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浅议国有企业“小金库”问题的成因及对策

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浅议国有企业“小金库”问题的成因及对策浅议国有企业“小金库”问题的成因及对策 浅议国有企业“小金库”问题的成因及对策 中图分类号:f275 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2011)12-088-02 摘 要 企业私设“小金库”问题历史由来已久,本文通过实例,归纳了企业“小金库”形成的主要途径,对造成“小金库”问题屡禁不止的原因进行分析,并就如何有效治理“小金库”问题提出了建议。 关键词 企业 小金库 成因 对策 “小金库”是个俗称,2004年国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》,将“小金库”定义为“私存私放财政资金或其它公款...

浅议国有企业“小金库”问题的成因及对策
浅议国有企业“小金库”问题的成因及对策 浅议国有企业“小金库”问题的成因及对策 中图分类号:f275 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2011)12-088-02 摘 要 企业私设“小金库”问题历史由来已久,本文通过实例,归纳了企业“小金库”形成的主要途径,对造成“小金库”问题屡禁不止的原因进行分析,并就如何有效治理“小金库”问题提出了建议。 关键词 企业 小金库 成因 对策 “小金库”是个俗称,2004年国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》,将“小金库”定义为“私存私放财政资金或其它公款”,实际监督工作中进一步明确为,凡是违反法律法规及其它有关规定,应列入符合规定的单位账簿的各项资金、有价证券等及其形成的资产,均应纳入“小金库”治理范围。 一、“小金库”形成的主要途径 私设“小金库”问题由来已久,治理也从未间断过。但近年来“小金库”的形成方式更加隐蔽,增加了监督部门的查处难度。以下通过分析某大型国有集团企业近年来查处的各类的“小金库”问题,归纳国有企业“小金库”形成的主要途径如下: (一)截留、隐瞒收入,设立“小金库” 主要表现为企业采取应收不收或少收销售收入,将其直接存放在 下级收入单位;有的通过直接从下级上缴收入中截留部分收入,要求下级单位汇入私设账户等方式形成“小金库”。如,2000年至2008年,该企业某直属二级单位,将其下属车间经营的部分地磅收入进行截留,其中60%部分要求车站汇入私设的账户中,40%留在车间自行使用,上下共形成了三个“小金库”。 (二)资产出租(发包经营)收入不入账,设立“小金库” 主要表现为企业的资产经营权单位,将部分资产进行出租或发包经营,但收入不入账或将部分收入搞账外循环,形成“小金库”。如,该企业下属某多经营企业,2002年至2009年,将自身经营的货场仓库和装载机械出租给外部单位经营,出租收入不入账,形成“小金库”。 (三)虚列成本和费用套取资金,设立“小金库” 主要表现为企业虚开各类发票,通过虚报招待费、劳务费、办公费、维修费、培训费、备品费等,直接从财务套取资金,形成“小金库”。如该企业直属职工培训中心,由办公室牵头,按季度将上级下达各类费用预算结余部分,通过虚开办公用品、维修费用、招待费用等各类发票报销,从财务套取资金形成“小金库”。 (四)利用各类发包工程和采购项目套取资金,设立“小金库” 主要表现为企业在工程发包和物资采购中,与中标单位达成 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ,通过提高预算和结算(采购)单价、虚增工作(采购)量或以次充好等方式,在 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 履约过程中,将资金套出形成“小金库”。此类 问题一般涉及金额较大,如查处较晚,很可能因性质发生转变,由违规、违纪问题转为违法问题。如,该企业直属二级单位,2000年以来与中标工程承包单位达成协议,通过虚增各类维修、大修工程工作量,随意套用工程定额,任意计提单项费用,由承包单位套取资金返回,形成“小金库”;另一直属二级单位所属采购部门,利用采购监管漏洞,长期以来将本单位已淘汰和撤换的旧料,由材料供应商低价回收后进行翻新,在做为新料返购,由供应商套取资金返回,形成“小金库”,此案涉及金额较高,主要当事人已触犯刑法,均受到法律制裁。 (五)收取各类招标费等业务费用不入账或自立项目收取费用,设立“小金库” 主要表现为物资、招标、工程等职能部门,在办理业务时,将按规定收取的招标等费用,不缴、少缴财务入账;或通过自制票据收取本不应收取的培训、管理等费用,形成“小金库”。如,该企业所属采购职能部门,2003年以来,在办理物资招标时,通过自制票据违规向投标单位收取管理费,形成 “小金库”。 (六)公款私存或私借,滋生利息不入账,设立“小金库” 主要表现为将企业经营资金,转存入私设账户或私自出借个人、外部企业,所获利息不入单位公账,形成“小金库”。如,该企业下属某多经单位,1998年将一笔大额资金借与本单位职工用于经商,常期挂列“某商行”往来科目,所获利息未上缴单位入账,形 成“小金库”。 二、造成“小金库”问题屡禁不止的原因 私设“小金库”问题为什么久禁不止,原因是多方面的,主要可归纳为以下几方面: (一)法制观念淡薄是内在因素 部分企业(部门)管理层对财经法规制度不熟悉,法制观念淡薄,对私设“小金库”危害性认识不足,为个人和小集体利益不惜“踩红线”,有的甚至在本单位“小金库”问题暴露后,不是认真加以反思并认真整改,而是千方百计进行隐瞒,想方设法加以“保护”。思想上的麻痹轻视,是“小金库”问题产生的思想根源。 (二)监管力度不足是外在因素 近年来,国内经济发展较快,企业经营较为活跃,企业间经济业务往来频繁,由于各类配套的财经法规制订和修订不及时,甚至出现法规空白区,不能满足新形式下财经监管的需要,为“小金库”存在提供了一个客观环境。同时,因各类监管部门人员专业和执业素质高低不一,加上个别违规违纪问题企业的上级领导、主管单位(部门),为自身利益对处理处罚进行各类干预,至使很多企业的内外监管形同虚设。 (三)为获取小集体和个人利益是推动因素 设立“小金库”归根到底就是为了不法规的利益,一方面少数企业管理层千方百计研究对策,不管风险有多大,为自己留一点“活 钱”,为不合规支出找一条“暗渠”;另一方面一些企业和部门为给职工多谋点奖金、福利,对不合规的支出,进行“变通”处理。因此,为获取小集体和个人利益,推动了“小金库”问题的蔓延。 (四)查处力度不足是促进因素 目前,通过企业内外各级监督部门查出的“小金库”,一般只给单位一定的经济处罚,对管理层和直接责任人员大多没有进行强有力的行政处罚,个人利益没有从根本上触及,起到的警示作用有限。处罚过轻,从另一方面又造成违规单位管理层和责任人员认识上更加轻视“小金库”问题,不惜再次铤而走险,以至于屡查屡范。 三、治理“小金库”问题的几点建议 要从根本上解决国企“小金库”问题,一要建全机制,从体制上构建“防火墙”;二要加大查处力度,重拳打击违规行为,起到以一儆百的作用,具体措施如下: (一)强化问责机制 掌握“小金库”秘密的人员,不外乎单位管理层和具体操作的财会、业务人员。对待这些掌控者,不能仅仅依靠思想教育,也不能停留在自查自纠层面,必须推行严格的问责机制,如审计机关结合对单位的专项、经济责任审计等审计项目,对发现问题的人员实行责任追究,从严处理,甚至依据规定将其移交法办,促使单位管理层从思想上重视“小金库”问题。 (二)监管工作常态化 长期以来国企对“小金库”问题的清理,过多依靠的是专项治理工作,未能将监督工作常态化,使“小金库”有了生存的空间,只有将监督工作纳入日常监管体系,使其一有苗头便暴露在阳光下,才能阻止其滋生和蔓延。 (三)改革经营管理和财务核算模式 大部分国企经营管理和财务核算模式,受计划经济影响,多按“车间(工区、班级),分厂(分公司),总公司(公司),集团总部” 垂直模式构建,中间管理层次较多,企业资金流动、成本支出、计划安排也按此模式层层进行分解。过多的周转环节为“小金库”提供了生存环境。因此只有从体制上进行改革,才能有效防范“小金库”问题发生。 1(实行财务集中核算和财务人员直接委派。将负责资金管理、核算的人员个人利益,与各级生产、经营单位分离,逐步取消下级部门、单位会计核算机构,建立财务集中核算制度,努力建立一个“便捷、高效、阳光”的核算机制。 2(改革预算管理和审批的程序,实行滚动预算。应建立独立的预算机构管理各类预算,对已下达的预算应加强执行监管,及时根据实际生产情况进行调整。同时应建立企业内部预算考核奖惩体制和内部成本控制指标,推动企业节约降耗,不给弄虚做假提供可称之机。 3(建立企业资金管理机构,将资金管理纳入企业整体经营筹划框架。应逐步将下属单位、部门的资金调配权收回,纳入企业统一调配、监管,减少资金的使用和流动中间环节,加快资金周转和回笼,防范因较大资金支配权而产生的违规风险。 (四)推行内部控制制度 企业如同人身体一样,需要免疫系统,才能保证健康的机能,而企业的免疫系统就是有效的内部控制体系。如何建立一个有效的内控体系,应从以下几方面进行: 1(建立良好的内部控制环境。良好的企业治理是企业内部控制建立的基础和保障,没有形成良好的企业治理环境,无法从大的管理框架下推行有效的内部控制。应评价企业治理的合规性;对企业治理、岗位及职责划分进行规划和细分,并制订实施 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ,明确决策、执行、监督等方面职责,形成科学的制衡机制。企业管理层必须要树立正确的“内部控制”观念,实行精细化、科学化管理,促进单位内部“免疫系统”形成,以实现可持续发展。要建立反舞弊机制,主要是建立舞弊风险评估和相关控制程序,并建立和推行企业道德 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ,最大限度的遏制“小金库”等违规行为的发生。 2(建立完整的风险评估机制。有效的风险评价为内部控制工作指明了工作重点,良好的风险预警体系的建立,将大大降低“小金库”等违规行为的发生。同时,应及时建立与之相应的风险识别库,为经营管理层决策提供可靠风险评判依据,使“小金库”等违规问题 处于高度风险预警体系防范下,无处隐瞒。 3(建立严谨的内部控制流程。企业应根据风险评估的结果,对生产、管理流程进行梳理并优化控制流程,进而建立有效的控制程序。应保证控制系统能渗透到各个生产岗位、各个管理环节;使各级管理层能对经营中产生的各类风险能迅速做出反映。 4(建立健全内部监督制度,充分发挥内部监督作用。健全的内部监督制度是内部控制机制的建立与执行重要保障。应充分发挥内部监督作用,强化对经营和生产管理的过程控制,一方面能对生产过程的经营风险及时做出反映,另一方面可以节约监管成本,消除死角,提高监督效率。需充分发挥各类经营管理部门的经营评价职能,内部控制环境下的内部监督,与传统管理监督相比,内部控制环境下的内部监督是一个全方位的监督环境,各类经营评价是监督环境下的重要组成部分。通过对内部控制制度执行情况和运行效果;经营方案、预算、计划等先进性、可行性;成本、费用、价格等合理性;财务收支、经济效益的真实性等各类经营事项进行各专业、各角度的全面评价,能及时暴露经营中存在的各类风险和违规行为,并提出处理意见、迅速整改。完善监督部门的自我评价机制,定期分析内部监督系统自身存在的风险进而及时自我修复,保证内部监督职能的有效履行。 参考文献: 企业内部控制 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 讲解.中国经济科学出版 [1]财政部会计司. 社.2010.7.1. [2]朱荣恩.企业内部控制规范与案例.中国时代经济出版社.2010.9.1. [3]王静.”小金库”缘何屡治屡犯.中国审计.2009.12(379). [4]朱萍.以治理小金库为契机完善内部控制.会计之 友.2010.7(2).
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