2 货币资金

nullnull主讲：东北财经大学会计学院 许龙德 xld119@163.com第二章　货币资金第二章　货币资金第一节　库存现金 第二节　银行存款 第三节　其他货币资金 第一节　库存现金第一节　库存现金一、现金的概念及特征 狭义的现金：库存现金 广义的现金：包括库存现金、银行存款以及其 他可以普遍接受的流通手段。 不包括的内容:如收到的远期票据、借据等。 国际惯例是广义的现金概念，我国的会计惯例 是狭义与广义并存，本章研究狭义的现金。 null库存现金特征： 货币性 通用性 流动性二、　库存现金的管理内容二、　库存现金的管理内容1.库存现金的使用范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； 各种劳保、福利费用； null向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 央行确定的需要支付现金的其他支出。 null2.库存现金的限额 最高限额：3-5天日常零星开支所需现金。 特殊情况：可多于5天，最多15天。 由开户银行确定。 null3、库存现金日常管理规定 当日送存； 不得坐支现金； 不得白条顶库； 不准谎报用途套取现金；null不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不得公款私存； 不得设置小金库。 null4.库存现金的内部控制 实行职能分开原则； 现金收付必须有合法的原始凭证； 建立收据和发票的领用 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ； 加强监督与检查； 企业的出纳人员应定期轮换。三、　库存现金的序时核算三、　库存现金的序时核算 序时核算的方法 设置并登记现金日记账。 格式：三栏式或多栏式 有外币现金的企业，分别按币种设置“现金日记账”进行序时核算。 四、库存现金的总分类核算四、库存现金的总分类核算1.科目：“库存现金” 库存现金收入的总分类核算：收款凭证 库存现金支出的总分类核算：付款凭证 逐笔或汇总（企业自定汇总时间） null收款凭证： 逐笔： 汇总： 借：库存现金1170 借：库存现金1370 贷：主营业收入1000 贷：主营业务收入1000 应交税费170 应交税费 170 其他应收款 200 返回null付款凭证 逐笔： 汇总： 借：管理费用500 借：管理费用500 贷：库存现金500 销售费用400 备用金等700 贷：库存现金1600null2.备用金的核算 什么是备用金 备用金管理：先领后用，用后报销；三个环节。 两种 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ： 随借随用，用后报销； 定额备用金。 单独设置“备用金”科目核算。null车间管理人员预借备用金600元。 借：备用金 600 贷：库存现金 600 实际支出530元，予以报销。 借：制造费用 530 贷：备用金 530null 退回70元。 借：库存现金 70 贷：备用金 70 返回 null企业为行政管理部门确定定额备用金10000元，已领取。 领取时：借：备用金 10000 贷：库存现金 10000 报销时：借：管理费用 8000 贷：库存现金 8000null 取消定额备用金制度时：取消时，行政 管理部门结存现金3600元，实际应报销6400 元。 借：管理费用 6400 库存现金 3600 贷：备用金 10000 五、　现金的清查五、　现金的清查目的：保证账实相符、和财产安全完整。 清查方法：清点库存现金并与现金日记账核对。 清查结果：账实相符或者不符（溢余或短缺） 会计处理方法： 设置科目：“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 null现金溢余的核算 发现时 　借：库存现金 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因，批准处理后　　 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：库存现金/其他应付款/营业外收入null现金短缺的核算 发现时 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：库存现金 批准处理后 　借：库存现金/其他应收款/管理费用 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢第二节 银行存款第二节 银行存款一、　银行存款账户 二、　银行存款的核算 三、　银行存款的清查 四、　银行存款的转账结算一、　银行存款账户一、　银行存款账户银行存款账户的类型和用途 基本存款账户：日常经营活动资金收付及其 工资、奖金和现金的支取，一般只有一个， 日常转账结算和现金收付。 一般存款账户：借款或其他结算需要设立， 可以借款转存、归还和其他结算的资金收付 及现金缴存，但不能支取现金。null 专用存款账户：特定用途，专款专用。 临时存款账户：临时生产经营活动的需要设立，最长不可超过2年。 二、　银行存款的核算二、　银行存款的核算序时核算 方法同现金：设置并登记银行存款日记账。 总分类核算 科目：银行存款 方法同库存现金 逐笔或定期填制汇总收付款凭证。三、　银行存款的清查三、　银行存款的清查清查方法：银行存款日记账和银行对账单核对，每月至少一次。 账实不符的原因：记账错误；存在未达账项。 实有数确定方法： 编制“银行存款余额调节 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf ” null未达账项的种类 a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。 返回 　银行存款余额调节表　银行存款余额调节表四、　银行存款的转账结算四、　银行存款的转账结算1.转账结算 企业单位之间的款项收付不是动用现金，而 是由银行从付款单位的存款账户划转到收款 单位的存款账户的货币清算行为。2.转账结算方式2.转账结算方式 国内转账结算方式 票据结算方式 银行汇票 银行本票 支票 商业汇票 null 其他结算方式 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 null 国际结算方式 信用证 托收 汇付 第三节　其他货币资金第三节　其他货币资金一、　其他货币资金的核算内容 二、　其他货币资金的核算一、　其他货币资金的核算内容一、　其他货币资金的核算内容其他货币资金的含义 其他货币资金，是指除现金、银行存款之外 的货币资金，与货币有等同或相近支付能 力。null其他货币资金包括的内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款二、　其他货币资金的核算二、　其他货币资金的核算一般业务类型 银行转入 实际支付 余额结转 业务例示，以外埠存款为例。null企业在外地开立采购专户，转入款项28000元。 开立帐户时： 借：其他货币资金-外埠存款 28000 贷：银行存款 28000null 采购人员交来采购凭证，材料价款20000元，应交增值税3400元。材料已入库。 借：原材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：其他货币资金-外埠存款 23400null 余款4600元通过银行退回. 借：银行存款 4600 贷：其他货币资金-外埠存款 4600 注：银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目不同而已。其他内容账务处理方法略。 复习思考 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 复习思考题货币资金包括哪些内容？ 库存现金管理的规定有哪些？ 什么是备用金？如何核算？ 库存现金如何清查？发生溢余如何处理？ 银行存款如何清查？未达账项如何处理？ 其他货币资金包括哪些内容？