【事业单位会计】
(2012〔新〕事业单位会计制度)
事业单位资产:固定资产、文物文化资产、
无形资产、对外投资
第四节 固定资产
会计科目:
1401 固定资产 1421 在建工程 1402 累计折旧
一、固定资产增加
1、购入不需安装设备实际成本:
借:固定资产
贷:固定基金——固定资产
同时,
借:事业支出、经营支出等
贷:零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等
2、购入需要安装设备及安装成本:
借:在建工程
贷:固定基金——在建工程
同时,
借:事业支出等
贷:零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等
安装完工交付使用:
借:固定资产
贷:固定基金——固定资产
同时,
借:固定基金——在建工程
贷:在建工程
3、购建固定资产扣留维修保证金:
借:固定资产〔不需安装〕
在建工程〔需安装〕(总价款)
贷:固定基金——固定资产
在建工程(实付款项)
贷:其他应付款(扣留的维修保证金)
同时,
借:事业支出、经营支出(实付款项)
贷:零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等
保修期满支付维修保证金:
借:其他应付款
贷:银行存款等
同时,
借:事业支出、经营支出等
贷:固定基金——固定资产
4、自建、改扩建与大型修缮固定资产
(1)转入改、扩建或大型修缮固定资产:
借:在建工程(原固定资产账面价值)
贷:固定基金——在建工程
同时,
借:固定基金——固定资产
贷:固定资产
借:累计折旧(已计提折旧)
贷:固定基金——资产折耗
(2)
施工
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中结付工程价款:
借:在建工程
贷:固定基金——在建工程
同时,
借:事业支出等
贷:零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等
(3)建设期间发生借款利息:
借:其他支出——利息支出
贷:长期借款
同时,
借:在建工程
贷:固定基金——在建工程
(4)工程完工交付使用实际建筑成本:
借:固定资产
贷:固定基金——固定资产
同时,
借:固定基金——在建工程
贷:在建工程
5、融资租入固定资产
(1)融资租入固定资产
协议
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或
合同
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价:
借:固定资产〔不需安装〕
在建工程〔需安装〕(协议租赁价)
贷:长期应付款
贷:银行存款(实付租赁及相关费用)
(2)发生安装费用:
借:在建工程
贷:固定基金——在建工程
同时,
借:事业支出等
贷:银行存款等
(3)设备安装完工交付使用:
借:固定资产
贷:固定基金——固定资产
同时,
借:固定基金——在建工程
贷:在建工程
(4)定期支付租金:
借:长期应付款
贷:银行存款等
同时,
借:事业支出、经营支出等
贷:固定基金——固定资产
6、接受捐赠或无偿调入固定资产同类市价或凭据标价加相关税费:
借:固定资产 〔不需安装〕
在建工程 〔需安装〕
贷:固定基金——固定资产、在建工程
支付相关税费:
借:其他支出(税费支出)
贷:银行存款等
7、盘盈的固定资产,按同类实际成本或市价:
借:固定资产
贷:固定基金——固定资产
二、固定资产出租与折旧
8、租出固定资产取得租金收入:
借:银行存款
贷:其他收入
9、按月计提固定资产折旧:
借:固定基金——资产折耗
贷:累计折旧
三、固定资产减少
10、无偿调出或对外捐赠固定资产,转入待处置资产:
借:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)
借:累计折旧(已提折旧)
贷:固定资产(固定资产账面余额)
实现调出或捐出固定资产其对应的固定基金:
借:固定基金——固定资产
贷:固定基金——资产折耗(已提折旧对应的资产折耗)
贷:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)
11、以固定资产评估价或合同价对外投资:
(见第七节对外投资)
12、出售固定资产,转入待处置资产:
借:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)
借:累计折旧(已提折旧)
贷:固定资产(固定资产账面余额)
实现出售出售固定资产其对应的固定基金:
借:固定基金——固定资产
贷:固定基金——资产折耗(已提折旧对应的资产折耗)
贷:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)
出售过程发生相关税费支出:
借:待处置资产损溢(处置净收入)
贷:应缴税费、银行存款
出售固定资产取得价款收入:
借:银行存款等
贷:待处置资产损溢(处置净收入)
出售所得价款扣除相关税费后的净收入:
借:待处置资产损溢(处置净收入)
贷:应缴财政款
13、盘亏或毁损、报废固定资产,转入待处置资产:
借:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)
借:累计折旧(已提折旧)
贷:固定资产(固定资产账面余额)
报经批准予以处置,其固定资产对应的固定基金:
借:固定基金——固定资产
贷:固定基金——资产折耗(已提折旧对应的资产折耗)
贷:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)
处置过程中发生的相关税费:
借:待处置资产损溢(处置净收入)
贷:应缴税费、银行存款等
收到固定资产残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿:
借:库存现金、银行存款等
贷:待处置资产损溢(处置净收入)
处置所得价款扣除相关税费后的净收入
借:待处置资产损溢(处置净收入)
贷:应缴财政款
第六节 文物文化资产与无形资产
会计科目:
1411 文物文化资产 1501 无形资产 1502 累计摊销
一、 文物文化资产
1、购入文物文化资产其实际成本:
借:文物文化资产
贷:固定基金——文物文化资产
同时,
借:事业支出
贷:零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等
2、接受捐赠、无偿调入文物文化资产,同类市价或凭据标价加相关税费:
借:文物文化资产
贷:固定基金——文物文化资产
发生的相关税费:
借:其他支出(税费支出)
贷:银行存款等
3、无偿调出文物文化资产,转入待处置资产时:
借:待处置资产损溢(文物文化资产账面余额)
贷:文物文化资产
实现调出,对调出文物文化资产对应的固定基金:
借:固定基金——文物文化资产
贷:待处置资产损溢
4、盘盈文物文化资产:
借:文物文化资产(同类实际成本或市价)
贷:固定基金——文物文化资产
5、盘亏或毁损、报废文物文化资产,转入待处置资产:
借:待处置资产损溢(处置文物文化资产账面余额)
贷:文物文化资产
报经批准予以处置,对处置文物文化资产对应的固定基金:
借:固定基金——文物文化资产
贷:待处置资产损溢
收到保险理赔和过失人赔偿:
借:库存现金、银行存款等
贷:应缴财政款
二、无形资产
(一)无形资产的取得
1、外购无形资产实际成本:
借:无形资产
贷:固定基金——无形资产
同时,
借:事业支出
贷:零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等
2、自行开发无形资产注册、律师等费用:
借:无形资产
贷:固定基金——无形资产
同时,
借:事业支出
贷:零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等
3、接受捐赠无形资产同类市价或凭据标价加相关税费:
借:无形资产
贷:固定基金——无形资产
借:其他支出(相关税费)
贷:银行存款
(二)无形资产使用摊销
4、按月计提无形资产摊销:
借:固定基金——资产折耗
贷:累计摊销
(三)无形资产出租与对外投资
5、出租无形资产租金收入:
借:银行存款等
贷:其他收入
6、以无形资产评估价或合同价投资长期股权:
(见第七节对外投资)
(三)无形资产出售与报废
7、出售无形资产,转入待处置资产:
借:待处置资产损溢(无形资产账面价值)
借:累计摊销(已计提摊销)
贷:无形资产(无形资产账面余额)
实现出售实收价款减去相关税费:
借:银行存款
贷:应缴财政款
同时,
借:固定基金——无形资产(无形资产对应的固定基金)
贷:固定基金——资产折耗(已计折旧对应的资产折耗)
贷:待处置资产损溢(差额)
8、报废无形资产转入待处置资产:
借:待处置资产损溢
借:累计摊销(已提摊销)
贷:无形资产(无形资产账面余额)
报经批准予以核销:
借:固定基金——无形资产
贷:固定基金——资产折耗(已提摊销对应资产折耗)
贷:待处置资产损溢
第七节 对外投资
会计科目:1301 对外投资
1、以货币资金对外投资实际成本:
借:对外投资
贷:银行存款等
2、以固定资产评估价或合同价投资长期股权:
借:对外投资
贷:事业基金
同时,对账面固定资产:
借:固定基金——固定资产
贷:固定资产(资产账面余额)
借:累计折旧(已计提折旧)
贷:固定基金——资产折耗
3、无形资产评估价或合同价投资长期股权:
借:对外投资
贷:事业基金
同时,对已入账无形资产:
借:固定基金——无形资产
贷:无形资产(资产账面余额)
借:累计摊销(已计提摊销)
贷:固定基金——资产折耗
4、收到对外投资利息、股利、利润等收益:
借:银行存款等
贷:其他收入——投资收益
5、债券投资收回本息:
借:银行存款(实际收到金额)
贷:对外投资(收回债券的成本)
贷:其他收入——投资收益(差额,利息)
6、转让长期股权投资,转入待处置资产:
借:待处置资产损溢
贷:对外投资(投资账面余额)
实现转让取得价款:
借:银行存款等
贷:应缴财政款〔上缴财政〕
其他收入——投资收益〔批准不上缴〕
借:其他收入——投资收益
贷:待处置资产损溢
7、被投资单位破产清算确认投资损失,转入待处置资产:
借:待处置资产损溢
贷:对外投资
经批准予以核销:
借:其他支出——资产处置损溢
贷:待处置资产损溢