应收账款管理的意义及作用

应收账款管理的意义及作用 应收账款管理的意义及作用 吴延科福建信息职业技术学院商贸系会计教研室福建福州 350019 摘 要:文章分析了应收账款的作用和弊端提出了应收账款管理的目标和强化应收账款管理的可行途径。关键词:应收账款企业管理企业经营 中图分类号:F2353>.2 文献标识码:A 文章编号:1007—6921200902—0049—021 应收账款的作用应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面:1.1 扩大销售在市场竞争日益激烈的情况下赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。1.2 减少库存企业持有产成品存货要追加管理费、仓储费和保险费等支出相反企业持有应收账款则无需上述支出。因此当企业产成品存货较多时一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销把存货转化为应收账款减少产成品存货节约相关的开支。2 应收账款管理不善的弊端应收账款管理不善导致的弊端主要有以下三个方面:2.1 大量占用流动资金在现代社会激烈的竞争机制下企业为了扩大市场占有率不但要在成本、价格上下功夫而且必须大量地运用商业信用促销。根据有关部门调查我国企业应收账款占流动资金的比重为50以上远远高于发达国家20的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款居高不下已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析在发达国家市场经济中企业逾期应收账款总额一般不高于10而在我国这一比率高 达60以上。这导致企业没有足够的流动资金去更新技术和设备提高产品本身的竞争力。产品本身的竞争力不足又导致企业为了账面的利润不得不采用赊销策略去争夺市场。这样的恶性循环必将影响企业资金的周转使营业周期延长使大量的流动资金沉淀在非生产环节上致使企业现金短缺影响工资的发放和原材料的购买严重影响了企业正常的生产经营无法实现既定的效益目标甚至使得企业经营不下去。2.2 增加了信用成本应收账款的信用成本包括机会成本、管理成本、坏账成本。机会成本:即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。管理成本:即对应收账款进行日常管理而耗费的开支主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用等。坏账成本:即应收账款无法收回而给企业带来的损失。由于目前我国正处在市场经济初级阶段社会信用体系尚未建立法制基础也比较薄弱再加上地方保护主义的泛滥使得我国信用短缺现象大量存在如企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假。企业对客户的资信调查变得异常困难收账费用也十分可观。我国企业平均坏账率是510账款拖欠期平均是90多天而市场经济发达的美国平均坏账率是0.250.5账款拖欠期平均是7天相差10多倍。应收账款不能及时收回所带来的成本越来越高。假设一个企业平均税前利润是5如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账的话为了弥补损失需增加多少销售额才能弥补亏损呢答案是200万元。在利润率较低的今天别说是坏账这个无底洞就连货款拖延造成的资金成本也同样能吞噬掉企业几个月的利润。例如北京中关村仪科慧光公司倒闭案就很能够说明问题。仪科慧光公司的财务状况非常糟糕一直是负债经营而且为了营业额看好不惜高价进货低价销售窟窿越来越大。从信用管理角度来看这是一家“高风险”公司不能与其做生意更不能赊销了可是包 括联想、方正、紫光等上百家公司把货物赊销给仪科慧光公司竟然没有一家公司认真、定期考核他的信用状况。结果仪科慧光公司倒闭了拖欠货款三千多万元使这上百家公司蒙受巨大损失2.3 加速企业资金流出应收账款虽然能使企业产生较多的利润但是并未真正使企业现金流入增加反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用加速了企业的现金流出主要 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 现为:企业流转税的支出。应收账款带来销售收入并未实际收到现金流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等必然会随着销售收入的增加而增加。所得税的支出。应收账款产生了利润但并未以现金实现而交纳所得税必须按时以现金支付。现金利润的分配也同样存在这样的问题另外应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。3 应收账款管理的目标对于一个企业来讲应收账款的存在本身就是一个矛盾的统一体企业一方面想借助于它来促进销售扩大销售收入增强竞争能力同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周??9??994??9??9Ξ收稿日期:2008-10-28 总第180期内蒙古科技与经济转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用 政策 公共政策概论形成性考核册答案公共政策概论形成性考核册答案2018本科2018公共政策概论形成性考核册答案公共政策概论作业1答案公共政策概论形成考核册答案 并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时才能实施和推行使用这种信用政策。同时应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好应收账款安全性高则可进一步放宽其收款信用政策扩大赊销量获取更大利润相反则应相应严格其信用政策或对不同客户的信用程度进行适当调整确保企业获取最大收入的情况下又 使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策这是企业财务管理的一个重要组成部分也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。4 强化应收账款管理的可行途径应收账款管理工作要做的好最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。4.1 做好客户资信调查企业在赊销前对客户进行资信调查就是要解决几个问题:能否和该客户进行商品交易做多大量每次信用额控制在多少为宜采用什么样的交易方式、付款期限和保障 措施 《全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观软件质量保证措施下载工地伤害及预防措施下载关于贯彻落实的具体措施 。一般说来客户的资信程度通常取决于5个方面即客户的品德、能力、资本、担保和条件也就是通常所说的“5C”系统这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一但需注意报表的真实性最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析来评价企业能力、资本、条件的好坏以利于企业提高应收账款投资的决策效果。信用评级 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料可以从相关报刊资料中进行搜集也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等看有无不良历史记录来评价企业的品德等。商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后企业就可以对客户的信用情况做出判断并建立客户档案除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外还需着重记录客户的 财务状况、资本实力以及历史往来记录等并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是信用等级并非一成不变最好能每年作一次全面审核以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地企业在规定信用期限的同时往往会附有现金折扣条件即客户若在规定期限内付款的话可享受一定的折扣优惠无非是希望客户能尽早支付货款但要注意把握好度即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。4.2 加强应收账款的日常管理工作公司在应收账款的日常管理工作中有些方面做得不够细例如账龄分析表的编制等。具体来讲可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录了解客户包括子公司付款的及时程度基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件建立信用关系的日期客户付款的时间目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等企业只有掌握这些信息才能及时采取相应的对策。检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务都要检查是否有超过信用期限的记录并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务密切监控客户已到期债务的增减动态以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。分析应收账款周转率和平均收账期看流动资金是否处于正常水平企业可通过该项指标与以前实际、现在计划及同行业相比借以评价应收账款管理中的成绩与不足并修正信用条件。企业要遵循稳健性原则对坏账损失的可能性预先进行估计积极建立弥补坏账损失的准备 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 。并考察拒付状况考察应收账款被拒付的百分比即坏账准备率以决定企业信用政策是否应改变如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率企业必须看信用标准是否过于严格或太松从而修正信用标准。编制账龄分析表检查应收账款的实际占用天数企业对其收回的监督可通过编制账龄分析表进行据此了解有多少欠款尚在信 用期内应及时监督有多少欠款已超过信用期计算出超时长短的款项各占多少百分比估计有多少欠款会造成坏账如有大部分超期企业应检查其信用政策。4.3 加强应收账款的事后管理对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析并加紧催收因为账款最忌讳不及时追讨据美国收账者协会统计超过半年的账款回收成功率为57.8超过1年的账款回收成功率为26.6超过2年的账款只有13.6可以收回。收账管理包括如下两部分工作:确定合理的收账程序催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律在采取法律行动前应考虑成本效益原则遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额客户抵押品折现可冲销债务客户的债款额不大起诉可能使企业运行受到损害起诉后收回账款的可能性有限。确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难经努力可东山再起企业帮助其渡过难关以便收回账款一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿改变债务形式为“长期应收款”确定一个合理利率同意客户制定分期偿债计划修改债务条件延长付款期甚至减少本金激励其还款在共同经济利益驱动下将债权转变为对客户的“长期投资”协助启动亏损企业达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况则应及时向法院起诉以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债可供选择的方法有:讲理法疲劳战法激将法软硬兼施法等。参考文献1 杨依华杨爱君.加强应收账款管理提高企业竞争力J.科技信息:学术版200719.2 尤玉静.应收账款的日常管理J.中国乡镇企业会计20074.3 马程琳.谈当前应收账款管理中存在的问题和对策J.特区经济20073.??9??905??9??9 PAGE PAGE 1