第3章消费税练习题及答案

第3章消费税练习 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 及答案 第3章 消费税练习题答案 一、 单项选择题 1.下列商品中，征收消费税的有( )。 ,(冰箱 ,(彩电 ,(空调 ,(酒精 2.以下应税消费品中，适用定额税率的有( )。 ,(粮食白酒 ,(薯类白酒 ,(黄酒 ,(其他酒 3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是( )。 ,((成本，利润)?(,，消费税税率) ,((完税价格，关税)?(,，消费税率) ,((完税价格，关税)?(,,消费税率) ,((成本，利润)?(,,消费税率) 4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外)在以下环节征收消费税( )。 ,(加工环节 ,(销售环节 ,(交付原材料时 ,(完工提货时 5(某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为() A(13(6万元 B(17(6万元 C(18(28万元 D(20(59万元 93(6/(1+17%)*17%+93(6/(1+17%)*5% 卷烟批发环节加征一道消费税 6(某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小汽车(消费税税率为5%)销售576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元，又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织，该企业应纳消费税为() A(192(44万元 B(195(84万元 C(199(24万元 D(677(42万元 (576+10)*6.8*5%=199.24万元 对外赠送视同销售 7下列消费品中，应在零售环节征收消费税是( )。 ,(珠宝玉石 ,(金银首饰 ,(小汽车 ,(摩托车 8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有( )。 ,(连续生产应税消费品 ,(用于样品 ,(用于赠送 ,(用于集体福利 9. 自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为( )。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送使用环节 D、加工环节 10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的( )计征。 A、平均税率 B、最高税率 C、不同税率分别 D、最低税率 11.某酒厂销售价值为200万元的药酒，包装物押金收入为5.85万元(还未到规定期限)，则其应纳的消费税为( )。 A、20万元 B、20.5万元 C、20.585万元 D、19.415万元 200*10%+5.85/(1+17%)*10%=20.5万元 除啤酒，黄酒外的酒类包装物押金，不管财务如何核算，一并征收消费税，且为含税价 12.某生产企业将本厂生产的化妆品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为10000元，成本利润率为5%，化妆品适用消费税税率为30%，则确定的组成的计税价格为( )。 A、130668元 B、14096元 C、11700元 D、15000元 10000*(1+5%)/(1-30%) 13(某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成:自产口红一支(不含税价48元)，外购防晒霜一瓶(15元)，自产香水一瓶(20元)，塑料包装袋(2元)，每套产品单价为85元，以上均为不含税价。其本月台票销售套装产品应当缴纳的消费税为() A(10584元 B(10680元 C(14940元 D(15300元 600*85*30%=15300元 各种不同税率的商品组成成套销售，一律从高征收。 14(纳税人将自产的应税消费品用于( )的，不征收消费税。 A、连续生产应税消费品 B、连续生产非应税消费品 C、职工福利 D、赞助 15.消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是() A(3% B(10% C(13% D(17% 16(某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本为8000元，则应纳消费税为()(成本利润率为5%，税率为30%) A(2154元 B(3257元 C(3600元 D(3771元 视同销售，无同类产品售价，按组成计税价定:8000*(1+5%)/(1-30%)*30% 17(按照现行消费税 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定，纳税人外购下列已纳消费税消费品可以从应税销售额中扣除的是() A(外购已税散装白酒装瓶出售的白酒 B(外购已税汽车轮胎生产的汽车 C(外购已税化妆品生产的化妆品 D(外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 18(甲企业为增值税一般纳税人，2010年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料 2000元，发生加工支出 4000元。烟丝的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则(D) A(甲企业应缴纳增值税1020元 B(甲企业应纳消费税10115元 C(甲企业应代收代缴消费税17571元 D(甲企业应纳消费税18450元 本道题不符合消费税的委托加工定义，故按自制消费品处理，不存在代扣代缴问题 组成计税价=((35000+2000+4000)*(1+5%))/(1-30%)= 消费税=组成计税价*30% 二、多项选择题 1.下列商品中适用定额税率征收消费税的商品有( )。 ,(汽油 ,(柴油 ,(小汽车 ,(啤酒 2.纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应视同销售计征消费税( )。 ,(用于在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 ,(用于连续生产应税消费品 ,(用于广告 ,(用于赞助 3.下列货物征收消费税的有( )。 ,(啤酒 ,(汽车轮胎 ,(保健食品 ,(金银首饰 4.下列哪种情况属于自制应税消费品( )。 ,(由受托方提供原材料生产的应税消费品 ,(受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 ,(由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 ,(由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 5. 消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。 A、批发环节 B、进口环节 C、生产消费环节 D、零售环节 消费税的纳税环节是生产销售和进环节，09年后，将卷烟在批发环节加征一道5%的税，而金银首饰是改在零售环节交税。 三、判断题 ( )1.应征增值税的货物均应征收消费税。 ( )2.征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。 ( )3(纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税;用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。 ( )4.纳税人,委托纳税人,加工应税消费品，交货时由,代收代缴,应缴纳的消费税，,收回的产品直接出售时，不再征收消费税。 ( )5.纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。 ( 错 )6.委托加工的应税消费品，委托方收回后如果经税务检查发现受托方没有代收代缴税款，应由受托方补缴税款，委托方不承担补税责任。(委托方不补交，委托方补交) ( )7.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。 ( )8.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。 ( )9.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 ( )10. 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 。 四、计算分析题 1(某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。2003年 8月份，该酒厂发生以下业务: (1) 从粮库购进玉米62.5吨并取得增值税专用发票，价款、税款分别为 50，000元、6，500元;取得运输部门开具的运费发票1张，金额为8，500元，其中:装卸费及其他杂费500元。该批玉米已验收入库，货款及运杂费已转账付讫 (2) 从特约厂家运回酒瓶一批，支付价款，税款分别为40，000元、6， 800元，并取得增值税专用发票。 (3) 销售瓶装白酒1，000箱(每箱10瓶，每瓶1斤)，出厂价(不含增 值税)200元/箱;销售散装白酒20吨，出厂价15，000元/吨。 (4) 销售酒精10吨，出厂价为10，000元/吨 该酒厂上期无抵留税额;本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关认证。 要求:请根据税法规定，计算该酒厂本期应交纳的增值税和消费税。 解:(1)进项税=6，500+(8，500-500)*7%=7，060元 (2)进项税=6，800元 (3)销项税=200*1，000*17%+15，000*20*17%=85，000元 (4)销项税=10，000*10*17%=17，000元 应纳增值税=销项税-进项税 (3)应纳消费税=(200*1，000*20%+1，000*10*1*0.5)+(20*15，000*20%+20*2， 5)=125000 000*0. (4)应纳消费税=10*10，000*5%=5000 2(某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2010年10月发生下列业务: (1) 向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明 销售额250万元，销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元; (2) 向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售 额为105.3万元; (3) 以4000条B牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业; (4) 向某酒店赠送A牌卷烟10条; (5) 当月允许抵扣的进项税额为58万元。 要求:计算烟酒批发企业当月应缴纳的消费税和增值税。 解:(1)批发企业向纳税人销售不纳消费税，而酒类产品的纳税环节是生产销售环节，因此，第一题不用计算消费税 增值税销项税=(250+4)*17%=43.18万元 (2)卷烟批发企业向纳税人以外的人销售加征5%的消费税 消费税=105.3/(1+17%)*5%=4.5万元 增值税销项税=105.3/(1+17%)*17%=15.3万元 (3)消费税=(4000*105.3/2000) /(1+17%)*5%=9万元 增值税销项税=(4000*105.3/2000) /(1+17%)*17%=30.6万元 (4)消费税=10*250/5000*5%=0.025万元 增值税销项税=10*250/5000*17%=0.085万元 (5)增值税进项税=58万元 应纳消费税=4.5+9+0.025=13.525万元 应纳增值税=销项税-进项税=(15.3+43.18+30.6+0.085)-85 3(某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下: (1) 从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价为2万元，取得烟 丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝厂已验收入库 (2) 向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元， 另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 (3) 卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20，000 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 箱(每 箱50，000支，每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商18，000箱，取得不含税销售额36，000万元。 烟丝消费税税率30%，卷烟消费税比例税率为45%，定额税率为150元/箱。 要求:计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税和消费税。 解:(1)进项税=68万元 (2)进项税=42*13%+3*7%+1.36 (3)销项税=36，000*17%=6，120万元 应纳增值税=销项税-进项税 (2)委托加工的烟丝的组成计税价=[(42-42*13%+3-3*7%)+8]/(1-30%)=67.614万元 应补缴的消费税税额=67.614*30%=20.28万元 (3)准予扣除的外购烟丝已纳税消费税税额=150吨*2*30%=90万元 应纳消费税=18，000*0.015+36，000*45%-90=16，380万元 4(某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂4月份发出 橡胶一批，实际成本36，000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后与自 制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下: (1) 收回委托加工的车用内胎1，000个，支付加工费22，500元，增值 税3，825元，取得对方开具的增值税专用发票;同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税(该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格)，并取得对开具的代收代缴税款凭证 (2) 生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车 轮胎 (3) 销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的 金额为32，760元。 (4) 销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180， 000元，发生运杂费2，340元，其中:运费2，100元，装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。 该厂4月份未抵扣完进项税额为14，828元，5月份取得的增值税法定扣税 凭证已在当月通过税务机关的认证。 要求:根据税法规定，计算该轮胎厂5月份应纳的增值税和消费税。 解: (1)进项税=3，825元 (2)进项税=2，100*7%=147元 828元 未抵扣完的进项税14， (3)销项税=32，760/(1+17%)*17%=4760 (4)销项税=180，000*17%=30600 应纳增值税=销项税-进项税=(4760+30600)-(3825+147+14828)=35360-18800=16560元 (1)委托加工环节应缴纳的消费税=(36，000+22，500)/(1-10%)*10%=6，500元 准予扣除的用委托加工的车用内胎已纳税=6，500*500/1，000=3，250元 (2)收回的车用内胎，因其在委托加工环节已纳过消费税，所以不对此再征收消费税。 (3)应纳消费税=180，000*10%=18，000元 应纳消费税总额:18，000+(6500-3250)=21250元 5(某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务: (1) 向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入 200万元，另收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元; (2) 提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向 乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税; (3) 委托加工收回后将其中900公斤散装药酒加工成瓶装药酒1800瓶， 以每瓶不含售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒不含税销售价为每公斤150元。(药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元/500克) 要求:计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税; (200+50+20)/(1+17%)*20% + 20*2000*0.5/10000 计算乙企业已代收代缴的消费税; (10+1)/(1-10%)*10% 计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税; 100*1800*10%/10000 委托加工收回后用于连续生产应税消费品后再销售须缴纳消费税，税法规定 这种情况可以抵扣委托加工环节曾缴纳的税，但本道题的药酒又不属于可抵 扣的范围。 计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。 用委托加工收回的酒作为福利分给职工，视同销售，而委托加工收回后直接 销售不用交税，故分给职工的散装药酒不用缴纳消费税。