成都飞机工业（集团）有限公司总部职能部门核心岗位职务说明书

成都飞机工业（集团）有限公司总部职能部门核心岗位职务说明书 成都飞机工业(集团)有限公司总部职能部门核心岗位 职务说明书 安然事件与安达信公司破产案 2001年，被称为金融界的91>.11——“安然”事件的发生给资本市场造成了空前的冲击。 ENRON 2001年岁末，美国最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的安然公司(Enron)宣告破产。世界的焦点都放在了安然陨落的后果上:全球五大会计师事务所之一安达信被迫与其他事务所合并，华尔街九大投资银行被送上被告席，甚至于美国资本市场的基础也由于信用危机而受到威胁„„ 安然破产案越闹越大 前副董事长饮弹自杀 美国得克萨斯州警方2002年1月,,日宣布安然公司前副董事长克利福德?巴克斯特当日汽车里被发现自杀身亡。 该公司,,名高级主管在禁止公司员工出售股票的同时，却利用内线消息在股票崩跌前抛出了自己手头的股票，获得了,,亿美元的巨额利润。巴克斯特从中获得了大约,,,,万美元。安然申请破产保护后，公司股东对安然公司和这,,人提出集体起诉，巴克斯特是其中的被告之一。 2006年10月23日，前公司首席执行官杰弗瑞.斯基林被判入狱24年又4个月，这等于宣判了他要在监狱度过差不多剩余的人生岁月。 安然事件回顾 2001年12月2日，美国安然公司(EnronCorp)向纽约破产法院正式申请破产保护。该公司在破产申请文件中开列的资产总额为498亿美元，超过1987年美国德士古公司提出破产申请时的359亿美元，成为美国历史上最大的一宗公司 破产申请案。此前，安然公司公开承认，曾在过去的5年中采取非法手段虚报利润，隐瞒内部债务和损失，安然高层也由此获得巨额收益。在安然公司承认有重大舞弊行为后，安然股价急剧下跌，使美国证券市场和大批与安然有着资金和业务往来的公司受到巨大冲击。美国司法部对安然展开刑事调查。美国证监会(SEC)在调查安然公司的同时，还开始对为安然公司提供审计服务的安达信会计公司进行了调查。 总部设在美国得克萨斯州休斯敦的安然公司经营电力和天然气、能源和商品运输以及为全球客户提供财务和风险管理服务等，其中能源交易业务量居全美之首，2000年营业额达1010亿美元，总资产为620亿美元，业务遍及40多个国家和地区，员工超过2万名，是美国最大的能源公司，也是世界最大的能源商品和服务公司之一。2001年10月16日，安然公司突然宣布，该公司第三季度亏损6(38亿美元，净资产因受外部合伙关系影响减少12亿美元。安然股价随即迅速下跌，并引来SEC和多家律师事务所的关注。11月18日美国《华尔街日报》揭露，安然公司财务主管与一些与涉及安然资产和股票的关联交易有涉，并从中获利数百万美元。10月22日，安然公司承认，SEC的质询已升格为正式调查。11月8日，安然公司向SEC递交文件，修改过去5年的财务状况申明，宣布1997年以来通过非法手段虚报利润5(86亿美元，并未将内部巨额债务和损失如实 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 。11月21日，安然又宣布，延期偿还6(9亿美元的债务。此后，安然的股价一路下跌，到11月29日已跌至26美分，市值仅有2(68亿美元。 而一年前安然公司股价还曾高达90美元，市值近800亿美元，并在《财富》杂志所列的全球五百强中位居前十名，还连续4年在该杂志的调查中荣获全美最具创新精神的公司。在安然公司承认有重大舞弊行为后不到2个月内，安然股价便跌破1美元，市值急剧缩水，致使大批中小投资者倾家荡产，许多与安然有着资金和业务往来的公司受到巨大影响。如:曾为安然提供贷款的多家银行股价下 跌，其中JP摩根大通股价下跌5.6%，花旗集团下跌5.4%，许多银行的信用评级也被降低，金融债券被抛售，引起美国债券市场震荡;一些全球首屈一指的能源公司无法收回在避险、商品互换以及未平仓现货能源等交易中超过6亿美元的合约权益，使世界能源业也受到影响;许多航运集团因安然无法履行合同而破产;美国天然气和电力市场更是直接受到巨大冲击，等等。西方舆论分析，安然公司的债务结构由大量复杂且大部分不受监管的衍生金融工具组合构成，一旦崩溃，整体金融市场必将蒙受难以估量的巨大冲击。 。 安然的鼎盛时代 安然公司曾经是叱咤风云的“能源帝国”。它的前身休斯顿天然气公司成立于1930年，于1985年以24亿美金收购了另外一家公司，并改名为安然公司。截至20世纪80年代末公司主业是维护和操作横跨北美的天然气与石油输送管网络。 随着美国政府在20世纪80年代后期解除对能源市场的管制，能源期货与期权交易蓬勃发展 20世纪90年代的10年间，安然从一家天然气、石油传输公司变成—家类似美林、高盛的华尔街公司。差别仅在于，安然交易能源证券，而美林和高盛交易金融证券和股票 安然的鼎盛时代 安然公司很早就步入了美国500强企业名单，并从1995年起连续四年被《财富》评为“最富创新能力”的公司，连续六年排名居于微软、英特尔之前。 2000年的总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中第七。 过去10年来，它一直是美国乃至世界最大的能源交易商。在其最辉煌的年 代，它掌控着美国20%的电能和天然气交易。 安然不仅是天然气和电力行业的巨擘，而且还是电信、投资、纸业、木材和保险业的大腕。这家超级“巨无霸” 甚至在2001年2月份，还被华尔街视为非常安全的投资“宠儿”。 安然的溃败 2000年，如果将安然的衍生工具业务单独立项，安然在财富500强排名中也能名列全美第256位，2000年安然宣布在衍生工具中赚得72.3亿美元 到安然破产时在衍生工具上的负债已超过187亿美元 安达信公司每年为安然提供审计和咨询服务收费达5200万美元，并且共享办公楼，2002年6月安达信因阻挠对安然的司法调查而定罪 安然的溃败 事发后，一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。 安然高达130亿美元的巨额债务不为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。 为了保住其自封的“世界领先公司”地位，安然的业务不断扩张，不仅包括传统的天然气和电力业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告等等。 2000年，当宽带业务盛极一时，安然又投资了宽带业务。如此折腾，致使安然在2001年10月在资产负债平衡表上拉出了高达6.18亿美元的大口子。 安然的溃败 安然通过把它的一些资产一而再、再而三的重复出售给它控制的经济实体，无中生有的创造收益。 安然一直在从事一系列关联交易，并在公示的财务报表中少报债务、多报利润，以此抬升股价。 安然破产在9.11事件84天之后，恐怖分子攻击美国的心脏，安然破产打击的是美国的资本市场，彻底动摇了人们对整个金融体系的信心 年12月2日安然宣布破产的理由:没有现金，而2001年的前9个月2001 安然还声称有1387亿美元的收入。 安然公司前董事长肯尼斯?莱 为安然制定的目标是成为能源交易大王 安然的“创新”文化 1999年安然伦敦交易所的交易员路易.凯成，在未告知公司高级管理层的情况下，自已招收了350 人设计天然气在线交易网(EnronOnLine)。 1999年11月开通网上交易后，安然在线交易价值突破1290亿美元，成为世界上最大的电力和天然气电子交易所。 安然董事会大举表扬路易.凯成所带来的革新。公司执行副总裁凯思自豪地宣称:“如果此项目报批董事会，管理层会要求制定一个详细的可行性 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，再由专家评估，很有可能这一项目会因此下马。因此，创新想法的可行性不应由管理层来决定，而是取决于赢得多少雇员的支持，好的项目自然会吸引员工的参与和支持，而不受上层干预。” 会计信息供应链 管理层 CPA 董事会 媒体 财务分析师 信息使用者 编制会计报告 审计 审批 传播 分析 决策 会计的诚信危机:安然失败的分析 公司内部控制弱化 滥用创新 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 过分依赖参与者自行纠错 信息供应链滋生病毒 CPA独立性受到挑战 安达信扮演的角色 在安然破产案中，安达信究竟扮演了什么角色,它为什么会成为安然丑闻的焦点呢, 创立于1913年、总部设在芝加哥的安达信，是全球五大会计师事务所之一。 它代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17,，在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人，2000家合作伙伴，专业人员达8.5万人，2001年财政年度的收入为93.4亿美元。安达信1979年开始进入中国市场，相继在香港、北京、上海、重庆、广州、深圳设立了事务所，员工2000名。由这些数字可知，安达信曾经是多么红火，一般的公司简直难以望其项背。 安然的经营失败如何引发了安达信的审计失败, 安然的鼎盛时期是在2000年，该年度其营业收入达1000多亿美元，营业收入增长率达151.3,，股价最高时达到每股90美元。但到2001年初，经营即开 始出现危机:一是因能源价格下跌使公司盈利大减，二是从事利率方面的衍生金融商品出现巨额亏损，王是在网络及其他投资上受国际大环境影响也出现大幅亏损。面对严重的财务危机和经营失败，安然公司在全力掩饰。到2001年11月8日，安然公司实在无法再掩饰下去，被迫接受美国证券交易委员会(SEC)的调查，被迫向公众承认做假账已为时多年且数额巨大。 仅1997-2000年就多计盈利5.91亿美元。从1997-2000年，安然公司通过合伙投资、关联方交易等手段，各年隐瞒负债5.61亿美元到7.11亿美元不等，共计达25.85亿美元，而股东权益则多列12亿美元。巨额的负债不列入财务报表、关联方交易及利益输送不充分披露、巨额盈利及股东权益的高估和虚增，给安然公司带来了“粉饰的繁荣”。面对如此之多、如此严重的会计造假，安达信竟未能客观、公允地给予揭露，出具了不具公信力的内部控制评价报告和严重失真的审计报告。安然的经营失败引发了安达信的审计失败。 更为糟糕的是安达信公开违背职业道德规范，销毁审计档案，令社会各界为之震惊。操办这件事的是安达信休斯顿分部的DavidDuncan会计师，他下令手下至少有80人加班销毁有关文件，并向销毁文件的员工发放加班补贴。在得知安达信销毁有关审计档案“这一极端严重的事件”之后，SEC迅速将安达信的计算机硬盘和磁带等资料封存，并让独立计算机专家恢复有关计算机数据。美国众议院能源和商业委员会主席比利?陶津表示，任何愚蠢地销毁审计档案的人应当被开除，任何试图通过销毁审计档案来逃避司法和国会调查的人都应当受到起诉。 其实，安然破产案招致的安达信审计失败绝非偶然。就在2001年，安达信在赚取90亿美元收入的同时，曾两次被法律诉讼:一次是在审计美国废物管理公司时，提供虚假的、误导性的审计报告。SEC起诉鉴证会计师在1992年“1996年期间，”明知故犯“和”不计后果“地为废物管理公司高估盈利10亿美元作掩饰，结果安达信被罚款700万美元，另有四位合伙人分别被罚款3万-5万美元，其中三人五年内不得从事审计工作，另一人一年内不得从事审计工作，废物管理 公司最后也被迫出售。另一次是为佛罗里达州家用设备企业阳光公司做假账，出具严重失真的的审计报告，引发公司股东们的法律诉讼，结果阳光公司宣告破产，安达信被判支付1.1亿美元解决股东们的诉讼。 一而再、再而三的审计失败，使安达信的“信用危机”越来越严重，进而使该公司面临的“生存危机”也越来越严重。 安达信这样一个强盛的企业，像一艘漏洞百出的破船下沉了。美国国会、司法部、证券交易委员会相继对安达信展开调查，包括福特汽车、默克制药、联邦快递、德尔塔航空公司在内的36家大客户已与安达信解除了合同。为了赶在沉没之前捞一根救命稻草，它的代表曾与昔日的竞争对手、全球第二大会计师事务所德勤谈判，以求收购。但鉴于安达信面临多起司法调查，还可能深陷于安然股民的赔偿诉讼之中，德勤宣布无意收购安达信。堂堂安达信，居然沦落到卖身而无人理睬的境地，简直让人难以想象。不过打败安达信的不是其对手，而是它自己。 从美国参议院政府事务委员会调查小组披露的“安然公司破产案”调查资料看，安达信会计公司没有发现并且没有按独立审计准则的要求处理安然存在的舞弊和违反法规行为，应承担审计责任。对我国的启示: 启示之一:关注独立审计具体准则对我国注册会计师应当承担发现，处理被审计单位舞弊行为的审计责任规定中存在的缺陷。 从我国注册会计师出具的历年上市公司年度会计报表审计报告看，只有极个别注册会计师在上市公司年度会计报表审计报告中表示了与舞弊，违反法规行为有关的措辞含糊的审计意见。这种问题至今没有引起业内人士，包括中国证券监督管理委员会等监督部门的高度重视。 为了对注册会计师在会计报表审计中发现，报告可能导致会计报表严重失实的错误和舞弊的职业行为作出规范，明确相关责任，财政部门制定并颁布了《独 立审计具体准则第8号--错误与舞弊》(以下简称“错误与舞弊”准则)，“错误与舞弊”准则1997年1月1日起施行。 在有偿服务的注册会计师审计实践中，虽然“错误与舞弊”对如何区分错误和舞弊作出了原则性规定和具体说明，但是，为了不失去客户，事实上，相当一部分注册会计师未按上述方法进行处理，而是有意、无意地混淆了二者之间的界限，将“故意行为”视同“非故意的错报或漏报”，将舞弊当成会计错误加以处理。 启示之二:关注独立审计具体审计准则对我国注册会计师应当承担发现，处理被审计单位违反法规行为的审计责任规定中存在的缺陷。 为了对注册会计师在会计报表审计中关注可能导致会计报表产生重大的违反法规行为的执业行为作出规范，明确相关责任，财政部制定并颁布了《独立审计具体准则第18号--违反法规行为》(以下简称“违反法规行为”准则)，“违反法规行为”准则1999年7月1日起施行。 在有偿服务的注册会计师审计实践中，注册会计师发表审计意见，出具审计报告时，几乎很少有注册会计师在审计报告的说明段中说明由于被审计单位违反法规方面的原因而表达了某一审计意见(保留意见，否定意见或拒绝意见)。 启示三:应妥善保管和使用审计档案 安达信会计公司称，邓肯是在2001年10月23日美国证券交易委员会即将介入美国安然公司财务调查，向他索要安然公司的帐目做调查之用时，销毁了大量的有关文件，其中包括“大量的纸制文件和上千分电子邮件”。 而邓肯却说:“是安达信的律师唆使他这样做的，他本人只是听从了别人的建议并按别人的建议去做而已”。 妥善使用和保管审计工作底稿等审计档案是独立审计的法律责任。 在中国很少有胆敢销毁审计档案者。但应对长期以来被忽视的会计师事物所在保管审计档案应负怎样责任方面给予特别关注。在实际工作中会计师事务所审 计档案保管制度包括以下几个部分: 1、审计档案管理岗位责任制 2、审计档案装订及移交 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 3、审计档案查询制度 、审计档案销毁制度 4 美国CPA职业的自律机制 美国CPA职业界主要有两大自律机制，一是公共监督委员会(PublicOversiShtBoard)，另一个是同业互查。SEC主席HarveyPitt认为目前的公共监督委员会未能发挥应该发挥的作用，因此它应该脱离AICPA，直属SEC，以提高其超然独立性。应该成立一个新的由公共人士组成的机构来行使监督之责，主要是负责惩戒和质量控制，以取代原来的同业互查制度。HarveyPitt认为披露规则和财务报告制度也应作必要的改进，包括:?将定期披露制度改为“适时”披露制度。?提高财务报表的可读性和可理解性。?重新审视公司治理结构和审计委员会。?制定会计准则的美国财务会计准则委员会(FASB)应采取更为迅速的行动。?SEC应加强对披露规则和财务报告制度的监管。 在上述五点中，特别应注意的是公司治理和审计委员会。在安然公司，董事会成员个个都颇具影响力，审计委员会主席还是美国会计学界的知名教授，但他们对于财务报告的错误和舞弊等都未给予足够的注意。这说明董事会的独立性名存实亡，董事会下属的审计委员会名存实亡，整个公司治理机制名存实亡。 由安然破产案引发的“五大”审计信用危机，根源在于利益冲突损害了CPA的职业形象。在安然公司，安达信在过去的十多年一直扮演着双重角色:既是安然的外部审计师(鉴证财务报表)，又是安然的内部审计师(为管理当局提供咨询服务)。在2002年，安达信从安然公司获得审计收入为2500万美元，而从安然公司获得的咨询收入高达2700万美元。由于会计师事务所的咨询服务与审计业务相混在一起，关系密切，不可避免地存在利益冲突。自20世纪90年代以来，“五 大”的咨询收入占全部公费收入的比重逐年提高，1993年是32,，1999年就达到51,，而安达信早在1997年就达66,。 为了维护投资者的利益，CPA必须保持足够的独立性，审计业务与咨询服务必须分开。SEC前任主席ArthurLevitt早在2001年就要求这项改革从“五大”做起。SEC就此决定对有关独立性规则作重大修改，其中冲击力最大的两条是:?禁止CPA为客户设计与操作财务信息系统;?禁止CPA为客户提供内部审计的外包服务。SEC对CPA职业界的禁令还延伸到其战略联盟的合作伙伴，其目的在于防止CPA通过第三方为审计客户提供咨询服务。由于“五大”咨询收入中的60,来自与电脑软硬件相关的服务，所以SEC的动议遭到了“五大”的强烈反对，而其中反对最为强烈的是德勤和安达信。这种联盟式的反对，导致SEC的动议难以通过，并使ArthurLevitt在一片反对声中下台，最终导致了震惊世界的会计灾难。 面对危机重重的CPA职业，美国《商业周刊》在2002年1月28日提出了重建CPA职业信心的七条建议:?切实加强CPA的自律。依现行的自律体制，很难在问题发生时找出到底该由谁来负责。应设法改进同业互查的惩戒方式。?禁止对审计客户提供咨询服务。?强制实行CPA定期轮换制。?在常规审计中引入司法审计，加强对舞弊的审核。?限制审计人员离职后进入审计客户任职(安然公司的一些高层主管就来自安达信)。?改革审计委员会。审计委员会成员必须是独立的专业人员，不应与公司有任何经济往来。?清理会计原则。现时通行的会计原则、准则过于复杂，应该使其尽量明确、相关、及时。 安然事件对我国注册会计师行业的启示 1、鼓励和引导我国会计师事务所发展咨询等非审计服务，拓宽业务范围。 目前，我国会计师事务所的服务结构基本上是单一的审计服务，此种服务结构不仅没有带来审计的高独立性，而且也不利于事务所的稳定和长远发展。中国加入WTO后国内会计市场的竞争必然会日益激烈，国际会计师事务所带来的竞争压力日渐增强。另外，补充审计全面铺开以后，国际所对国内所的最大冲击将不是审计服务市场，而应是咨询等非审计服务市场。与国际“四大”相比，国内事务所在咨询等方面的非审计服务与审计服务相比差距更为巨大。毫无疑问， “四大” 在提供补充审计的过程中，将轻易进入国内上市公司咨询服务这块巨大市场。 2、同时加强对非审计服务的监管。(1)有效发挥上市公司审计委员会的作用。中国证监会和国家经贸委联合出台的《上市公司治理准则》规定上市公司应设立审计委员会，但其五项主要职责中没有规定审查外部审计师独立性的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 ，因此还有待进一步完善此方面的规定。(2)加强行业自律监管作用，研究细化注册会计师职业道德准则，加强对独立性的行业监管。注册会计师作为市场主体诚信的受托人，与企业签订的审计业务约定书，实质上是一份向全社会承诺的诚信契约书，不仅要对企业负责，也要对社会公众负责。(3)充分发挥联合监管和社会监督的作用。例如，有关部门在要求会计师事务所披露上市公司审计服务收费标准外，还可适当考虑增加披露非审计服务收费以及审计师轮换的要求，如果定时轮换会计师事务所的内部审计小组，可防止审计师与客户的关系过于熟稔。安达信为安然提供了16年的审计服务，他们之间建立了过于亲密的关系:对于安达信的雇员来说，想升迁，就要取悦它的大客户。