产品销售利润其他销售利润,营业费用,管理费用,财务费用产品销售利润=产品销售净收入产品销售成本产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入销售退回销售折让销售折扣其他销售利润=其他销售收入其他销售成本其他销售税金及附加投资净收益=投资收益投资损失营业外收支净额=营业外收入营业外支出产品销售税金及附加包括:应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等。、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析根据年度生产经营计划经济责任制方案及市场等情况结合实际搞好年、季利润的预测编制利润计划确定目标利润并按月、季、年考核成绩分析利润完成情况通过与目标计划等对比、分析发现问题即使纠正确保利润的实现。、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括:固定资产的盘盈、处理固定资产净收益罚款收入等。营业外支出包括:固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失非常损失。公益救济性捐赠赔偿金、违约金被没收的财物损失税收的滞纳金和罚款等。固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后过失人及保险公司赔款后的差额固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。非常损失:是指自然灾害造成的各项资产净损失(扣除保险公司赔偿款及残值)还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。公益救济性捐赠:是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区贫困地区的捐赠。赔偿金、违约金:是指企业因未履行经济合同、协议而向其他单位支付的赔偿金、违约金罚息等罚款性支出。要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围不得将由营业外支出的开支列作成本、费用亦不得将成本费用计入营业外支出营业外支出的范围严格按国家规定不得扩大。、利润分配及其管理(一)利润总额的分配顺序:利润由公司财务按规定进行统一分配按国家规定做相应的调整后依法缴纳所得税缴纳所得税后的利润除国家另有规定外按照下列顺序分配:提取法定盈余公积、法定公益金。提取任意盈余公积。其他按规定应分配和未分配的利润。八、财务报告与经济效益的评价(一)财务报告:财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果现金流量的文件包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报月、季主要报表是:资产负债表、损益表。年度报表是:资产负债表、利润表、现金流量表。财务情况说明书:主要说明企业生产经营的基本情况利润实现和分配资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项以及需要说明的其他事项。(二)经济效益评价分析:公司按照建立现代企业制度的要求为综合评价公司的财务状况及经营成果根据财政部制定的规章制度特指定以下十项主要评价指标。、销售利润率:反映企业销售收入的获得水平。计算公式:销售利润率=利润总额产品销售净收入×其中产品销售净收入:指扣除销售折让折扣和退回之后的销售净额。、总资产报酬率:用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式:总资产报酬率=(利润总额利息支出),平均资产总额×其中:(平均资产总额期初资产总额期末资产总额),、资本收益率:指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。计算公式:资本收益率=净利润,实收资本×、资本保值增值率:主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式:资本保值增值率=期末所有者权益总额,期初所有者权益总额其中:资本保值增值率=为保值大于为资本增值、资产负债表:用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式:资产负债表=负债总额,资产总额×、流动比率:衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力又称短期偿债能力比率。计算公式:流动比率=流动资产,流动负债×速动比率:指速动资产与流动负债的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力。计算公式:速动比率=速动资产,流动负债×其中:流动资产=流动资产存货、应收帐款周转率:也称收帐比率用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式:应收帐款周转率=赊销净额,平均应收帐款余额×其中:赊销净额=销售收入现销收入销售退回折让折扣平均应收帐款余额=(期初应收帐款余额期末应收帐款余额),、存货周转率:用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数反映产、供、销平衡效率的一种尺度公式如下:存货周转率=产品销售成本,平均存货成本×其中平均存货成本=(期初存货成本=期末存货成本),、社会贡献率:是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。公式如下:社会贡献率=企业社会贡献总额平均资产总额×企业社会贡献总额:即企业为国家或社会创造或支付的价值总额包括(含资金、津贴等工资性收入)劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额应交增值税应交产品消费税及附加应交所得税净利润等。、社会积累率:衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式:社会积累率=上交国家财政总额,企业社会贡献总额×上交国家财政总额:包括应交增值税应交消费税及附加应交所得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法通过与上年周期或同行业对比以及成本降低率效益增长等分析考核各项任务完成情况找出原因指定措施。(四)编制要求、公司财务根据登记完整核实无误的帐簿记录编制报表做到数字真实计算准确内容完整资料齐全各种钩稽关系衔接。、报表及说明要报送及时印章齐全书写认真。、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容切实抓细抓好不断提高报表质量适应管理的要求用以知道经营管理工作。、财务报告及财务报送时间。公司财务部于次月日前报出月季报表并于次月日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标。

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