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预算管理模式.doc

预算管理模式

chu.kun1993
2013-01-28 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《预算管理模式doc》,可适用于高等教育领域

预算管理模式同义词:什么是预算管理模式、预算管理模式是什么、目录•什么是预算管理•预算管理模式的比较•企业如何选择预算管理模式显示部分HYPERLINK"javascript:void()"显示全部什么是预算管理回目录  企业预算管理是在企业战略目标的指引下通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动全面提高企业管理水平和经营效率实现企业价值最大化的一种管理方法。企业全面预算管理是一项重要的管理工具能够帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。  预算管理四种模式的基本操作程序、适用范围及其优缺点。预算管理模式的比较回目录  一、以销售为核心的预算管理模式  、以销售预测为基础的预算基本上是按“以销定产”的体系编制的。  预算的起点是以销售预测为基础的销售预算然后再根据销售预算考虑期初、期末存货的变动来安排生产最后是保证生产顺利进行的各项资源的供应和配置。在考核时以销售收入作为主导指标考核。  、以销售为核心的预算管理模式的预算体系主要包括:销售预算、生产预算、供应预算、成本费用预算、利润预算和现金流量预算。  、以销售为核心的预算管理模式适用范围:主要适用如下企业:以快速增长为目标的企业。处于市场增长期的企业。季节性经营的企业。  、以销售为核心的预算管理模式的优点主要有:符合市场需要能够实现以销定产。有利于减少资金沉淀提高资金使用效率。有利于不断提高市场占有率使企业快速增长。  以销售为核心的预算管理模式的缺点主要有:可能会造成产品过度开发不利于企业长远发展。可能会忽略成本降低不利于提高企业利润。可能出现过度赊销增加企业坏账损失。  二、以利润为核心的预算管理模式  、以利润为核心的预算管理模式的特点是:企业“以利润最大化”作为预算编制的核心预算编制的起点和考核的主导指标都是利润。  、以利润为核心的预算管理模式的预算体系基本上与以销售为核心的预算管理模式相同。主要包括利润预算、销售预算、成本费用预算、现金预算。  、在利润预算模式下利润预算的确定是关键。编利润预算的一个关键点就是合适地确定预算利润数。一般方法为:  预算利润数=投资人投入资本总额×投资人要求的必要报酬率或:预算报酬率一企业上年利润实际数×(利润调整系数)  、以利润为核心的预算管理模式的适用范围以利润为核心的预算管理模式主要适用于如下企业:以利润最大化为目标的企业大型企业集团的利润中心。  、以利润为核心的预算管理模式的优缺点:  优点主要有:有助于使企业管理方式由直接管理转向间接管理。有助于明确工作目标。有利于增强企业集团的综合盈利能力。  缺点主要有:可能引发短期行为使企业只顾预算年度利润忽略企业长远发展可能引发冒险行为使企业只颐追求高额利润增加企业的财务风险和经营风险可能引发虚假行为使企业通过一系列手段虚降成本虚增利润。  三、以成本为核心的预算管理模式  以成本为核算的预算管理模式就是以成本为核心预算编制以成本预算为起点预算控制以成本控制为主轴预算考评以成本为主要考评指标的预算管理模式。  在以成本为核心的预算管理模式下预算编制主要包括三个基本环节:设定目标成本分解落实目标成本实现目标成本。  、目标成本的设定是整个以成本为核心的预算管理模式的起点设定方式一股有:  修正方式:在企业过去达到的成本管理水平上结合企业未来成本挖掘的潜力及相关环境的变化对历史成本指标进行适当的修正以得到当期目标成本的方式。  倒挤方式:目标成本=预期收益预期利润  目标单位成本=预期单位产品售价预期单位产品利润  、以成本为核心的预算管理模式的适用范围:产品处于市场成熟期的企业大型企业集团的成本中心。  、以成本为核心的预算管理模式的优缺点主要有:  优点主要有:有利于促进企业采取降低成本的各种办法不断降低成本提高盈利水平。有利于企业采取低成本扩张战略扩大市场占有率提高企业成长速度。  缺点主要有:可能会只顾降低成本而忽略新产品开发可能会只顾降低成本而忽略产品质量。  四、以现金流量为核心的预算管理模式  以现金流量为核心的预算管理模式就是主要依据企业现金流量预算进行预算管理的一种模式。现金流量是这一预算管理模式下预算管理工作的起点和关键所在。  实践中以现金流量为核心的预算管理模式有两种形式:一是企业日常财务管理以现金流量为起点的预算管理模式另一种则是产品处于衰退期的企业以现金流量为核心的预算管理模式。这二者均对企业的现金流量管理极为重视。  、以现金流量为核心的预算管理模式的预算体系主要由以下几项组成。  ()现金流量预算  现金流量预算以现金流量预算为核心的预算管理模式中预算编制的起点也是最为关键的环节。在合理、科学、准确地编制现金流量预算的基础上企业还应当据以编制相应的包括资产负债表等预算在内的财务预算。  所谓现金流量预算是按照收付实现制的原则来全面反映企业生产经营活动的一种预算。  现金预算依据的数据资料主要有:业务预算、资本预算、利润预测或预计利润表、筹资计划及现金收支的历史资料等。编制的方法主要有:现金收支法和净收益调整法。  ()经营预算  经营预算包括销售预算、生产预算、供应预算、成本费用预算以及利润预算等在内的各项预算。  ()资本预算  资本预算包括固定资产支出预算、对外投资支出预算。  ()筹资预算  根据经营预算、资本预算、筹资渠道合理确定和编制筹资预算。  以现金流量为核心的预算管理模式的适用范围和优缺点:适用范围:第一产品处于市场衰退期的企业第二财务困难的企业第三重视现金回收的企业。  、以现金流量为核心的预算管理模式的优缺点有:有利于增加现金流入有利于控制现金支出有利于实现资金收支平衡有利于尽快摆脱财务危机。  、以现金流量为核心的预算管理模式的缺点有:预算中安排的资金投入较少不利于企业高速发展预算思想比较保守可能错过企业发展的有利时机。  以上各种预算管理模式在实际工作中并无绝对的界限不是那么泾渭分明的往往需要结合运用。企业如何选择预算管理模式回目录  由于预算管理一头连着市场一头连着企业内部而不同的市场环境与不同的企业规模与组织其预算管理的模式又是不同的。因此企业要根据自身发展阶段选择适合自身需要的预算管理模式。  开发投产期:以资本预算为核心  在开发投产期企业面临着极大的经营风险这种较高的经营风险来自两方面:一方面是大量的现金流出净现金流量为绝对负数这一时期的现金投入包括研究与开发费用、市场研究费用和固定资产投入在此期间进行市场研究可以为产品研制成功后的战略决策提供依据、减少市场增长和成熟期的不确定性而产品开发成功并决定投产后企业即面临着大量的固定资产投资。  另一方面是新产品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性、较大的投资及较大的风险。  因此开发投产期的不确定性企业需要从资本预算开始介入管理全过程以资本投入为中心的资本预算也就成为该阶段主要的预算管理模式。  市场增长期:以销售为起点  随着产品逐渐为市场所接受市场需求总量直线上升这时产品发展进入市场增长期。尽管对产品生产技术的把握程度都较为确定但这一时期企业仍然面临较高的经营风险这主要是由于这一时期需要大量的市场营销费用投入而市场成熟期的现金流入大小仍然不确定净现金流量为负数或处于较低水平。  这一时期管理的重心是通过市场营销来开发市场潜力和提高市场占有率。  这一时期的市场营销费用的投入仍然属于针对整个寿命期的长期投资而从其作用来说包括了两个部分:有助于整体市场迅速扩大的市场投入和有助于本企业市场占有率提高的竞争投入。  前者一般是以行业或产品的先驱者为主例如国内新近兴起的果汁饮料市场市场营销活动包括两个方面:一方面是关于果汁饮料本身的优势宣传以使大众对这一种新兴饮料感兴趣和认同另一方面则是关于特定品牌的宣传以使本企业的产品销售能在市场中有较快的增长。  尽管新产品开发项目效益主要取决于成熟期的净现金流量但在成熟期产生效益的竞争优势往往是在增长期形成的所以这一时期战略成功的关键是在达到成熟期前形成自身的可持续的竞争优势获取较高的市场占有率。  因此在市场增长期以销售为起点编制销售预算以销定产编制生产及费用预算进而编制财务预算是帮助企业提高市场应变能力、提高竞争优势的主要策略之一。  市场成熟期:以成本控制为起点  在这一阶段市场增长速度减缓由于有较高且较为稳定的销售份额现金净流量也为正数且较为稳定经营风险相对较低。  企业面临的市场风险有两个:一是成熟期长短变化所导致的风险二是成本降低风险。前者是不可控风险而后者是可控风险也就是说在既定产品价格的前提下企业收益大小完全取决于成本这一相对可控因素。  成本降低风险是指当其他企业的竞争优势全部来自于总成本领先战略时成本对企业收益的威胁。因此成本控制至关重要以成本为控制点以成本为预算起点的成本管理模式也就应运而生其内在的逻辑为:成本预期现实售价期望利润。  对于成熟期产品而言期望利润的高低以及能否实现的程度完全不取决于定价策略而是相反取决于成本管理策略邯钢经验正是基于这一逻辑而展开的。  可见以市场为导向、以企业成本预算为起点的预算管理模式对于大多数产品处于成熟状态的企业具有重要的指导意义。  衰退期:以现金流量为起点  衰退期的生产经营特征在于原有产品已经被市场所抛弃或者被其他替代产品所替代市场趋于。这一时期的财务特征主要是大量应收账款收回而潜在的投资项目并未确定因此有大量的现金流量(正值)产生。如何针对其经营特点做到监控现金有效收回、收回现金的有效利用等均应成为管理的重点。  以现金流量为起点的预算管理以现金流入流出控制为核心是这一阶段的生产经营特征所决定的具有必然性。

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