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个人所得税巴士新.ppt

个人所得税巴士新

lolitty
2013-02-10 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《个人所得税巴士新ppt》,可适用于高等教育领域

四、个人所得税四、个人所得税(一)概述(二)个人所得税的税制要素(三)个人所得税的计算(四)个人所得税的申报与缴纳(五)我国个人所得税改革(一)概述(一)概述个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税是直接税。个人所得税的特点()实行分类征收()累进税率与比例税率并用()费用扣除额较宽()按月按次计算()采用自行申报和代扣代缴两种纳税方法。()实行分类征收()实行分类征收将个人取得的所得划分为类分别适用不同的费用减除标准、不同的税率结构和不同的计税方法。优点:可以广泛采用源泉扣缴办法加强源泉控管简化纳税手续方便征纳双方。()按月按次计算()按月按次计算对工薪所得实行按月计算对于劳务所得、稿酬所得、承包租赁所得、特许权使用费所得、财产转让所得、财产租赁所得、股息利息红利所得、偶然所得实行按次征收。(二)个人所得税的税制要素(二)个人所得税的税制要素纳税人征税范围税率优惠政策纳税人纳税人我国依据住所和居住时间标准将纳税人分为:()居民纳税人()非居民纳税人()扣缴义务人自年月号起个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。()居民纳税人()居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满年的个人。负有无限纳税义务即无论是来源于中国境内还是境外的所得都要在中国境内缴纳个人所得税。()非居民纳税人()非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定标准的纳税人。承担有限纳税义务即只就其来源于中国境内的所得向中国境内缴纳所得税。()扣缴义务人()扣缴义务人凡支付应纳税所得的单位和个人都是个人所得税的扣缴义务人。征税范围征税范围一般规定:具体化为个税目。特殊规定:下列所得不论支付地是否在中国境内均为来源于中国境内的所得:()在中国境内任职、受雇而取得的工薪所得()在中国境内从事生产活动而取得的生产经营所得()以任职、受雇、履约等在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得()将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得()转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产以及在中国境内转让其他财产取得的所得()提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权在中国境内使用的所得()因持有我国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。税率税率()工资、薪金所得()个体工商业户的生产经营所得()稿酬所得()劳务报酬所得()特许权使用费所得等此外还对有关所得项目规定予以减征或加成征收。()工资、薪金所得()工资、薪金所得适用九级超额累进税率税率从~。全月应纳税所得额:是指以每月工资、薪金的收入额减除费用元后的余额或扣除附加减除费用后的余额。()个体工商业户的生产经营所得()个体工商业户的生产经营所得适用五级超额累进税率税率从~。个人独资企业和合伙企业的生产经营所得企事业单位的承包、租赁经营所得适用该税率。全年应纳税所得额:对个体工商户的生产经营所得来说是指以每一纳税年度的收入总额减成本、费用及损失后的余额对企事业单位的承包、租赁经营所得来说是指以每一纳税年度的收入总额减必要费用后的余额。()稿酬所得()稿酬所得适用的比例税率并按应纳税额减征故其实际适用税率为(×)。()劳务报酬所得()劳务报酬所得适用的比例税率但是对劳务报酬所得一次收入畸高的可实行加成征收。加成规定:对劳务报酬所得一次性收入畸高的规定在适用税率征税的基础上实行加成征税办法。具体如下:万~万元:加征成税率万元以上:加征成税率()特许权使用费所得等()特许权使用费所得等特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得等适用的比例税率。优惠政策优惠政策()免税项目()减税项目()暂免征税项目(三)个人所得税的计算(三)个人所得税的计算应纳税所得额的确定计算境外所得的税额扣除综合练习一综合练习二综合练习三应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定按不同的应税项目分别计算。()费用减除标准()附加减除费用的范围和标准()每次收入的确定()其他规定()费用减除标准()费用减除标准工资、薪金所得:个体工商户的生产经营所得:对企事业单位的承包、租赁经营所得:劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得:财产转让所得:利息、股息、红利偶然和其他所得:工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税所得额=全月收入费用()附加减除费用的范围和标准()附加减除费用的范围和标准是指一定范围内的人员在每月工资、薪金所得减除元的基础上再减除元。主要有:在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍人员在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员华侨和香港、澳门、台湾同胞也参照这一标准。个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额成本、费用以及损失对企事业单位的承包、租赁经营所得对企事业单位的承包、租赁经营所得应纳税所得额=全年承包、租赁经营收入(必要费用每月×)例张某从年月起承包一企业年终根据承包合同的规定和实际经营利润一次取得承包收入张某应纳税所得额=×=(元)劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得每次收入不超过元的减除费用元元以上的减除的费用余额为应纳税所得额。例劳务报酬例劳务报酬某歌星一次取得表演收入,元计算应纳个人所得税税额。劳务报酬在万万元加征成应纳所得税额=,×()×,=,(元)稿酬所得稿酬所得某作家取得一书稿酬收入,元计算其应纳个人所得税税额。减征规定:对稿酬所得规定在适用税率征收时按应纳税额减征,×()××()=,财产转让所得财产转让所得应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。合理费用是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。例例例某人建房一栋造价元支付费用元建成后转让房屋售价元在卖房过程中按规定支付交易等有关费用元。应纳税所得额=()=(元)利息、股息、红利偶然和其他所得利息、股息、红利偶然和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。()每次收入的确定()每次收入的确定劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得利息、股息、红利所得偶然所得其他所得。劳务报酬所得劳务报酬所得只有一次收入的以取得该项收入为一次属于同一事项连续取得收入的以一个月内取得的收入为一次。稿酬所得稿酬所得同一作品再版取得的所得应视为另一次稿酬所得计征同一作品先在报刊上连载然后再出版或者先出版再在报刊上连载应视为两次稿酬所得同一作品在报刊上连载取得收入的以连载完成后取得的所有收入合并为一次同一作品出版和发表后因添加印数而追加稿酬的应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬的方式取得的稿酬收入应合并计算为一次。()其他规定()其他规定个人捐赠的:未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分可以扣除向农村义务教育的捐赠可全额扣除。个人所得用于资助的:可全额在下月或下次或当年计征个人所得税时从应纳税所得额中扣除个人取得实物和有价证券所得的:实物按取得的凭证上所注明的价格计算无凭证的参照当地市场价格有价证券根据票面价格和市场价格核定。计算计算()一般情况下的计算()几种特殊情况下的计算()一般情况下的计算()一般情况下的计算工资薪金所得:应纳税额=应纳税所得额X适用税率速算扣除数个体工商户生产、经营所得个人独资、合伙企业所得:全年应纳税所得额=收入总额(成本费用损失准予扣除的税金)全年应纳税额=应纳税所得额*适用税率速算扣除数对企事业单位承包、租赁经营所得:全年应纳税所得额=个人承包、租赁经营收入总额每月必要费用扣除合计数*全年应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率速算扣除数劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:应纳税所得额=每次收入总额或=每次收入总额×()应纳税额=应纳税所得额*适用税率财产转让所得:应纳税所得额=每次收入额财产原值合理费用应纳税额=应纳税所得额*适用税率利息股息红利所得、偶然所得、其他所得:应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)*适用税率例(偶然所得)例(偶然所得)某人在参加商场的有奖销售过程中中奖所得共计元。当该人领奖时商场要其支付个人所得税该人拿出元捐赠给敬老院在商场代扣税款后此人可拿到多少现金?因为=小于所以其捐赠可全额从应税所得额中扣除。应纳税所得额==(元)商场代扣代缴税额=×=(元)实际可得现金==(元)例(租金)例(租金)王某每月取得租金收入元每月需缴纳有关税费元则王某每月应纳的个人所得税:()×=(元)例题(工资)例题(工资)某纳税人月份工资收入元该月应纳个人所得税:()=×=(元)()几种特殊情况下的计算()几种特殊情况下的计算对一次取得数月奖金或年终加薪的征税对在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金的征税。对一次取得数月奖金或年终加薪的征税对一次取得数月奖金或年终加薪的征税当月所得超过元的:全额纳税某人每月工资为元年末一次性取得奖金元计算这笔奖金的应纳税额。=税率扣除数×=当月所得不足元的:当月所得不足元的:应纳税所得额=奖金收入(当月工资)例:某人每月工资元年末一次性取得奖金元计算这笔奖金的应纳税额。()=税率扣除数×=中方人员取得的工资、薪金的征税中方人员取得的工资、薪金的征税对雇佣单位和派遣单位分别支付的只由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用派遣单位支付的不减除费用。纳税人应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单和完税凭证原件到税务机关汇算清缴多退少补。例:某人为一外商投资企业的中方工作人员年月取得外方支付的薪金元同时他还取得所在派遣单位发给的工资元则两个单位应该如何扣缴税?此人实际缴纳的个人所得税为多少?例解析例解析外商投资企业应代扣代缴的个人所得税为:()×=(元)派遣单位应代扣代缴的个人所得税为:×=(元)此人实际应缴的个人所得税为:()=×=所以此人应补缴=元。境外所得的税额扣除境外所得的税额扣除纳税人在中国境外的所得准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。()依据我国税法规定计算应纳税额()区别不同国家和地区()已缴纳的税额低于扣除限额的应缴纳差额部分超过扣除限额的可以在以后纳税年度补扣。例例某日籍来华人员已在中国境内居住年。年月取得美国一家公司支付的净薪金所得(已折合为人民币下同)已被扣缴所得税元。同月还从德国取得净利息所得元已被扣缴所得税元。经核查境外完税凭证无误。计算此人在中国境内应缴纳的所得税。例解析例解析来自美国的所得的扣除限额=()×=(元)来自德国的所得的扣除限额=()×=(元)此人应纳所得税=()()=(元)综合练习一综合练习一有一中国公民年月至月从中国境内取得工资、薪金收入元取得稿酬收入元当年还从A国取得特许权使用费收入元从B国取得利息收入元。该纳税人已按A国、B国税法规定缴纳了个人所得税元和元。计算该纳税人年应纳个人所得税税额。综合练习一解析综合练习一解析()中国境内工薪收入应纳税额=()=××=(元)()中国境内稿酬收入的应纳税额=()××()=(元)()A国收入按我国税法规定的应纳税额=×()×=(元)()B国收入按我国税法规定的应纳税额=×=(元)应补缴纳税款:=(元)()该纳税人年应纳个人所得税税额=(元)综合练习二综合练习二张某系单位职工他于月份取得收入如下:()月工资元奖金元()为某单位进行工程设计收入元同时拿出元通过希望工程基金会捐赠给希望小学()取得县政府颁发的科技奖元因检举揭发他人违法犯罪行为获政府部门奖金元()在A国取得特许权使用费收入元已在A国缴纳个人所得税元在B国取得稿酬收入元已在B国缴纳个人所得税元。计算张某应缴纳的个人所得税。综合练习二解析综合练习二解析()月工资薪金收入合计为元奖金。不纳税()取得工程设计费收入属于劳务报酬所得应纳税:捐赠扣除限额=×()×=(元)应纳税额=×()×=(元)()省级以上的科技奖可免税县级的应该征税因检举揭发所获得的奖金免税:×=(元)()A国收入的扣除限额=×()×=(元)所以应补缴元()B国收入的扣除限额=()×=(元)张某应缴个人所得税==(元)综合练习三综合练习三甲某是我国地矿研究所的专家每月工资收入元。当年缴税年度里甲某向某地矿局提供一项专用技术一次取得特许权使用费元出版专著一本获稿酬元。该年度甲某曾出访美国出访美国期间在大学讲学获得收入美元(若汇率:)此项所得在美国已缴纳个人所得税美元。根据上述资料计算甲某年度应纳个人所得税税额。综合练习三解析综合练习三解析()工资收入全年应纳的个人所得税=()××=(元)()转让专有技术收入应纳的个人所得税=×()×=(元)()稿酬收入应纳的个人所得税=×()××()=(元)()在美国的讲学收入在我国的抵减限额=*×()=×=(元)在美国已纳税元(*)需在我国补税()=。(四)个人所得税的申报与缴纳(四)个人所得税的申报与缴纳自行申报纳税代扣代缴自行申报纳税自行申报纳税纳税人:()从两处或两处以上取得工资薪金所得的()取得应税所得没有扣缴义务人的()分笔取得属于一次劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的()取得应纳税所得扣缴义务人未按规定扣缴的。代扣代缴代扣代缴()扣缴义务人()代扣代缴的范围()代扣代缴的期限()代扣代缴的地点()扣缴义务人()扣缴义务人凡支付个人应纳税所得的企业(公司)事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位和个人为个人所得税的扣缴义务人。()代扣代缴的范围()代扣代缴的范围包括个人所得税法除个体工商户以外所列的各个项目其形式包括现金支付、汇款支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。(五)我国个人所得税改革(五)我国个人所得税改革存在问题改革思路发展趋势存在问题存在问题缺乏调控力度:对少数高收入者和隐性收入者控管不力对国家鼓励的行业和领域出现“逆向调节”弊端。改革思路改革思路课税模式的选择起征点或扣除标准边际税率和级距征管。课税模式的选择课税模式的选择现行课税模式是分类所得税制:易造成纳税人的税负扭曲使在同等收入水平下所得来源多的综合收入由于扣除项目多而缴较少的税收而所得来源单一的由于扣除项目少而缴相对多的税收难以体现“公平税负、合理负担”的原则。征管征管有效解决税务机关与纳税人信息不对称问题确立个人申报责任和调整汇算时间的问题。发展趋势发展趋势()提高起征点()将分类征税改为综合征税()调整税率结构()扩大征税范围()强化税收征管本章学习重点及课堂练习本章学习重点及课堂练习学习重点:个人所得税的特点?我国对居民和非居民纳税人是如何划分的?各项所得的税率和扣除标准是如何具体规定的?个人所得税的计算。我国个人所得税的发展趋势。课堂练习一、单项选择题个人所得税法规定在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金其纳税地点选择是()。A纳税人户籍所在地B纳税人选择一地申报纳税C税务部门指定地点D收入来源地下列所得中哪些所得可不征收个人所得税()。A股票、红利所得B特许权使用费所得C偶然所得D股票转让所得根据税法规定稿酬所得应缴纳的个人所得税的实际税率为()。ABCD下列所得一次收入畸高的可以实行加成征收()。A劳务报酬所得B利息所得C稿酬所得D偶然所得陈某与某单位签定承包经营招待所的协议。协议中规定招待所的经营成果归发包单位所有发包单位每年向陈某支付报酬万元年终根据招待所的盈亏情况给予一定奖励或处罚对陈某取得的所得应按()项目计算征收个人所得税。A劳务报酬所得B工资、薪金所得C个体户生产经营所得D对企事业单位的承包经营、承租经营所得按税法规定向个人支付()时不用代扣代缴个人所得税。A偶然所得B个体工商户的生产经营所得C其他所得D对企业、事业单位的承包经营所得下列人员为个人所得税的非居民纳税义务人的是()。A中国国内公民B在中国境内居住不满一年的外籍人员C在中国境内有住所的个人D在中国境内定居的外国侨民利息、股息、红利所得偶然所得和其他所得以()收入额为应纳税所得额。A每次B每月C每季D每年二多项选择题下列各项所得应征个人所得税的是()。A劳务报酬所得B稿酬所得C保险赔款D民政部门支付给个人的生活困难补助个人取得应纳税所得的形态包括()。A现金B有价证券C实物D抵押票据应征个人所得税的工资、薪金所得包括()。A年终加薪B职务工资C一般性奖金D交通费补贴下列项目中计征个人所得税时允许从总收入中扣除元的有()。A房屋收入元B有奖销售中一次获奖元C一次取得咨询费收入元D稿费收入元下列个人所得适用比例税率的是()。A财产租赁所得B对企事业单位的承包经营所得C稿酬所得D偶然所得下列行业职工取得的工资、薪金所得可以实行按年计算、分月预缴、年终汇算清缴办法计征个人所得税的有()。A旅游业B采掘业C远洋捕捞业D远洋运输业下列()所得每次收入不超过元的减除费用元每次收入超过元的减除的费用其余额为应纳税所得额。A劳务报酬B稿酬C特许权使用费D财产租赁个人有下列()情形的必须向税务机关自行申报所得并缴纳税款。A从两处或两处以上取得工资、薪金所得的B取得应纳税所得没有扣缴义务人的C分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的D取得应纳税所得扣缴义务人未按照规定代扣代缴的E税务主管部门规定必须自行申报纳税的三、判断题对股票转让所得也应征收个人所得税。个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金免征个人所得税。个人所获得的保险赔款应给予免征个人所得税。因严重自然灾害而造成重大损失的可减征个人所得税。在中国境内的外商投资企业工作的外籍人员其附加减除费用的标准为元。财产租赁所得应以每次取得的收入为一次计税。同一事项连续取得收入的应以一个月内取得的收入为一次计税。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入在万元以下(含万元)的暂免征收个人所得税超过万元的超额部分征收个人所得税。

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