我国中小企业税费负担研究
摘要:我国中小企业在整个国民经济中具有重要的地位和作用,它不仅有利于带动经济增长,缓解就业压力,而且也是国家财政的重要收入来源。然而,我国中小企业的税费负担越来越严重。这些负担的产生与现行的增值税、所得税、税收管理服务以及税收优惠等方面的不合理有着紧密的关联,国家应该从这些不合理的方面予以改革。
关键词:中小企业;功能;税费负担;对策
一、引言
中小企业通常是指雇员人数不超过500人的企业,这类企业在任何市场经济中都发挥着核心的作用,尽管往往被人们所忽视。
近年来,中国政府的税收总额迅速增长,年平均增幅达到20%。而其中,中小企业的税费负担要大于大企业。[1]
二、税费负担繁重的原因
这些负担的产生与现行的增值税、所得税、税收管理服务以及税收优惠等方面的不合理有着紧密的关联。
(一)增值税税制
增值税税制将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,不允许小规模纳税人抵扣进项税额,也不允许使用增值税专用发票,必须到税务机关申请代开。这些政策显然加重了小规模纳税人的税收负担,同时,由于不能足额抵扣进项税额,购货方因此不愿意购买小
规模纳税人的商品,从而阻断了一般纳税人与小规模纳税人之间的经济往来。
(二)所得税制
企业所得税制对不同的企业优惠程度和税负程度有着差别对待。例如对待外企,会给予较多的优惠政策和较轻的税负负担。而对待我国的本土企业则有着完全相反的待遇。在本土企业中,中小企业的境况则比大企业更加严峻。
(三)税收征管政策
《中华人民共和国税收征收管理法》规定,,税务机关有权采用“核定征收”的
办法
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来对待不设置账簿或账目混乱或申报的计税依据明显偏低的纳税人。但在实际情况中,有些符合规定设置账簿和具有健全财务核算的中小企业也被纳税机关采用“核定征收”办法对待。同时,《核定征收企业所得税暂行办法》的通知中制定的应税所得率标准中规定,工业、商业为7%~20%,建筑安装为10%~ 20%,这也与中小企业薄利多销、利润率低的实际相违背,不利于中小企业的持续发展;有时纳税机关甚至不管中小企业是否有利润,都按照核定的征收率征所得税。
(四)税收优惠
1、现行的税收优惠形式单一,支持力度不够;
2、优惠的目标不明确、针对性不强;
3、优惠政策的法律层次不高,稳定性差且
内容
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零散。
三、改革方向
通过借鉴日本、美国等国家的税收
制度
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,可以进行以下几个方面的改革:
(一)所得税方面
1、将企业确定所得税税率的做法由目前的按照利润多少来确定改为按企业的规模来确定;
2、通过税收优惠的政策来促进中小企业加大投资,以及加大企业的科研力度;
3、提高折旧率,允许中小企业运用加速折旧的方法来对固定资产计提折旧;
4、亏损结转:中小企业的亏损可以延长结转期。[2]
(二)增值税方面:
1、不再设置一般纳税人与小规模纳税人的双重标准,不管企业的大小,只要会计资料齐备,有固定的经营场所,财务制度健全,都可以享有一般纳税人的待遇;
2、降低小规模纳税人的征收率;
3、对于西部地区的中小企业和高科技型的中小企业,考虑实行“消费型增值税”。
(三)改善税收管理服务体系,从而营造出良好的纳税环境
1、积极开展各类税法的宣传,向市民提供免费的纳税指南,为纳税人提供高质量的咨询服务;
2、尽量简化中小企业的纳税申报程序和申报时需要提供的相关资料;
3、广泛开展税务咨询与税务代理服务;
4、进一步完善对中小企业税收的征收方法,扩大查账征收范围,尽可能的缩减核定征收的比例;
5、对中小企业纳税上的非故意错误,在其能够依法补缴税款的情况下,可以从轻处罚或者不予处罚。
(四)强化税收优惠的针对性
绝大多数中小企业发展过程中遇到的核心问题都是资金困境,尤其当企业处于成长期时,对于资金的需求更为强烈。税收优惠的质量在于
设计
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出具有竞争力的制度体系,在于使资源在本国的产业之间、地区之间达到合理配置,这要求扶持中小企业的税收优惠要具有针对性,即按照本国不同经济发展阶段调整税收优惠的标准结构。[3]
(五)完善税制结构,取消不合理收费,减少行政干预
缩减中小企业的各项应交费项目,以此来减轻企业的现有负担。各项收费如果可以取消的就应该予以取消,可以改为税的也应加快费改税的步伐,设置相应的税种,剩下的无法削减的可以进行合并。
四、小结
近年来,我国采取了诸多措施来改善中小企业的税费负担:2008年1月1日起推行的心企业所得税法规定,小型微利企业减少20%
的税率交纳所得税;2009年9月19日,国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见则提出,对小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,2011年又将此政策进行了进一步延长同时将施行范围进一步扩大;2009年1月1日起,增值税中的小规模纳税人的征收率被降到了3%;2011年10月26日召开的国务院常务会议决定,从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税; 2011年11月1日起,将增值税和营业税的起征点予以上调。
尽管有了以上的这些进步,我国中小企业的负担仍然繁重,依旧有改进的空间。对于解决我国中小企业的税费负担,还需要作出更多的努力。(作者单位:1.山东大学经济学院、2.山东大学文学与新闻传播学院、3.山东大学法学院)
参考文献:
[1]刘畅.中国企业税费负担
分析
定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析
——政策执行的角度.经济问题探索.2011.7.
[2]李庆云,杨志银.发达国家中小企业税收政策对我国的启示.生产力研究.2009.9
[3]刘淼.扶持中小企业可持续发展的税法价值研究.湖北民族学院学报.2008.1
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