结构性减税_基于扩大内需视角

结构性减税:基于扩大内需视角* ●杨文生 高艳兰 ［内容提要］ 2012年国内外不确定性增加，我国实体经济下滑风险加大。全球经济持续低迷，出 口贸易持续下滑，外需受阻，扩大内需成为经济可持续发展的第一源泉。2012 年结构性减税成为宏观 调控的重要手段，通过增加居民收入、扩大投资、降低物价等，增加国内有效需求。我国应进一步完善 结构性减税，确保扩大国内需求，如增加国民收入，实现藏富于民，让百姓有钱可花;完善社会保障制 度，稳定消费预期;注重服务业发展，优化产业结构等。 ［关键词］ 结构性减税 扩大内需 经济可持续发展 完善 中图分类号:F014． 4 文献标识码:A 文章编号:1003 － 0670(2012)08 － 0059 － 3 * 本文受 2012 教育部课题:经济刺激 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 的陷阱、财政风险及其应对策略(12YJA790008) ;山东省自然科学基金专项:金融创新支持山东半岛蓝色 经济区产业结构升级与转型研究(ZR2011GL014) ;国家软科学项目:出口结构优化与产业结构调整创新研究———基于出口信用保险视角 (2011GXQ4D092) ;博士后科学基金项目:经济刺激计划的退出策略及其国际比较研究(2011M500267) ;中国法学会法学研究课题:中国公司区分 立法问题研究(CLS － D1071) ;山东省社科项目:山东半岛蓝色经济区渔业风险保障体系构建:基于互助保险视角(11CJJZ06)的支助，特此感谢。 当然文责自负。 结构性减税:基于扩大内需视角 “结构性减税”被列为 2012 年经济工作的主要任务之一， “有增有减，重在减税”的结构性减税已成为以“扩内需，稳增 长”为目标的宏观调控的重要手段。扩大内需是我国经济持 续发展的第一动力，通过结构性减税政策，可以增加居民收 入、扩大投资、降低物价，增加国内有效需求。可以说，完善结 构性减税对扩大内需、确保经济可持续发展具有重要意义。 一、结构性减税有利于扩大内需的简单综述 结构性减税是一种“有增有减，结构性调整”的一种税制 改革 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，是为达到特定目的而针对特定群体、特定税种来削 减税负水平。2012 年我国结构性减税内涵主要包括降低部 分进口商品关税，继续落实提高增值税、营业税起征点，以及 推进资源税、消费税等多项税收制度改革等。 结构性减税对扩大内需具有重大作用，主要通过增加居 民收入、增加投资、降低物价、扩大进口等途径扩大内需。贾 康(2011)认为，营业税改征增值税，减少重复征税，降低服务 业税负。企业可以从“大而全”、“小而全”的经营模式向专业 化细分和升级换代迈进。企业向专业化发展，会提高生产效 率和投资需求。高培勇(2012)认为，结构性减税是减间接税， 增直接税。增值税扩围，即营业税改增值税，具有避免重复征 税、减轻税负，并实施更低税率的意义①。周小川(2011) 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 示，我国对进出口关税进行部分调整，对多种商品实施较低的 进口暂定税率，这一扩大进口的减税举措，有助于推进产业结 构调整、扩大消费。周雪飞(2011)认为，居民和小企业免征额 的调高，使得可支配收入增加，对刺激居民消费起到了很大的 促进作用;同时，企业产品的成本也会降低，整体物价水平有望 下降。物价下降，居民实际购买力就会上升。彭文生(2011)表 示，近年来我国财政收入快速增长，结构性减税的空间较大， 结构性减税可以改善收入分配、促进消费。 二、扩内需:中国经济可持续发展的第一动力 中国的经济增速已经逐步进入回落阶段，出口、投资和消 95 2012 年第 8 期《发展研究》 费“三驾马车”的增速都呈现不同程度放缓，2011 年我国 GDP 四个季度的增速分别为 9． 7%、9． 5%、9． 1%和 8． 9%，经济增 速前高后低，一路下行，经济增速回落明显。 随着世界经济格局的快速一体化，世界经济已经充分融 为一体，各国在国际经济中的分工基本确立。发达经济体作 为世界经济的“终端”，所能分工的大部分是“消费”;而中国 等新型经济体作为世界经济的“加工厂”，所能分工的大部分 是“生产”。［1］我国经济增长对出口依存度较高，不利于经济 可持续发展和国内就业问题的解决。对经济体量占全球第二 的中国来说，依靠出口的经济增长具有不可持续性，金融危机 时我国外需严重受阻，出口增速下滑，已给我们深刻启示。 2012年全球经济复苏之路充满不确定性，主要发达经济 体复苏比预期缓慢，势必对我国出口造成严重影响。欧债危 机愈演愈烈，国与国之间协调成本大且慢，市场不确定性加 大;今年美国是选举年，奥巴马已强力推出出口倍增计划;日 本强震导致核危机，中国最大的贸易伙伴是欧、美、日，它们的 外需减少了，中国的对外贸易就会受到影响。国家商务部也 估计，2012 年我国的外贸增速会减少。与出口对经济的拉动 作用不同，内需增长具有长期性、稳定性与可靠性。在当前国 际危机肆虐，需求明显减弱，经济增速大幅下滑的不利情况 下，我国人口众多，有产经济越来越多，国内市场需求潜力巨 大。经济增长的提高，老百姓可支配收入的增加，尤其是以国 内消费需求的提高为标志的居民福利的增进，成为我国经济 增长的重要源泉和第一动力。 结构性减税对扩大国内需求的作用已经逐渐显现，我国 应继续完善结构性减税，进一步扩大国内需求。要扩大内需， 尤其是扩大国内消费需求，最关键的是要增加百姓收入，使百 姓有钱可花;建立社会保障安全网，使老百姓有钱敢花;合理 引导百姓消费行为，使老百姓有钱会花。从长期来看，这不仅 需要进一步扩大生产力，也需要完善社会保障制度，是个长 期、渐进的过程;而从短期来看，结构性减税是一条很好的途 径，能够起到立竿见影的效果。［2］ 三、结构性减税的经济学 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 马克思认为，税收会在一些方面改变分配关系，由于分配 对消费具有反作用，税收也会对消费产生一定影响。［3］马克 思强调间接税不合理，间接税会通过价格转嫁到消费者身上。 结构性减税降低间接税比重，减少了商品价格中的税收部分， 有利于降低物价水平，刺激消费增加。 根据凯恩斯的需求管理理论，结构性减税通过增加消费 和刺激投资实现扩大内需。凯恩斯认为，社会存在有效需求 不足问题，必须靠国家干预，特别是财政税收，来刺激需求。 在增加消费方面，减税直接增加居民可支配收入，从而会刺激 消费增加，通过收入乘数，需求的增加会数倍于减税额。结构 性减税提高个人和企业所得税起征点，实现居民收入增加，提 高其消费能力。在刺激投资方面，作用机理与减税增加消费 类似，减税增加企业利润，刺激投资，通过投资乘数，需求的增 加数倍于减税额。营业税改增值税、提高中小企业所得税起 征点等结构性减税措施，减少了企业的应缴税额，降低了投资 成本，刺激投资增加。 李嘉图等价原理认为，政府减税未必可以刺激需求的增 加。在某些条件下，政府用债券与税收筹资，其效果都是等价 的。假设政府预算在初始时是平衡的，政府债券的发行都体 现着将来的偿还义务，从而，在将来偿还的时候，会导致未来 更高的税收。消费者是理性人，如果他们意识到这一点，他们 会把削减的税收即个人增加的收入储蓄起来，以便将来支付 更高的税收，结果此时居民可支配财富的数量与不会减税的 情况一样，减税没有增加居民的消费支出。 需要指出的是，只有当减税是短期措施时，李嘉图等价原 理才成立。在我国目前状况下，结构性减税不是临时性举措， 而是一项长期的财政政策。结构性减税政策对调整产业结 构、促进经济转型、确保经济可持续增长具有重要意义。产业 结构是否合理直接影响整个经济发展速度，我国当前产业结 构存在很多问题，产业结构优化升级是一项长期而艰巨任务。 2012 年我国将继续实施积极财政政策，着力点从去年的“保 持财政收入稳定增长”转向“继续完善结构性减税”。我国结 构性减税政策具有长期稳定性，不是临时性措施，因此，李嘉 06 财政金融 张帅奇 高亮 张帅奇 高亮 张帅奇 高亮 张帅奇 高亮 张帅奇 高亮 张帅奇 高亮 图等价原理对我国结构性减税政策不适用。结构性减税能够 扩大我国内需，实现经济内生性增长。 四、完善结构性减税，扩大国内需求，确保经济稳定增长 当前我国经济稳增长的根本途径是扩大内需，而以结构 性减税来扩大居民和企业的可支配收入，拉动消费需求和投 资需求，无疑具有一定的基础性意义。［4］提高个人所得税起 征点，增加了个人可支配收入，从而增加了其消费能力;营业 税转增值税，消除了重复征税，减轻了企业的税收负担，降低 了企业的融资成本和生产成本，有利于刺激企业投资;加大对 小微企业税收扶持力度，提高中小企业增值税和营业税起征 点，降低了其运营成本，增加了其投资能力和投资机会。 (一)增加国民收入，实现藏富于民，老百姓有钱可花 刺激国内需求最有效的方式莫过于增加居民可支配收 入，实现居民收入增长与经济发展同步，藏富于民，让百姓有 钱可花。进一步对中小企业减税，增加企业利润，间接提高职 工收入;2011 年中国通货膨胀相当明显，导致提高所得税起 征点增加国民收入政策的含金量大打折扣，个人所得税起征 点有待进一步规范与完善，以增加广大居民可支配收入;对科 技创新和技术进步企业提供各种税收优惠政策，推进科技创 新寻求新经济增长点。经济增长了，国民收入自然会增加。 (二)完善社会保障制度，稳定消费预期 欧洲主权债务危机的形成可以看作高福利带来的负面效 应，但中国情况与其大相径庭。我国初步了建立社会保障制 度，基本福利制度框架正在构建，但仍然存在很多问题，如社 会保障制度内容贪乏，保障水平低下，覆盖面狭窄，医疗改革 不彻底，保障性住房建设严重不足等。进一步调整优化财政 支出结构，增加财政对社会保障、公共医疗卫生、住房保障等 方面公共服务支出，加快完善社会保障体系建设，解决居民消 费的后顾之忧，稳定消费预期，让居民有钱敢于消费。［1］ (三)注重服务业发展，优化产业结构 我国服务业发展严重滞后、贸易规模小、国际竞争力差， 服务业总产值占 GDP 比重较低。落后的服务业直接导致高 投入、高消耗、高排放、难循环和效率低的粗放型增长方式长 期得不到扭转，成为中国经济发展的瓶颈，严重影响我国未来 经济可持续发展。［5］当前，政府应更加注重服务业的发展，大 力发展生产型服务业，通过结构性减税加大对服务业的支持， 通过服务业的提升提振内需，通过提振内需确保经济稳定增 长。 (四)减轻企业税费负担，刺激企业投资能力与水平 2011年全国财政收入 103740 亿元，同比增长 24． 8%，而 2011 年 GDP同比增长 9． 2%，在剔除物价因素之后，财政收 入增长依然高出 GDP增长 10． 2%。我国企业总体税负较重， 在财政收入增长较快的背景下，结构性减税有待进一步推进， 确保减税的大方向，绝不能演变为变相加税。对科技创新和 技术进步企业提供各种税收优惠政策，推进科技创新，通过寻 求新的经济增长点，增加居民可支配收入与消费。进一步降 低企业，特别是中小企业的税收负担，刺激企业投资，扩大内 需，实现经济平稳增长。 注释: ①高培勇．增值税是结构性减税重点［N］． 21 世纪经济报道，2012 － 01 － 05 参考文献: ［1］许生．扩大内需的财税政策研究［J］．税务研究，2009(1) :12 － 18。 ［2］潘晟．税制调整有助于扩大内需［N］，上海金融报，2009 － 02 － 27。 ［3］马克思恩格斯全集(第 7 卷) ［M］． 北京:人民出版社，1959: 340。 ［4］潘晓娟(结构性减税:发力扩内需调结构［N］． 中国经济导 报，2010 － 03 － 04。 ［5］赵晓． 结构性减税，提升服务业，提振内需［J］． 中外管理， 2009(11) :20。 ［作者单位:1．山东财经大学保险学院;2．山东财经大学金融学院］ (责任编辑:杨婷) 16 2012 年第 8 期《发展研究》 张帅奇 高亮 张帅奇 高亮 张帅奇 高亮 张帅奇 高亮 张帅奇 高亮