第四章财务预测与规划

null第四章 财务预测与规划第四章 财务预测与规划null第一节 财务预测 第二节 利润规划 第三节   财务预算 第四章 财务预测与规划null第一节 财务预测一、财务预测的意义与目的（一）含义 财务预测：是财务管理人员以企业过去一段时期财务活动的趋势性变化资料为依据，结合企业现在面临和即将面临的各种微观和宏观变化因素，运用统计和数学的定量 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 方法，以及预测人员的主观判断，对企业财务方面的未来发展趋势及变化结果进行预计推断。 null（二）目的 提高企业对不确定事件的反映能力，以减少不利事件出现带来的损失，增加利用有利机会带来的收益。 （三）对象 财务预测的对象是企业经营过程中的现金流量和资金运动。null （四）内容 企业财务预测的对象决定了企业财务预测有广义与狭义之分：广义的财务预测包括投资预测、销售收入预测、成本预测、利润及其分配预测和筹资预测；狭义的财务预测是指企业为了达到特定的经营目标，估计在特定的时间所需要筹措的资金数额。 这里我们使用狭义财务预测的概念。null（五）意义 （作用） 1.财务预测是企业进行财务决策的依据 2.财务预测为财务预算提供依据 3.为搞好企业日常财务管理工作提供依据需要注意的是，财务预测作用的大小受其准确性的 影响。null影响财务预测准确性的因素既有主观的，也有 客观的。主观因素：财务人员的业务素质，使用的预测方 法，财务人员的职业判断等。 客观因素：外部环境的不可预测的突变等。财务预测最主要的作用是使财务管理人员对未来 可能的变化趋势有所准备、有所把握。null二、财务预测的步骤 （一）广义的财务预测步骤 1.确定预测对象和目标 2.制定预测 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 3.搜集、整理相关信息 4.选择预测方法 5.进行实际预测 6.对初步的预测结论进行分析评价 7.修正初步的预测结论，得出最终预测结果null（二）狭义的财务预测步骤 1.销售预测 2.估计需要的资产 3.估计收入、费用和保留盈余 4.估计所需要的外部融资 null财务预测的方法 总体方法： 1.定性预测分析法 2.定量预测分析法  具体方法 1.销售百分比法 2.回归分析法等 null三、销售百分比法财务预测销售百分比法是首先假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比，预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。null假设前提： （1）企业的部分资产和负债与销售额同比例变化。 （2）企业各项资产、负债和所有者权益结构已经最优。销售百分比法下，企业需要追加的资金量的 基本计算公式为：△F=K（A-L）-RnullA——随销售收入变动成正比例变动的资产 项目基期金额。资产项目与销售收入的关系一般分为三种情况： 一是随销售收入变动成正比例变动； 二是与销售收入变动没有必然因果关系； 三是与销售收入关系有多种可能。nullL——随销售收入变动成正比例变动的负债 项目基期金额。负债项目与销售收入的关系一般分为两种情况： 一是随销售收入变动成正比例变动； 二是与销售收入变动没有必然因果关系。R表示预测年度增加的可以使用的留存收益， 在销售净利率、股利发放率等确定的情况下 计算得到。null1.根据销售总额确定融资需求 （1）确定随销售额变动的资产、负债项目， 计算其与销售额的百分比 （2）计算预计销售额下的资产和负债 （3）预计留存收益增加额 =预计销售额×销售净利率× （1－股利支付率） （4）计算外部融资需求 =预计总资产 － 预计总负债 －预计股东权益null2.根据销售增加量确定外部融资需求 外部融资需求＝资产增加－负债自然增加 －留存收益增加 　＝（资产销售百分比×新增销售额） 　　　 －（负债销售百分比×新增销售额） 　－【计划销售净利率×销售额×（1－股利支付率）】 ＝（资产－负债）销售百分比×新增销售额 －【计划销售净利率×销售额×（1－股利支付率）】 　　null缺点： 1.假设资产、负债、收入、成本与销售额成正比例，经常不符合实际情况，使其应用范围受到限制。 2.由于存在规模经济现象和批量购销问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ，资产、负债、收入、成本与销售额不一定成正比例。优点： 使用成本低；便于了解主要变量之间的关系；可以作为复杂方法的补充或检验。null某公司预计2012年外部融资需求为6.8万元，该公司负债销售百分比为8％，销售净利率为6％，股利支付率为60％。2011年销售收入为180万元， 预计2012年销售收入增长10％。 要求：1、计算2012年的留存收益增加数额； 2、计算2012年资产销售百分比。4.752 72.18%null某公司2011年有关的财务数据如下：某公司流动资产和固定资产 都随销售额变动，并假定成 正比例关系；应付账款和应 付费用与销售额成正比变化。该公司根据2012年的实际变化，预计销售收入提高 20％，资产项目中应收账款销售百分比提高到10％；流动负债项目中应付费用销售百分比降低到0.5％，企业预计安排4万元的对外投资，为此增加5.5万元的银行借款。 要求：计算2012年外部筹资需求。1144.21 492.3 319.42null资产（不包括应收账款）销售百分比=650/3000=21.67% 应付账款销售百分比=100/3000=3.33% 销售净利率=54/3000=1.8% 留存收益比率=50% 2008年留存收益增加额=3600 × 1.8%×50%=32.4 2008年预计资产总额= 3600 × （ 21.67%+ 10% ）+4 =1144.12 2008年预计负债总额= 3600 × （ 3.33%+ 0.5% ） +250+100+5.5 =492.3 2008年外部融资需求=1144.12-492.3-（300+32.4） =319.42null（一）回归分析技术 利用一系列的历史资料求得各资产负债表项目 和销售额的函数关系，据此预测计划销售额与 资产、负债的数量，然后预测融资需求。（二）通过编制现金预算 现金预算是对未来现金流量进行详尽的描述，它不仅是计划的工具，也是预测的工具。（三）使用计算机 影响融资需求的变量很多，如产品的组合、信用政策、价格政策等，使用计算机把这些变量纳入预测模型。四、财务预测的其他方法null一、 本量利的相互关系 二、 盈亏临界分析 三、 因素变动分析 四、 敏感性分析 第二节 利润规划 null一、本量利的相互关系本量利的相互关系：成本、销售量与利润之间的关系。本量利的相互关系的研究是以成本和业务量之间的 关系研究为基础的，即以成本性态的研究为基础。根据成本性态对成本进行分类：固定成本、变动成本和混合成本。null固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量影响而保持不变的成本。变动成本是指在一定业务量范围内，其成本总额与业务量成正比例增减变动的成本。混合成本是指随业务量的变动而增减，但与业务量增减不成正比例的成本。null本量利之间的依存关系可用下列公式表示： 　　（一）损益方程式 　　利润 　　＝销售收入－总成本 　　＝销售收入－（固定成本＋变动成本） 　　＝销售单价×销售量－（固定成本 ＋单位变动成本×销售量） 　　＝（销售单价－单位变动成本）×销售量 －固定成本null某企业生产一种产品，单价18元，单位变动成本12元，本月计划销售1000件，每月固定成本为3000元，计算预期利润是多少？ null利润＝单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本  ＝（单价-单位变动成本）×销量-固定成本 　 ＝ 18×1000－ 12×1000－3000  ＝ （18－ 12）×1000－3000 ＝ 3000（元）null边际贡献是指销售收入扣除变动成本后的余额。 　　边际贡献 　　＝销售收入－变动成本总额 　　＝销售单价×销售量－单位变动成本×销售量 　　＝（销售单价－单位变动成本）×销售量（二）边际贡献方程式单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本边际贡献（总额）＝单位边际贡献×销售量null某企业生产甲产品，单价25元，变动成本15元， 销量800件，边际贡献和单位边际贡献各是多少？null边际贡献率＝单位边际贡献÷销售单价 ＝（销售单价－单位变动成本） ÷销售单价 ＝1－单位变动成本/销售单价 ＝1－单位变动成本率利润＝销售收入－（变动成本＋固定成本） ＝（销售收入－变动成本）－固定成本 ＝边际贡献－固定成本 ＝单位边际贡献×销售量－固定成本 ＝边际贡献率×销售单价×销售量－固定成本 ＝边际贡献率×销售额－固定成本null边际贡献是销售收入扣除变动成本后对企业利润所做的贡献，它首先用于弥补企业的固定成本，如果还有剩余则形成利润，如果不足以弥补固定成本则发生亏损。null某企业只生产甲产品，单价18元，单位变动成本9元，销量500件，固定成本1500元，则利润是多少？null加权平均边际贡献率 ＝各产品边际贡献总额÷各产品销售收入总额×100％ ＝∑（各产品边际贡献率×该产品销售收入） ÷ ∑销售收入 ＝∑（各产品销售收入占总销售收入的比重 　　　　　　　　　　　　　　×该产品边际贡献率）如果企业同时生产、销售多种产品，则应计算企业的加权平均边际贡献率。 null企业各种产品销售收入占企业总销售收入的比重， 实际上就是企业的销售结构。 进行本量利分析时，不仅要考虑成本、销售量和利润之间的关系，还要考虑企业的销售结构。null某企业生产三种产品A、B、C，固定成本1500元，有关资料如表所示，请计算企业的加权平均边际贡献率？计算出该企业的预期利润是多少？A B C20 15 1015 12 85 3 2100 300 500A、B、C三种产品明细资料20.87%产品单价单位变动成本单位边际贡献销量nullnull三、本量利图 1.基本的本量利图基本的本量利图金额0固定成本变动成本利润利润区亏损区PSVF销售量null2.边际贡献方程式的本量利图销售量金额亏损区利润区变动成本固定成本利润边际贡献PSTVnull二、 盈亏临界分析 盈亏临界点：又叫损益平衡点或保本点，是指企业收入和成本相等，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利也不亏损的状态。盈亏临界点销售量 　　　＝固定成本÷（销售单价－单位变动成本） ＝固定成本÷单位边际贡献（一）盈亏临界点的确定null盈亏临界点销售额 　　　＝销售单价×盈亏临界点销售量 ＝销售单价×固定成本÷单位边际贡献 ＝固定成本÷单位边际贡献率null某企业生产一种产品，单价18元，单位变动成本10元，固定成本总额10000元，计算其保本点销售量、保本点销售额。null安全边际＝正常销售量－盈亏临界点销售量（二）安全边际和安全边际率安全边际是企业的销售量超过盈亏临界点销售量的差额，它表明在正常销售情况下，企业的销售量下降多少，企业仍不会发生亏损。null安全边际率＝安全边际÷正常销售量×100% 正常销售量＝盈亏临界点销售量＋安全边际 利润＝安全边际×单位边际贡献安全边际与企业正常销售量的比率是安全边际率。null某企业生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为 5元和10元，边际贡献率分别是40%和20%，全年固定成本为50 000元。 要求：1、假设全年甲、乙两种产品分别销售了20 000件和40 000件，试计算下列指标： ⑴用金额表现的盈亏临界点。 ⑵用实物单位表示的甲、乙两种产品的盈亏临界点的销售量。 ⑶用金额表示的安全边际。 ⑷预计利润。 2、如果增加促销费10 000元，可使甲产品销售量增至 40 000件，而乙产品的销售量会减少到20 000件。 试计算此时的盈亏临界点的销售额和安全边际，并说明采取这一促销措施是否合算。24% 208333 8333 16667 291667 70000null某企业产销A、B、C三种产品。该企业计划年度 三种产品的构成比例不变，固定成本总额174000元。 其他资料如下表：要求：（1）计算综合边际贡献率 （2）计算综合盈亏临界点销售额 （3）计算A产品盈亏临界点销售额 null三、因素变动分析因素变动分析是在基期利润水平的基础上，根据计划期间影响利润变动的各项因素，预测企业计划期间的利润额。 因素变动分析是以本量利分析的基本原理为基础的。 null计算公式为： 计划期利润=基期利润 ±计划期各种因素的变动而增加或 减少的利润影响利润的主要因素有销售量、销售价格、变动 成本、固定成本总额和所得税税率等。null在采用因素变动分析进行利润预测时： 首先必须对影响利润的各种因素进行测算， 然后，将变化了的各种因素代入本量利方程式， 测算出对利润的影响结果。 通常，销售量和销售价格与利润是正相关的；单位变动成本和固定成本和利润是负相关的。 null1.各项因素变化对企业利润的影响 计划期利润 =基期利润+（-）因素变动使利润增减额 （1）销量变化 （2）单价变化 （3）单位变动成本变化 （4）固定成本变化 例4—2null2.为实现目标利润需要采取的单项措施和综合措施 （1）提高销售单价 销售单价＝（目标利润＋固定成本）÷销售量 ＋单位变动成本 （2）增加销量 销售量＝（目标利润＋固定成本） ÷（销售单价－单位变动成本） （3）降低单位变动成本 单位变动成本＝销售单价－（固定成本＋目标利润） ÷销售量 （4）降低固定成本 固定成本＝销售单价×销售量 －单位变动成本×销售量－目标利润 （5）采取综合措施null敏感性分析主要用来测度与预测或决策有关的某个因素发生变动时，其对预测或决策结果的影响程度。若某个因素在很小的幅度内变动就会影响预测或决策结果，则该因素为敏感因素；若某个因素在很大的幅度内变动才会影响预测或决策结果，则该因素为不敏感因素。 利润敏感性分析是指运用数学模型对影响利润的各个因素进行分析，测定各有关因素变动对 企业目标利润的影响程度。四、敏感性分析null（一）确定各因素对目标利润的敏感程度 根据本量利分析的基本公式： 目标利润＝销售单价×销售量－（固定成本 +单位变动成本×销售量）可以分析确定销售单价、销售量、单位变动成本和 固定成本对企业目标利润的敏感程度。敏感系数=目标值变动百分比参量值变动百分比null综上所述，该企业影响利润诸因素中，最敏感的是单价（敏感系数为5）、其次是单位变动成本（敏感系数为-3）、再次是销量（敏感系数为2）、最后是固定成本（敏感系数为-1）。其中敏感系数为正值的，表明它与利润为同向增减，敏感系数为负值的，表明它与利润为反向增减。null（二）分析各因素逐个变动对目标利润实现的影响 本量利基本公式： 目标利润 ＝销售单价×销售量 －（固定成本+单位变动成本×销售量） null（1）销售单价 ＝（目标利润＋固定成本）÷销售量 ＋单位变动成本 （2）销售量 ＝（目标利润＋固定成本） ÷（销售单价－单位变动成本） （3）固定成本 ＝销售单价×销售量 －单位变动成本×销售量－目标利润 （4）单位变动成本 ＝销售单价－（固定成本＋目标利润） ÷销售量null（三）综合分析各因素同时变动对利润的影响 在现实经济生活中，各因素是相互制约，互为影响的。为此，就需要综合预测各有关因素同时变动对利润的影响。进行预测时，主要是根据本量利分析的基本公式，分别计算出变化前的利润和变化后的利润，然后加以对比，就可测算出两者的利润差额。null（四）　产品品种结构变动对利润的影响 在生产并销售多种产品的企业中，为了保证目标利润的实现，还可以通过对产品品种结构变动，即通过多生产销售边际贡献率高的产品，少生产销售边际贡献率低的产品的办法，来提高企业的盈利水平。null第三节 财务预算 一、 财务预算概述 二、 财务预算的编制方法 三、 现金预算（全面预算） 四、 预计财务报表的编制 null一、财务预算概述预算是对企业未来一定时期预计经营活动的数量说明，是用来控制未来经济活动的一项财务计划。 预算既是企业目标和决策的具体化，也是执行过程的开始，它提供了控制经济活动的标准。 预算执行过程还可以促进企业内部各个部门之间的协调。 总之，预算是一种重要的理财工具。null全面预算内容：业务预算、财务预算和专门决策预算。企业全面预算体系主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其成果的，它实质上是一整套预计的财务报表及其附表。财务预算是企业全面预算体系的一个重要组成部分。null业务预算：企业日常发生的各项具有实质性经营内 容的基本活动的预算，包括销售预算、生产预算、 直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、产品销售费用及管理费用预算。 财务预算：企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。 专门决策预算：企业经常发生的、一次性业务的 预算，这种预算就是资本支出预算。 null（一）财务预算的构成内容　1. 现金预算 用来反映企业在计划期间预计的现金收入、支出及 平衡情况的预算。它由现金收入、现金支出、现金 多余或不足、资金的筹集和运用四部分构成。 null2. 预计利润表 用货币金额来反映企业在计划期间全部经营活动及其最终财务成果的预算，可看作是利润总量预测的具体化，亦称“利润预算”，是控制企业经营活动和财务收支的主要依据。 3. 预计资产负债表 用来反映企业在计划期末那一天预计的财务状况的预算。 4. 预计现金流量表 用来反映企业在计划期内资金变动情况的 预算。null销售预算长期销售预测期末存货 预 算生产预算销售与管理 费用预算直接材料 预 算直接人工 预 算制造费用 预 算现金预算资本支出预算预计资产 负 债 表预 计 利润表各预算之间的的主要联系简表预计现金 流 量 表产品成本预算null（二）财务预算的作用 可明确今后的奋斗目标 2.可作为日常控制的依据 3.可作为考核的标准，正确地评价企业财务成果null要服从于企业的整体战略规划，以明确经营 目标为前提。 2.预算要全面完整，覆盖企业生产经营全过程和 全部环节。 3.要充分考虑企业在生产经营中面临各种不确 定性，估计目标的可实现性，留有余地。（三）编制财务预算的原则null二、 财务预算的编制方法（一）固定预算固定预算就是根据未来既定业务量水平，不考虑 预算期内生产经营活动可能发生的变化而编制的 一种静态预算。 特点：是在预算编制完成以后，在预算期内除特 殊情况外，一般对预算不加以修正或更改，具有 相对固定性。 适用单位：一般适用于业务比较稳定的企 业或部门，而不适用于业务量水平经常 变动的企业或部门。null 弹性预算又叫变动预算，是指根据预计的企业 各种可能的业务量， 编制不同水平的预算。 编制步骤： 1.选择和确定各种经营活动的计量单位。 2.根据预测确定可能达到的各种经营活动的业务量。 3.根据成本性态和业务量之间的依存关系，将企业 生产成本划分为变动成本和固定成本，并分别确 定在各种预计业务量下变动成本总额、固定成本 总额以及销售收入总额。（二）弹性预算null特点： 　①可以对变动成本按单位成本进行预算和 控制，对固定成本按总额进行预算和控制。 　②能够适应不同业务量的变化，扩大了预算 的适用范围，可以更好地发挥预算控制 作用。null固定预算方法与弹性预算方法的比较null（三）零基预算 零基预算是指不受过去预算收支实际情况的约束，一切从零开始重新编制计划和预算的方法。 零基预算法一切从零开始，不受基期的束缚，从实际出发，按照各项业务活动的重要程度配置资源，能够更好地立足现在，面向未来，充分地发挥预算的作用。 null零基预算特点 ： 与传统的预算编制方法相比 （1）预算的基础不同 （2）预算编制的分析对象不同 （3）预算的着眼点不同 null编制程序 ： （1）企业内部的各部门，根据企业的总体目标和 自身的责任目标，提出本部门在预算期内所 欲进行的每一项业务活动的性质、目的、作 用及其对本部门责任目标完成、对企业总目 标实现的重要性程度，并从零开始，提出各 业务所需费用或开支。 （2）由企业高管人员和有关部门人员组成预算审 核委员会，按成本效益原则，对各部门提出 的预算方案进行审核。 （3）按照以上所确定的优先顺序，结合可能获得 的资金来源分配资金，确定预算。null增量预算方法与零基预算方法比较null特点：预算期是连续不断的，始终保持一定的期限。每经过一个月，都要根据变化的内外部情况修订和 调整预算，并补充下一个月的预算，使预算期始终 保持12个月。（四）滚动预算（连续预算或永续预算 ）null 理论依据： （1）企业的生产经营活动是持续的，企业的预算 也要反映这个特点，不应将持续不断的经营 活动人为地分割成间断的预算期间。 （2）在企业的经营过程中，企业所处的外部环境 和企业自身但是在不断地发展变化的，企业 对这种变化的趋势、程度以及对企业生产经 营的影响的认识，随着时间的推移，是由粗 略到详细，由简单到具体的过程。因此， 企业的预算也应反映出这种认识的变化。null滚动预算的优点： 滚动预算编制法具有能够保持预算的连续性， 有利于企业的各级经营管理人员对企业的经营 活动进行连续系统的统筹考虑；并能根据变化 的情况对预算进行修正，使预算与实际情况更 加符合，有利于发挥预算的指导和控制作用。 缺点： 采用滚动预算法，预算的编制工作相对繁重， 需要企业根据具体情况，确定一个适宜的 滚动期。null定期预算方法与滚动预算方法null（五）概率预算 概率预算：是指企业在编制预算时，对各种相关因素的状态值，不是确定为一个形式上精确的“点值”，而是确定为一个“区间值”，并对变量值在此区间内“各点”出现的可能性在对历史数据进行分析，对未来情况进行预测的基础上，赋与一个概率，然后计算各变量的期望值，在此基础上编制预算。 null三、 现金预算（全面预算）定义：是用来反映企业在整个预算期内现金流转情 况，即现金收入和现金支出情况，以及由现 金流量所导致的现金存量变化情况的预算。 目的：使企业合理地处理现金收支，安排资金资 源，妥善地调度资金，保证企业财务的正常 运转，从而保证企业生产经营的正常进行， 并提高资金的使用效益。 null内容：现金收入和支出，多余和不足，资金的 筹措和运用。 程序：从销售预算开始，综合了生产预算、直接 材料预算、直接人工预算、制造费用预算、 单位生产成本预算和销售与管理费用预算 而编制的。 null销售预算是企业全面预算体系的起点，其他预算 均以销售预算为基础。 一般的，编制销售预算不是财务部门的工作，而是 由企业的营销部门编制的。销售预算要分品种、分 销售区域、分销售员，按时间进度编制，并以实物 量和货币量同时反映。（一）销售预算销售预算null预计现金收入销售预算中还应包括现金收入计算表，以便为编制现金预算提供数据。现金收入计算表要揭示本期的销售额，本期的实收额。 现金当月收回60%，次月收回40%。上期末余额310 000元。null（二）生产预算生产预算是以销售预算为基础，考虑到生产与销售的不平衡性，在确定期末库存后，确定预算期内各种产品的生产量的预算。预计生产量=（预计销售量+预计期末存货） －预计期初存货预计期初存货=上期期末存货预计期末库存量，应根据企业的销售形势、生产能力、仓库容量等因素确定。 null生产预算每季度保持相当于下一季度销售量的10%，上年 期末产品存货为5 000件，单位成本为8元。 预计下年度第一季度销售量为10 000年。null（三）直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础，考虑到原材 料的存货水平编制的预算期内材料采购预算。 预算期内材料采购量＝预算期生产量×单位产品 材料用量 ＋期末材料库存－期初材料库存 预算期内材料采购额＝∑各种材料采购量 ×各种材料单位采购成本null直接材料预算 上年年末库存材料15 000千克。期末库存量各季度分别为21 000千克、 31 000千克、 39 600千克、 36 400千克。null预计现金支出预算材料采购的50%本季度付清，另50%下季度付清。null（四）直接人工预算人工总成本=预算期生产量× （单位产品工时×每小时人工成本）由于企业的工资需以现金支付，所以对于直接人工成本不需要预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。null（五）制造费用预算制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两 部分，编制制造费用预算对变动制造费用和固 定制造费用预算应分别进行。 变动制造费用以生产预算为基础进行编制。 固定制造费用通常与本期的预计产量无关，需 要逐项进行预计，按每期预计需要的支付额进 行估算，然后加总求出全年的预算数。nullnull（六）产品成本预算产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、 直接人工预算、制造费用预算的汇总。null（七）销售及管理费用预算安排销售费用时，应利用本量利分析方法。管理费用多属于固定成本，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。null（八）现金预算null四、预计财务报表的编制 预计财务报表：是按照财务会计所规定的形式和内容，在企业所编制的各种业务预算和专门预算的基础上，反映企业在预算期末所应达到的财务状况、所应取得的经营成果的财务报表。 null预计财务报表与实际财务报表的不同： 对企业在预算期内可能达到的结果的一种全面、综合的估计；其编制的基础，是企业的预算，是企业全面预算体系的组成部分；编制预计财务报表的目的是为企业经营管理，特别是企业的财务管理服务；最后，编制预计财务报表是企业自身的主动行为。 内容：预计损益表、预计资产负债表和预计现金 流量表。 null某公司11月份现金收支的预算资料如下： 1、11月1日的现金（包括银行存款）余额13700元，已收到 未入帐支票40400元。 2、产品售价8元/件。9月销售20000件，10月销售30000 件，11月预计销售40000件，12月预计销售25000件。 根据经验，商品售出后当月可收回货款的60％，次月收回 30％，再次月收回8％，另外2％为坏账。 3、进货成本为5元/件，本月付款50％，另外50％下月支付。 编制预算时月底存货为次月销售的10％加1000件。10月 底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。 4、11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其 余费用须当月用现金支付。 5、预计11月份将购置设备一台，支出150000元，当月付款。 6、11月份预交所得税20000元。 7、现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利 息在还款时支付。期末现金余额不少于5 000元。 要求：编制11月份的现金预算。null