会计学基础（5）

null 第五章 会计凭证* 第五章 会计凭证目的、要求： 通过本章教学，要了解会计凭证意义、种类和会计凭证的基本 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 ，熟练掌握会计凭证的填列方法。 重点：记帐凭证的内容和填列方法 难点：记帐凭证的内容和填列方法 本章教学内容： 第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递与保管* 本章教学内容： 第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递与保管第一节 会计凭证的意义和种类*第一节 会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念nullnullnullnull会计凭证的含义: 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账薄的书面证明。填制和审核会计凭证是会计核算的一种专门方法，是会计核算工作的基础环节。 二、会计凭证的作用 ■是提供原始资料、传递经济信息的工具 ■是登记账簿的依据 ■是加强经济责任制的手段 ■是实行会计控制的条件 null三、会计凭证的种类 会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为： *三、会计凭证的种类 会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为： 第二节 原始凭证*第二节 原始凭证一、原始凭证的概念 原始凭证：是在经济业务发生或完成时，由经办人员直接填制或取得，用以记录经济业务的具体内容和完成情况，具有法律效力的书面证明。它是会计核算的原始资料和主要依据。 ■填制程序：经济业务发生或完成时取得或填制 ■主要内容：记录经济业务具体内容和完成情况 ■主要作用：是会计核算的原始资料和主要依据null*null二、原始凭证的种类 1.原始凭证按其取得来源不同，划分为： （1）自制原始凭证是指本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时填制的凭证。如：收料单、领料单、产品入库单和销货发票等。 （2）外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人取得的凭证。如：增值税专用发票、火车票、对外支付款项时取得的收据等。自制原始凭证 外来原始凭证原始凭证nullnull2.原始凭证按其填制手续和内容不同，可以划分为： （1）一次凭证：是指一次只记载一项业务或同时记载若干项同类经济业务；填制手续是一次完成的原始凭证。如：领料单、增值税专用发票等。 注意：外来原始凭证一般都是一次凭证。*2.原始凭证按其填制手续和内容不同，可以划分为： （1）一次凭证：是指一次只记载一项业务或同时记载若干项同类经济业务；填制手续是一次完成的原始凭证。如：领料单、增值税专用发票等。 注意：外来原始凭证一般都是一次凭证。nullnull（2）累计凭证：是指在一定时期内连续记载不断重复发生的同类经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的凭证。如：限额领料单。null（3）汇总原始凭证：是根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总，而重新编制的凭证。如：发料凭证汇总表（领料单汇总表）、工资结算汇总表及差旅费报销单等。null原始凭证的种类三、原始凭证的基本内容（P84） 1．原始凭证的名称； 2．填制凭证的日期和凭证编号； 3．接受凭证的单位名称（对方单位名称）； 4．经济业务的内容、数量、单价和金额； 5．填制凭证单位的名称及经办人员的签名或盖章； 6．其他补充内容。如与经济业务有关的经济 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、费用预算、计划指标等。*三、原始凭证的基本内容（P84） 1．原始凭证的名称； 2．填制凭证的日期和凭证编号； 3．接受凭证的单位名称（对方单位名称）； 4．经济业务的内容、数量、单价和金额； 5．填制凭证单位的名称及经办人员的签名或盖章； 6．其他补充内容。如与经济业务有关的经济合同、费用预算、计划指标等。null四、原始凭证的填制 (一)原始凭证填制的依据 1.根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填制。如：根据实际领用的材料名称和数量填制领料单。 2.根据账簿记录对有关经济业务加以归类、整理编制。如：月末计算产品成本时，根据“制造费用”账户本月借方发生额，填制“制造费用分配表”。 3.根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。如：“发出材料汇总表”等。*四、原始凭证的填制 (一)原始凭证填制的依据 1.根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填制。如：根据实际领用的材料名称和数量填制领料单。 2.根据账簿记录对有关经济业务加以归类、整理编制。如：月末计算产品成本时，根据“制造费用”账户本月借方发生额，填制“制造费用分配表”。 3.根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。如：“发出材料汇总表”等。null*（二）原始凭证的填制要求 １.记录真实。原始凭证上记载的经济业务，必须与实际情况相符，不允许有歪曲和弄虚作假。 ２.手续完备。 ①凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。 ②一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套写。 ③发生销货退回时，除填制退货发票外，必须取得对方的收款收据或开户行的汇款凭证，不得以退货发票代替收据。 ④各种借款的收据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。⑤经有关部门批准办理的特殊业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件，或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 3.内容齐全。原始凭证的各项内容，必须根据实际情况详尽地填写齐全，不得遗漏，或省略不填。 4.书写 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 。 ①文字要按规定书写，字迹工整、清晰，易于辨认，不得使用未经国务院颁布的简化字。 *⑤经有关部门批准办理的特殊业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件，或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 3.内容齐全。原始凭证的各项内容，必须根据实际情况详尽地填写齐全，不得遗漏，或省略不填。 4.书写规范。 ①文字要按规定书写，字迹工整、清晰，易于辨认，不得使用未经国务院颁布的简化字。 ②人民币大小写要规范。 ■小写： 合计的小写金额前要冠以货币符号，且货币符号与阿拉伯数字之间不得留有空隙，所有以元为单位的阿拉伯数字，一律写到角分，无角分的要补“0”。如： ￥107000.53； ￥107000.00 ■大写： A、能熟练书写大写数字。壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角、分、零、整。 *②人民币大小写要规范。 ■小写： 合计的小写金额前要冠以货币符号，且货币符号与阿拉伯数字之间不得留有空隙，所有以元为单位的阿拉伯数字，一律写到角分，无角分的要补“0”。如： ￥107000.53； ￥107000.00 ■大写： A、能熟练书写大写数字。壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角、分、零、整。 nullB、大写金额最后为“元”的应加写“整（或正）”字断尾； C、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。 ￥110000.80的大写：壹拾壹万元零捌角整。 ￥107000.53的大写：壹拾万零柒仟元零伍角叁分。 注意：原始凭证各项内容一般均不允许涂改，如有错误应当由出具单位重开或更正。对于重要的原始凭证填写错误，必须注销原凭证，另行重新填写。null5.填制及时。在经济业务发生或完成后，及时填制。 ※原始凭证基本填制要求 ●记录真实 ●手续完备 ●内容齐全 ●书写规范 ●填制及时 五、原始凭证的审核*五、原始凭证的审核 （一）审核目的。为了保证原始凭证内容的真实性和合法性，防止不符合填制要求的原始凭证影响会计信息的质量，必须由会计部门对一切外来的和自制的原始凭证进行严格的审核。null（二）审核内容。 1、真实性审核 ■审核原始凭证本身的真假 ■审核原始凭证所记录的经济业务是否真实 2、合法性审核 ■审核原始凭证所反映的经济活动内容是否符合国家财经法规等。 3、合理性审核 ■审核原始凭证所反映的经济活动内容是否符合有关 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 。 4、合规性审核 ■审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。null（三）审核后的处理： （1）审核无误的，会计人员应当立即给予办理；（形式和内容） （2）不真实、不合规、不合法的原始凭证，会计人员应拒绝办理，并要向单位负责人报告。（内容） （3）记载不准确、不完整的原始凭证，应予退回，并按规定更正、补充。（形式） *第三节 记账凭证*第三节 记账凭证一、记账凭证的概念 记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证。它是登记账簿的直接依据。null*■填制程序：依据审核后的原始凭证填制 ■主要内容：确定会计分录 ■主要作用：是登记账簿的直接依据nullnull二、记账凭证的种类 （一）记账凭证按用途不同分类：null1、专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映特定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 ▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：null▲专用记账凭证种类： ★收款凭证★付款凭证★转账凭证nullnullnull 2、通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。null（二）按记账凭证上填列的会计科目数目分类null 1、单式记账凭证 ▲含义：是一种把一笔经济业务的会计分录拆开，分散记录在几张凭证上的记账凭证。即在一张记账凭证上只填列每笔会计分录的一方科目，每笔经济业务涉及几个科目，就应填制几张记账凭证。 填列借方科目的称为借项记账凭证； 填列贷方科目的称为贷项记账凭证。 ▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。nullnull2、复式记账凭证 ▲含义：在一张凭证上完整地列示出每笔会计分录所涉及的全部科目。专用记账凭证和通用记账凭证均为复式记账凭证。null3、单式记账凭证与复式记账凭证的优缺点 null（三）按记账凭证按包括的业务内容分类 null1、单一记账凭证 ▲含义：在一张记账凭证上，只包括一笔会计分录的记账凭证。专用记账凭证和通用记账凭证均为单一记账凭证。null2、汇总记账凭证 ▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。（P88、P89、P231、P232）null▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。nullnullnull3、科目汇总表： ▲含义：根据一定时期内所有的记账凭证，按照相同会计科目定期汇总编制的记账凭证。（ P89、P229）null ▲格式：null*三、记账凭证的基本内容（P87） 所有记账凭证一般都具备以下几方面内容： 1.记账凭证的名称； 2.填制凭证的日期和凭证编号； 3.经济业务的内容摘要； 4. 记账符号（记账方向）、账户名称（包括一级、二级或明细）和金额；（即：会计分录） 5.所附原始凭证的张数（附件）； 6.填制单位的名称及有关人员的签章。null四、记账凭证的填制方法与要求*四、记账凭证的填制方法与要求（一）填制方法（专用记账凭证） 1、收款凭证的填制（P82） 收款凭证是根据有关库存现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制的。 左上方“借方科目”栏：应填列“库存现金”、“银行存款”科目。 下方“贷方科目”栏：应填列与上述“库存现金”、“银行存款”科目相对应的一级科目及其明细科目。null借：银行存款 23400 贷：主营业务收入—甲产品 20000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34002、付款凭证的填制 付款凭证是根据有关库存现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。 左上方“贷方科目”栏：应填列“库存现金”，“银行存款”科目， 下方“借方科目”栏：填列与上述“库存现金”、“银行存款”相对应的科目。*2、付款凭证的填制 付款凭证是根据有关库存现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。 左上方“贷方科目”栏：应填列“库存现金”，“银行存款”科目， 下方“借方科目”栏：填列与上述“库存现金”、“银行存款”相对应的科目。null借：材料采购—A材料 10000 应交税费—应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700null特别提醒！对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，如从银行提取现金、把现金送存银行等，为避免重复记账，一律只编制付款凭证，而不再编制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 2 000 收款 贷：库存现金 2 000 付款3、转账凭证的填制 转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明细科目。 借方科目应记金额：在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。 贷方科目应记金额：在贷方科目同一行的“贷方金额”栏填列。（不设主体科目）*3、转账凭证的填制 转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明细科目。 借方科目应记金额：在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。 贷方科目应记金额：在贷方科目同一行的“贷方金额”栏填列。（不设主体科目）null借：生产成本—甲产品 10000 贷：原材料—钢材 10000null（二）填制要求 ◆要符合填制原始凭证和记账凭证的共同要求： （1）记录真实（2）手续完备（3）内容齐全 （4）书写规范（5）填制及时 ◆填制记账凭证时还应注意以下四点： （1）摘要简明 （2）科目运用准确 （3）连续编号 （4）附件齐全 null ◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆连续编号 ◆附件齐全 null附注：记账凭证的编号方法 ■通用记账凭证，可按全部经济业务发生的先后顺序编号，每月从1号编起，连续往后编。 ■专用记账凭证的编号方法，通常有2种。nullnull*五、记账凭证的审核 1.一致性审查。审核是否附有原始凭证，内容和金额与原始凭证是否相符； 2.正确性审查。审核会计分录编制是否正确； 3.完整性审查。审核有关项目填列是否齐全，有关人员是否签名盖章。null只有审核无误的记账凭证，才能据以记账。第四节 会计凭证的传递与保管*第四节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递 1.会计凭证传递的含义 会计凭证从取得或填制时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间按照规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的程序或环节。nullnull 2. 会计凭证传递的内容 ▼有序的传递路线：保证凭证沿着简洁、合理的路线传递 ▼合理的传递时间：保证会计工作秩序，提高工作效率 ▼严密的传递手续：保证会计凭证的安全和完整二、会计凭证的保管 会计凭证是各项经济活动的历史记录，是重要的经济档案，对使用过的会计凭证应由会计部门加以整理、归类，并送交档案部门妥善保管。*二、会计凭证的保管 会计凭证是各项经济活动的历史记录，是重要的经济档案，对使用过的会计凭证应由会计部门加以整理、归类，并送交档案部门妥善保管。null◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 （1）整理归类 各种记账凭证，连同所附原始凭证，按记账凭证的编号顺序进行整理，加具封面、封底定期（每天、第五天、每旬或每月）装订成册，并在封面上注明单位名称、凭证种类、所属年月和起止日期、起讫号码、凭证张数等。nullnull（2）造册归档 会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，当年的会计凭证，年终可由会计部门保管一年，期满后，应编造清册移交本单位档案部门保管。 （3）控制借阅 会计凭证原则上不得借出，对已归档凭证的查阅、调用和复制，都应得到批准，并办理一定的手续。 （4）会计凭证的销毁 会计凭证的保管期限一般为15年，保管期未满，任何人不得销毁。保管期满后，必须按规定的 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 和程序，并办理一定的手续方可予以销毁。*（2）造册归档 会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，当年的会计凭证，年终可由会计部门保管一年，期满后，应编造清册移交本单位档案部门保管。 （3）控制借阅 会计凭证原则上不得借出，对已归档凭证的查阅、调用和复制，都应得到批准，并办理一定的手续。 （4）会计凭证的销毁 会计凭证的保管期限一般为15年，保管期未满，任何人不得销毁。保管期满后，必须按规定的制度和程序，并办理一定的手续方可予以销毁。null*附录：企业和其他组织会计档案保管期限表本章思考题 1. 什么是会计凭证 ? 它在会计工作中的地位与作用如何 ? 2. 什么是原始凭证？如何分类？ 3. 什么是记账凭证？如何分类？ 4. 填制记账凭证应符合哪些具体要求 ? 5. 如何审核原始凭证与记账凭证 ? 6. 收款、付款、转账凭证各填制何种经济业务 ? 7. 会计凭证保管的一般要求是怎样的 ?*本章思考题 1. 什么是会计凭证 ? 它在会计工作中的地位与作用如何 ? 2. 什么是原始凭证？如何分类？ 3. 什么是记账凭证？如何分类？ 4. 填制记账凭证应符合哪些具体要求 ? 5. 如何审核原始凭证与记账凭证 ? 6. 收款、付款、转账凭证各填制何种经济业务 ? 7. 会计凭证保管的一般要求是怎样的 ?