基础会计习题与案例答案_东北财经大学出版社第二版[1]

第一章 总论练习题参考答案 （一）单项选择题 1.D 2.B 3.A 4.B 5.A 6.A 7.D 8.B 9.D 10.A 11.D 12.D （二）多项选择题 1.ABCDE 2.ABCD 3.BD 4.ACE 5.ABDE 6.ABCDE 7.ABCD 8.ABCDE 9.BDE 10.ABCDE （三）判断题 1．√ 2 .√　3. × 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10.√ 11.√ 12.√ 第二章 会计要素与会计等式练习题参考答案 （一）单项选择题 1．A 2.B 3.A 4.B 5.A 6.D 7.C 8.B 9.C 10.C 11.C 12.A 13.A （二）多项选择题 1．ABCD 2.BCD 3.BC 4.ABCDE 5.ABCDE 6.ABCE 7.ABCD 8.BC 9.ABE （三）判断题 1．√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.× 10.× 11.× 12.× （四）计算题 1．（1） 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 2—1 项目类别表 单位：元 项目序号 金 额 资 产 负 债 所有者权益 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） （11） （12） （13） （14） （15） （16） （17） （18） （19） 1 700 2 939 300 417 000 584 000 520 000 43 000 60 000 5 700 000 4 200 000 530 000 650 000 500 000 300 000 45 000 200 000 13 130 000 960 000 440 000 70 000 合 计 15 645 000 1 045 000 14 600 000 （2）资产总计15 645 000元、负债总计1 045 000元、所有者权益总计14 600 000元。 2．该律师事务所20×9年服务收入应为6 064 000元（6 000 000+（140 000-97 000）+（42 000-21 000））。 3．7月份的收入额是80 000元（1 420 000-（300 000+400 000）-700 000+60 000）。 4．（1）本年度利润=期末所有者权益-期初所有者权益-新增净投资 =（800 000-100 000）-（700 000-200 000）-0=200 000（元） 营业收入=（本年利润＋销售费用）=200 000+140 000=340 000（元） （2）本年度利润=（800 000-100 000）-（700000-200 000）-70 000=130 000（元） （3）本年度利润=（800 000-100 000）-（700000-200 000）-（30 000-20 000） =190 000（元） 5．举例说明下列各类经济业务： （1）资产增加，负债增加：购入材料5 000元，货款暂未支付； （2）资产增加，所有者权益增加：接受投资者投入资金2 000 000元； （3）资产类项目此增彼减：向银行取现金3 000元； （4）资产减少，所有者权益减少：投资者撤回投资额300 000元； （5）资产减少，负债减少：用银行存款偿还短期借款4 000元； （6）费用增加，负债增加：发生广告费2 000元，款项暂未支付； （7）费用增加，资产减少：摊销应由本月负担的保险费1 200元； （8）收益增加，资产增加：收到被投资企业分来的利润23 000元； （9）收益增加，负债减少：销售已预收货款的产品，价值6 000元。 6．（1） 表2—2 某企业财务状况 单位：元 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 库存现金 短期借款 银行存款 应付账款 应收账款 应交税费 原材料 长期借款 61 000 长期投资 60 000 实收资本 固定资产 资本公积 合 计 合 计 375 000 （2）该企业的流动资产总额为115 000元； （3）该企业的流动负债总额为51 000元； （4）该企业的净资产总额为263 000元。 7．表2—3 企业的财务状况及增减变动表 单位：元 项目 期初余额 本月增加额 本月减少额 期末余额 库存现金 1 000 8 000 9 000 银行存款 70 000 49 000 66 000 53 000 原材料 20 000 32 000 52 000 固定资产 270 000 50 000 320 000 应付账款 6 000 30 000 6 000 30 000 短期借款 5 000 9 000 14 000 实收资本 350 000 40 000 390 000 （五）业务题 （1） 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 经济业务的发生对会计要素的影响，见表2—4。 表2—4 经济业务的发生对会计要素的影响 单位：元 会计要素项目 及数量关系 资产375 000 负债112 000 所有者权益263 000 （1） 固定资产＋30 000 银行存款-30 000 （2） 原材料＋10 000 实收资本＋10 000 （3） 银行存款-5 000 应付账款5 000 （4） 银行存款＋8 000 应收账款-8 000 （5） 长期借款50 000 实收资本＋50 000 （6） 实收资本＋20 000 资本公积-20 000 期末余额 380 000 57 000 323 000 从表2—4中可以看出，6月末该公司的资产总额为380 000元，负债总额为57 000元，所有者权益总额为323 000元。 第三章 会计核算基础练习题参考答案 （一）单项选择题 1．A 2．B 3．A 4．B 5．C 6．A 7．B 8．D 9．C 10．D 11．C 12．B 13．B 14．C 15．B （二）多项选择题 1．ABCD 2．ACDE 3．ADE 4．BC 5．AD 6．ABCDE 7．ADE 8．ABDE 9．ABCD 10．ADE 11．ABDE 12.ABC 13.ABCDE 14.ABE 15.ABDE （三）判断题 1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．√ 9. × 10. √ （四）计算题 计算的本月收入和费用情况见表3—3。 表3—1 收入与费用的确认与计量 单位：元 业务号 权责发生制 收付实现制 收 入 费 用 收 入 费 用 1 5 000 5 000 2 10 000 3 500 3 000 4 8 000 5 4 000 6 400 第四章 账户与复式记账练习题参考答案 （一）单项选择题 1．D 2．B 3．C 4．A 5．B 6．D 7．B 8．A 9．B 10．C （二）多项选择题 1．AD 2．ABDE 3．ABCDE 4．BDE 5．BCDE 6．ABCDE 7．ABCE 8．D E 9．BCD 10． ACD 11． ACD 12．BD （三）判断题 1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．× 11．√ 12．√ 13．√ 14．√ 15．√ （四）计算题 1. 根据所给资料，利用表4—1说明每一项资金内容应属于哪一类会计要素，应归属的会计科目，并计算表中的合计数。 表4—1 某企业资产、负债及所有者权益分析计算表 单位：元 资料序号 属于会计要素类别及金额 应归属会计科目 资产 负债 所有者权益 （1） 1 000 库存现金 （2） 300 000 银行存款 （3） 19 000 原材料 （4） 900 000 固定资产 （5） 800 000 固定资产 （6） 1 755 000 实收资本 （7） 80 000 应收账款 （8） 120 000 短期借款 （9） 50 000 库存商品 （10） 350 000 应付账款 （11） 75 000 盈余公积 （12） 150 000 生产成本 合 计 2 300 000 470 000 1 830 000 — 2 300 000 — 2.计算并填列表中括号内的数字（见表4—2）。 表4—2 某企业账户的期初余额和本期发生额情况 单位：元 账户名称 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 银行存款 200 000 ②30 000 ①10 000 ③ 1 000 ⑤20 000 ⑥80 000 119 000 应付账款 40 000 ④50 000 ⑧60 000 ⑥80 000 70 000 原 材 料 25 000 ①10 000 ④50 000 85 000 短期借款 10 000 ②30 000 ⑤20 000 20 000 销售费用 0 ③1 000 ⑦1 000 0 本年利润 50 000 ⑦1 000 49 000 固定资产 300 000 ⑧60 000 360 000 3.计算并填列表中括号内的数字（见表4—3）。 表4—3 风发公司12月31日有关账户的部分资料表 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 固定资产 800 000 440 000 20 000 （1 220 000） 银行存款 120 000 （220 000） 160 000 180 000 应付账款 160 000 140 000 120 000 （140 000） 短期借款 90 000 （50 000） 20 000 60 000 应收账款 （80 000） 60 000 100 000 40 000 实收资本 700 000 — （540 000） 1 240 000 其他应付款 50 000 50 000 — （ 0 ） （五）业务题 1．根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。 根据所给经济业务编制会计分录。 （1）借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 （2）借：固定资产 40 000 贷：银行存款 40 000 （3）借：原材料 15 000 贷：应付账款 15 000 （4）借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （5）借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000 （6）借：应付账款 35 000 贷：银行存款 35 000 （7）借：生产成本 12 000 贷：原材料 12 000 （8）借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户。 库存现金 银行存款 月初余额 300 月初余额 200 000 （2） 40 000 （4） 2 000 （1） 200 000 （4） 2 000 本月合计 2 000 （5） 20 000 （6） 35 000 月末余额 2 300 （8） 30 000 本月合计 220 000 本月合计 107 000 月末余额 313 000 原 材 料 固定资产 月初余额 4 700 （7） 12 000 月初余额 160 000 （3） 15 000 （2） 40 000 本月合计 15 000 本月合计 12 000 本月合计 40 000 月末余额 7 700 月末余额 200 000 生产成本 短期借款 月初余额 15 000 （8） 30 000 月初余额 10 000 （7） 12 000 （5） 20 000 本月合计 12 000 本月合计 30 000 本月合计 20 000 月末余额 27 000 月末余额 0 应付账款 实收资本 （6） 35 000 月初余额 50 000 月初余额 320 000 （3） 15 000 （1） 200 000 本月合计 35 000 本月合计 15 000 本月合计 200 000 月末余额 30 000 月末余额 520 000 根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”（见表4—4）。 表4—4 总分类账户发生额及余额试算平衡表 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 300 2 000 2 300 银行存款 200 000 220 000 107 000 313 000 原 材 料 4 700 15 000 12 000 7 700 固定资产 160 000 40 000 200 000 生产成本 15 000 12 000 27 000 短期借款 10 000 30 000 20 000 0 应付账款 50 000 35 000 15 000 30 000 实收资本 320 000 200 000 520 000 合 计 380 000 380 000 354 000 354 000 550 000 550 000 2．根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。 根据所给经济业务编制会计分录： （1）借：固定资产 50 000 贷：应付账款——东华机械厂 50 000 （2）借：原材料——H材料 10 000 ——Y材料 8 000 贷：银行存款 10 000 应付账款——贸发材料公司 8 000 （3）借：应付账款——东华机械厂 60 000 贷：银行存款 60 000 （4）借：应付账款——贸发材料公司 28 000 贷：银行存款 28 000 （5）借：生产成本——A产品 14 000 贷：原材料——H材料 8 000 ——Y材料 6 000 开设并登记“原材料”、“应付账款”和“生产成本” 总分类账户和明细分类账户。 原 材 料 应付账款 月初余额 8 000 （5） 14 000 （3） 60 000 月初余额 50 000 （2） 18 000 （4） 28 000 （1） 50 000 本月合计 18 000 本月合计 14 000 （2） 8 000 月末余额 12 000 本月合计 88 000 本月合计 58 000 月末余额 20 000 生产成本 原材料——H材料 （5） 14 000 月初余额 6 000 （5） 8 000 本月合计 14 000 （2） 10 000 月末余额 14 000 本月合计 10 000 本月合计 8 000 月末余额 8 000 原材料——Y材料 应付账款——东华机械厂 月初余额 2 000 （5） 6 000 （3） 60 000 月初余额 30 000 （2） 8 000 （1） 50 000 本月合计 8 000 本月合计 6 000 本月合计 60 000 本月合计 50 000 月末余额 4 000 月末余额 20 000 应付账款——贸发材料公司 生产成本——A产品 （4） 28 000 月初余额 20 000 （5） 14 000 （2） 8 000 本月合计 14 000 本月合计 28 000 本月合计 8 000 月末余额 14 000 月末余额 0 编制“总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表”（见表4—5）。 表4—5 总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 “原材料”总账 8 000 18 000 14 000 12 000 “原材料”明细账合计 8 000 18 000 14 000 12 000 H 材料 6 000 10 000 8 000 8 000 Y 材料 2 000 8 000 6 000 4 000 “应付账款”总账 50 000 88 000 58 000 20 000 “应付账款”明细账合计 50 000 88 000 58 000 20 000 东华机械厂 30 000 60 000 50 000 20 000 贸发材料公司 20 000 28 000 8 000 0 “生产成本”总账 14 000 14 000 “生产成本”明细账合计 14 000 14 000 A 产品 14 000 14 000 第五章 制造业企业主要经济业务核算练习题参考答案 （一）单项选择题 1.C 2.D 3.B 4.C 5.B 6.A 7.C 8.B 9.D 10.B 11.C 12.A 13.C 14.D 15.A 16.C 17.C 18.C 19.D 20.C 21.B 22.B 23.D 24.B 25.B 26.D 27.A 28.D 29.B 30.C 31.C 32.B 33.D 34.B 35.D 36.D 37.C 38.C 39.B 40.D 41.B 42.A 43.C 44.B 45.C 46.C 47.B 48.C 49.B 50.C 51.C 52.B 53.B 54.C 55.B 56.C 57.A 58.B 59.B 60.C 61.C 62.B 63.C 64.B 65.C 66.C 67.C 68.A 69.C 70.D 71.C 72.A 73.A 74.D 75.C 76.B 77.D 78.D 79.B 80.B 81.D 82.B 83.C 84.A 85.D 86.B 87.B 88.A 89.C 90.C 91.D 92.B 93.D 94.D 95.C 96.C 97.B 98.D 99.B 100.C （二）多项选择题 1.ABCDE 2.ABD 3.ACE 4.AC 5.ABCDE 6.BCD 7.ABCE 8.CDE 9.BCDE 10.ACE 11.ACDE 12.ABCDE 13.CE 14.BCD 15.BCE 16.ABDE 17.ABCDE 18.ABC 19.ABCD 20.ABE 21.AE 22.BD 23.ABC 24.ADE 25.ABE 26.ABD 27.ADE 28.BD 29.CDE 30.BCDE 31.CD 32.ABC 33.ACDE 34.BCDE 35.BCE 36.ABCE 37.ABCE 38.BC 39.ABDE 40.ABCD 41.BDE 42.ABC 43.ABD 44.ABD 45.ABCDE 46.ACE 47.AB 48.ABDE 49.ABCE 50.ABDE 51.ABDE 52.ABCD 53.ABE 54.DE 55.ACD 56.ABD 57. AC 58.BCDE 59.ABCD 60.ACDE （三）判断题 1.√ 2. × 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√ 16.√ 17.× 18.√ 19.√ 20.× 21.× 22.× 23.√ 24.× 25.× 26.× 27.√ 28.√ 29.× 30.× 31.√ 32.× 33.× 34.× 35.× 36.× 37.× 38.√ 39.× 40.√ 41.× 42.× 43.× 44.× 45.× 46.× 47.× 48.× 49.√ 50.× 51.× 52.√ 53.√ 54.√ 55.√ 56.√ 57.× 58.√ 59.× 60.√ 61.× 62.× 63.× 64.× 65.√ 66.× 67.√ 68.× 69.× 70.× （四）计算题 1．期末的所有者权益=期初的所有者权益+本期增加的所有者权益-期末所有者权益 利和股份公司所属A公司年末的所有者权益=2 318 000+（800 000+260 000） =3 378 000（元） 2．根据题意可知： （1）本月购入材料总额=（期末结存材料-期初结存材料）+本期发出材料 =（206 500-278 500）+132 000 =60 000（元） （2）本月发生的应付购货款=（期末的应付款-期初的应付款）+本期偿还的应付款 =（243 000-218 000）+0 =25 000（元） （3）本月已付款的材料=本月购入材料总额-本月发生的应付购货款 =60 000-25 000=35 000（元） 3．企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题意可知： （1）12月份应交所得税=全年累计应交所得税-前11个月已交所得税 =全年累计利润总额×所得税税率-前11个月已交所得税 =1 000 000×25%-214 000 =36 000（元） （2）年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-分给投资人的利润 =750 000-75 000-132 400 =542 600（元） （3）年末的所有者权益总额=2640 000+300 000+75 000+542 600 =3 557 600（元） 4. 本月成本差异率= 100% = = -3% 本月发出材料应负担的成本差异额=50 000×（-3%）= -1 500（元） 月末材料成本差异额=（-620）+（-2 410）-（-1 500 ）= -1 530（元） 期末结存材料实际成本=（30 700+70 300-50 000）-1530=49 470（元） 5．根据题中已给条件，可做如下的计算： （1）本月材料成本差异率= （2）发出材料应负担的差异额=300 000×（-2.8%）= -8 400（元） （3）本月发出材料的实际成本=300 000-8 400=291 600（元） （4）月末结存材料的计划成本=120 000+500 000-300 000=320 000（元） （5）月末结存材料的实际成本=320 000+320 000×（-2.8%）=311 040（元） 6．根据题意，要注意以下几个问题，一是运杂费10 000元中要扣除7%即700元的增值税，余下的9 300元为计入材料采购成本的运杂费；二是运输途中合理损耗的材料不计入总采购成本，只是引起实际单位成本提高，而在确定其计划成本时，是以实际入库数量为准的，因而5月18日购入甲材料的实际成本为854 300元（845 000+9 300），其计划成本为796 000元〔（80 000-400）×10〕，该批材料的成本差异额为超支58 300元（854 300-796 000）。由此可做如下的计算： （1）本月发生的增值税进项税额=143 650+10 000×7%=144 350（元） （2）本月材料成本差异率= （3）本月发出材料应负担的差异额=（110 000×10）×2.5%=27 500（元） （4）月末库存材料的实际成本=（200 000+404 000+796 000-1 100 000）+（35 000-27 500） =307 500（元） 7．解答本题需要注意以下几点，一是充分利用会计等式即“资产总额=负债总额+所有者权益总额”；二是对资产等有关项目存在“期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额”的关系式。据此可做如下的计算： （1）公司年末的未分配利润=120 000+（-400 000）+80 000= -200 000（元） （2）公司年初的所有者权益总额=1600 000+160 000+120 000+120 000=2 000 000（元） 公司年末的所有者权益总额=1 600 000+160 000+（120 000-80 000）+（-200 000） =1 600 000（元） 公司年末的负债总额=资产总额-所有者权益总额 =3 960 000-1 600 000=2 360 000（元） （3）说明：根据以上的计算并结合题意可以看出，公司的负债由年初的2 000 000元变化为年末的2 360 000元，增加了360 000元；公司的资产由年初的4 000 000元（200 000+200 000）变化为年末的3 960 000元，减少40 000元。资产和负债的变化都是由于公司发生亏损的原因造成的，即由于发生亏损400 000元，使得公司的资产减少40 000元，负债增加360 000元。 8．根据题意做如下的解答： （1）收付实现制：收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元） 费用=7 200+30 000+6 000=43 200（元） 利润=700 000-43 200=656 800（元） （2）权责发生制：收入=520 000+48 000+280 000=848 000（元） 费用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元） 利润=848 000-15 200=832 800（元） （3）由以上的计算可以看出，同一个企业同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理基础即权责发生制和收付实现制，计算出的结果不同。究其原因，就在于两种会计事项处理基础确定收入、费用的标准不同，导致最终确定的利润额也不同。收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准，确定本期的收入或费用，而权责发生制则以应该收到或付出货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。正是这种确认收入、费用标准的不同，导致了结果的不同。 9．首先对题中发生的错误进行个别分析： （1）收到存款利息，应冲减本期的财务费用，而本题却将其作为主营业务收入处理，导致收入虚增2 500元，费用虚增2 500元； （2）摊销已付款的保险费，应贷记“待摊费用”账户，而本题却贷记“预提费用”账户，导致资产虚增4 000元，负债虚增4 000元； （3）未提固定资产折旧，导致本期管理费用虚减4 800元，累计折旧虚减4 800元，从而资产虚增4 800元； （4）未预提车间房屋租金，导致制造费用虚减1 800元，预提费用这项负债虚减1 800元； （5）预收款应作为负债处理，不能作为本期收入，因而本题错误导致负债虚减12 000元，收入虚增12 000元。根据以上的分析可计算如下： 由于发生错误使得资产虚增8 800元（4 000+4 800）；负债虚减9 800元（4 000-1 800-12 000）；收入虚增14 500元（2 500+12 000），费用虚减2 300元（2 500-4 800），因而利润虚增16 800元；所有者权益虚增16 800元。 10．根据题意，计算如下： （1）制造费用分配率= = A产品负担的制造费用=58 400×75%=43 800（元） B产品负担的制造费用=35 600×75%=26 700（元） （2）完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本=总成本÷完工产量，所以： A产品完工总成本=66 500+（165 000+58 400+43 800）-13 700=320 000（元） A产品单位成本=320 000÷500=640（元） B产品完工总成本=43 300+（126 000+35 600+26 700）=231 600（元） B产品单位成本=231 600÷300=772（元） 11．根据题意，可对有关账户的发生额和余额计算如下： （1）“库存现金”账户的借方发生额为20 000元（提取现金发放工资），贷方发生额为21 040元（其中1 040元为购入材料），期末余额=1 400+20 000-21 040=360元； （2）“银行存款”账户的借方发生额为116 000元（销售产品收款），贷方发生额为90 800元（其中购入材料68 960元，支付销售费用1 840元，提取现金20 000元），期末余额=32 000+116 000-90 800=57 200（元）； （3）“在途物资”账户的借方发生额为70 000元（68 960+1 040），贷方发生额为70 000元，无余额； （4）“原材料”账户的借方发生额为70 000元，贷方发生额为47 200元（产品领用40 000元、车间一般消耗6 000元、行政管理部门耗用1 200元），期末余额=9 800+70 000-47 200=32 600（元）； （5）“生产成本”账户的借方发生额为72 240元（其中原材料40 000元，人工费为20 000×70%+14 000×14%=15 960元，制造费用16 280元），贷方发生额为80 000元（完工入库），期末余额=42 000+72 240-80 000=34 240（元）； （6）“制造费用”账户的借方发生额为16 280元（其中原材料6 000元，人工费为2 280元（20 000×10%+20 000×10%×14%），折旧费8 000 元），贷方发生额等于借方发生额，无余额； （7）“累计折旧”账户的贷方发生额为8 800元（1 600 000×6%÷12+200 000×4.8%÷12），期末余额=180 000+8 800=188 800（元）； （8）“应付职工薪酬（职工福利）”账户的贷方发生额为2 800元（20 000×14%），期末余额=5 200+2 800=8 000（元）； （9）“主营业务收入”账户的借方发生额为116 000元，无余额； （10）“销售费用”账户的贷方发生额为1 840元，无余额； （11）“管理费用”账户的借方发生额为6 560元（消耗材料1 200元，工资4 000元（20 000×20%），福利费560元（4 000×14%），折旧费800元（200 000×4.8%÷12），贷方发生额为6 560元，无余额； （12）“营业税金及附加”账户的借方、贷方发生额均为5 800元（116 000×5%），无余额； 由于已知利润总额为15 000元，据此可以推定“主营业务成本”账户的借方发生额为86 800元（116 000-6 560-1 840-5 800-15 000=86 800），无余额； （13）“库存商品”账户的贷方发生额为86 800元（根据“主营业务成本”账户确定），期末余额=20 000+80 000-86 800=13 200（元）； （14）“所得税费用”账户的借方发生额为3 750元（15 000×25%），无余额； （15）“应交税费”账户的贷方发生额为9 550元（3 750+5 800），期末余额=9 550（元）。 12．本题主要是练习对“利润分配”账户掌握情况的考察，这里必须注意“利润分配”账户在结构上的特殊性，即：该账户借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时结清“利润分配”账户所属明细账户的内容，而这两部分内容一般来说是相等的；该账户贷方登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润（正是本题的要求）和年末结清“利润分配”账户所属明细账户的内容（与借方的该项内容是相等的）。根据题意，结合以上的分析，作如下的解答： （1） 由于“利润分配”账户的借方发生额为3 103 500元，所以，本年的利润分配额为1 551 750元（3 103 500÷2），年末结清明细账户的发生额也是1 551 750元（否则，有关明细账户不“清”）。 （2）“利润分配”账户的贷方发生额为3 896 750元（1 475 250+3 103 500-682 000），而这个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账户的发生额，根据（1）的计算已知年末结清额为1 551 750元，所以，全年实现的净利润额为2 345 000元（3 896 750-1 551 750）。 13．（1）应纳税所得额=1 000-100+20=920（万元） （2）应交所得税税额=920×25%=230（万元） （3）借：所得税费用 23 00 000 贷：应交税费——应交所得税 2 300 000 借：本年利润 23 00 000 贷：所得税费用 2 300 000 （4）企业实现的净利润额=1 000-230=770（万元） 14．（1）本期所得税费用=[960+（80-40）]×25%=250（万元） 借：所得税费用 2 500 000 贷：应交税费——应交所得税 2 500 000 （2）借：利润分配——提取法定盈余公积 710 000 ——提取任意盈余公积 400 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 710 000 ——任意盈余公积 400 000 借：利润分配——应付现金股利 400 000 贷：应付股利 400 000 （3）年末的未分配利润=200+960-250-71-40-40=759（万元） 15．应计入实收资本的金额=800×25%=200（万元） 应计入资本公积的金额=300-200=100（万元） 16． 四家公司本期销货情况 单位：元 项目 甲公司 乙公司 丙公司 丁公司 期初结存A产品成本 208 000 （86 800） 46 000 124 000 本期入库A产品成本 962 000 1 008 000 （1 035 000） 520 800 本期可供销售A产品成本 （1 170 000） （1 094 800） （1 081 000） （644 800） 期末结存A产品成本 （72 800） 215 600 225 400 （178 560） 本期销售A产品收入 1 300 000 （1 052 800） 1 012 000 595 200 本期销售A产品成本 （1097 200） 879 200 （855 600） 466 240 A产品销售收入与销售成本的差额 202 800 173 600 156 400 （128 960） （五）业务题 1．利和股份公司6月份业务编制的会计分录如下： （1）借：材料采购——甲材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 借：原材料——甲材料 192 000 贷：材料采购 192 000 借：材料成本差异 8 000 贷：材料采购 8 000 （2）借：材料采购——甲材料 140 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 23 800 贷：预付账款 163 800 借：银行存款