接受捐赠会计处理
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例如:今年接受捐赠设备一套,发票(与公允价值相同)金额2000万,当期如不考虑捐赠设备时的应纳所得税额为100万。因非货币性资产捐赠收入金额较大,并入一个纳税年度缴纳确有困难,经主管税务机关审核同意,可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额。由于捐赠设备应纳所得税,2000×25,,500万,按5年分,每年缴纳100万 借:固定资产 2000
贷:营业外收入 2000
借:所得税费用 600(500+100)
贷:递延所得税负债 400
应交税费,所得税 200(100+100)
新会计准则对企业接受资产捐赠价值需计缴所得税的问题没有提及。实际上无需提及,一是因为到目前为此,税法对企业接受捐赠资产价值需作为计税所得额计缴所得税的
规定
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没有变化,所以,在涉及相关税务问题时,仍应按照税法规定计缴所得税;二是因为将接受捐赠资产的价值计入“营业外收入”这样的会计处理与税法对此问题的处理保持了一致,所以,一般情形下,企业今后无需再对接受捐赠资产进行纳税调整的会计处理。
另外,对由于企业取得的捐赠收入较大,经批准可在不超过5年内的期限内分期平均计入企业应纳税所得税计交所得税的问题,所以,对于上述问题可以通过“递延所得税负债”科目进行核算。
具体处理步骤如下:
1、接受时:按新会计准则确定的价值(公允价值),借记“固定资产”、“无形资产”、“原材料”等科目,贷记“营业外收入——捐赠利得”科目。
2、企业计缴所得税:如果捐赠收入金额不大,所得税费用负担不重,直接借记“所得税费用”科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目。
如果捐赠收入金额较大,所得税费用负担较重,应按照捐赠资产计算的所得税费用借记“所得税费用”科目,按照计算的递延所得税负债贷记“递延所得税负债”科目。
对于捐赠方,会计处理相对简单,直接按照其账面价值结转计入营业外支出即可,同时对涉及的相关税费要按照视同销售原则计算。
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