消费税对企业环境保护行为的影响

宁宁波大红鹰学院 毕业论文 毕业论文答辩ppt模板下载毕业论文ppt模板下载毕业论文ppt下载关于药学专业毕业论文临床本科毕业论文下载 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 目 消费税对企业环保行为的影响      所在学院 财富管理学院 专  业 财务管理 班  级 学  号 姓  名 指导教师     2016年 月 日 毕业 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 诚信声明 本人郑重声明： 所呈交的毕业论文《浙江丽水乡村旅游产品开发的策略研究》是本人在指导老师的指导下，独立研究、写作的成果。除文中特别加注的地方外，论文中不包含他人已经发表的学术成果或者他人为获得高等学校学位而使用过的材料，论文中不涉及任何知识产权纠纷。否则，本人将承担一切责任。                             学生签名：                                                                                                年    月    日 消费税对企业环境保护行为的影响 摘要：在我国的税法体系中消费税是最重要的税种之一，通过对消费方式的引导间接遇到企业经营和调节收入分配，推动企业自主地保护生态环境的行为。在我国近年来也为企业的环境保护和企业的节能减排方面的推动做出了许多贡献，特别是消费税 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的设定、征税环节的选择和税率设计上对环境保护的导向性更为明显，但是仍然存在着诸多亟待解决的问题。消费税制度改革需要由于环境保护的整体布局相协调，着重突出企业环境保护的效能，本文以消费税对企业的环境保护行为的影响进行分析，先论述和谐社会征收消费税的意义再到当前企业治理环境污染的主要手段，进而就如何推进消费税对企业环境保护的促进作用提出相应的、切实有效的对策措施。 关键词:消费税 环境保护 影响   Effect of excise taxes on environmental protection behavior of enterprises Abstract: in the consumption tax in our tax system is one of the most important taxes, meet business indirectly through the Guide to consumption patterns and adjust income distribution, promote enterprise independent acts to protect ecological environment. In our country in recent years as corporate environmental protection and promoting enterprise energy saving and emission reduction has made many contributions, in particular setting consumption tax system, tax options and rate design-oriented more to environmental protection, but there are still many problems to be solved. Consumption tax system reform requires coordination due to the overall layout, highlight the effectiveness of the environmental protection, based on consumption taxes to analyze the influence of environmental protection behavior of enterprises, discusses the significance of harmonious society the consumption tax first and then to the current corporate governance means the main, and on how to promote the role of consumption taxes on enterprise environmental protection put forward and effective countermeasures. Keywords: consumption tax environmental impact 目  录 摘要    1 关键词    1 一、 和谐社会开征消费税的意义    7 (一)有利于矫正市场失灵，保护环境    7 （二）为环保事业提供资金    7 （三）有利于企业的良性竞争    8 二、 企业污染环境治理手段选择    7 （一）法律手段    9 （二）行政手段    9 （三）经济手段    9 三、企业环境污染治理的国际比较    10     （一）征收消费税的范围    10 (二)征收消费税的政策    11 （三）执行的力度    12 （四）效果比较    12 四、建立消费税为主的治污市场机制    13 （一）完善消费税法律    13 （二）加强行政监管    13 （三）适当给予财政补贴    14 （四）推动消费税改革    14 参考文献    14 1、和谐社会开征消费税的意义     工业文明的迅速发展丰富了我社会生活的物质条件的同时也带来了其发展的副产品一一环境污染，使得经济发展效率大打折扣，越来越人类社会的生存与发展。在市场经济体制下，企业是环境污染的元凶，为了规范企业自觉地保护生态环境，国际除了出台相应的政策、法律法规外，同时通过推出“消费税”来促进企业的环境保护行为，和谐社会下，通过开征消费税，意义良多。   (一)有利于矫正市场失灵，保护环境 市场经济在我国的经济发展中发挥着基础性作用，但是也需要通过宏观调控维护市场秩序。而市场经济下市场的失灵不利于环境保护，不可避免地造成了环境污染。而消费税等一系列的税收政策的推行有利于纠正市场的失灵，一方面，消费税影响相关产品的价格，从而影响消费需求，消费需求结构的变化影响企业经营的行为，进而调整产品结构/改进工艺，对于那些加速高耗能、高污染企业进行重新调整和布局，实现国民经济的顺利转型，保护生态环境，也是维护纳税人的切身利益的切实手段， 所以为了控制和迫使企业改进技术，控制环境污染，研发节能减排工艺，提高在整个行业的污染控制水平，包括生态资源品 (如实木制品) 征税，从而可以提高稀缺资源品的耗费成本，提高整个行业的技术水平，形成保护生态环境的全行业的共同准则。   （二）为环保事业提供资金   消费税一方面在推进企业更新工艺结构、改进生产技术构成，从而从内部改善对环境的保护。同时另一方面消费税的财政收入从外部为环保事业的发展提供了资金，从而得以加大了对环境污染防治和生态环境保护的投入，推动环保事业和环保产业的发展，带动了全社会环保投入的增长。环保事业资金主要用于环境基础设施的保护及投资，拉动环境产业企业的市场需求，扩大环境保护产业的规模，进而为企业的环境污染治理、自然资源的保护、生态环境的改善提供了有力的支撑。   （三）有利于企业的良性竞争     通过征收消费税，一方面在一定成都净化了企业生产，促进企业的节能减排，另一方面有利于企业进入良性的竞争。企业之间的竞争不再是以前的依靠无视环境污染的价格战，而是不断提高生产工艺和产品品质的产品战。这也在一定程度上加剧行业格局转变。企业之间的竞争压力增大，转而致力于改善生产环节，促进企业的创新，改善了企业发展的动力。     在消费税的刺激之下，企业产业结构调整、调节需求结构、强化资源节约集约利用。我国目前企业构成中工业比重过高，这些工业企业造成了大量的能源消耗和环境污染。征收消费税后，推进这些重耗能企业的产业升级转型，推进企业自主创新，改良工艺，改善管理，进而实现节能减排的目标。 企业方面面对消费税的征收，其财务目标是企业价值最大化，所以为了降低消费税的支出，谋求经济利益，企业加强财务管理，从而有利于企业财务管理的优化升级，最大限度的降低税负，对税负不同的多种纳税方案实施优化选择，能动的利用税收杠杆，充分发挥税收筹划作用。这对于行业间的良性竞争是有益的，企业朝着良性可持续的方向发展。 2、企业环境污染治理手段选择   （一）法律手段 我国一贯强调的“政府主管、企业主导公众参与”的污染环境治理、生态环境保护的格局，企业的环境污染治理占有主导作用，政府通过制定环境管理的体系、政策和法律法规对企业的污染环境治理企业起到强制性作用，法律监管体系一直是污染环境治理最坚定的方式，一方面，法律政策体系也在不断完善、技术监测手段的进步，为加强对企业环境污染的监督奠定了基础。另一方面，我国经济水平的发展，各行各业的技术进步，处于不同发展阶段需要不同程度的法律法规相适应，这就使得企业的环境污染治理的阶段性进展也会影响法律法规的调整。 法律法规对于企业的环境污染治理和保护约束、监督作用表现在限定、教育和监督作用上，通过限定合法的排放指标，引导企业控制排量，并自觉地改善环境，治理污染。确定了什么可为、什么不可为才能规范企业的经营活动。这是一个循序渐进的过程，我国的法治建设当前的目标是建立社会主义法治国家，对于环境治理方面的法律还有待逐步完善，包括对企业环境污染的治理（行政手段层面）也有待改善，当目标依然是朝着生态、环保的产业转型、可持续发展迈进。   （二）行政手段 目前，地方“发展观和政绩观”是地方环境监管不力的主要原因，许多地方政府依然把GDP放在地区发展的首位。在当前经济新常态形式下，生态效益应该与经济效益并重，只有环境效益提上来了，经济效益和社会效益才会真正见到成效，经济发展的物质成果才能真正覆盖所有的国民。行政手段对于企业污染治理来说，起到的是监督作用，加强对企业污染治理和排放的监管，不搞特殊化，对所有企业（无论其所有权形式）一律同仁，杜绝地方保护主义，提高法律法规的严肃性，实现有法必依、执法必严、违法必究。 但要顺利实现通过行政手段落实对企业污染治理的监管，一方面需要完善现有的环境行政法规制度，同时加强政府的行政监管制度，加强环境监察内部稽查和环境保护行政执法稽查，切实维护法律的尊严和权威性，整治行政中的不作为，并按照法律规定给予严厉处罚。提高了行政职能的公信力，也切实有效地加强了对企业污染治理和环境监管，强化政府监管职责的同时，企业本身逐渐摆脱“高耗能、高污染”的帽子。 （三）经济手段 建立和健全环境税税收体系是实现企业污染治理、节能减排的内在基础，一方面使得企业环境成本的内部化，我国此前实行的是直接针对企业污染物排放进行收费的“排污费”，但是实行的强制性较弱，收费标准不一，使得很难贯彻下去。企业环境成本变成“外部化”，与初衷相违背。进而没有达到有效刺激和督促企业进行污染治理的目标。而消费税作为推动企业污染治理成本内部化的一重要税种，有着强有力的监管法规保障，而税收的征收水平低于企业的治污成本。 其次，通过税收手段一方面保护和改善生态环境增加了资金来源。如果用环境税收入来衡量我国污染治理情况，呈现负相关的关系。通过经济手段推动企业的污染治理的主要目的还是调节逐步改善环境，在一定程度上见底来自环境方面的税收收入，同时也是对环境污染治理现状的一个“经济信号”，逐步培养企业和居民的环境保护意识。 三、企业环境污染治理的国际比较 （一）征收消费税的范围     据统计，世界上超过120个国家开征了具有消费税性质的税种，命名不太相同只不过是文化的差异。由于各个国家的企业消费税制各有特色，本文选取了英国、美国两个国家分别对其征税范围进行分析。其中，英国的企业消费税的征收和支配都是由中央政府来负责，消费税的地位仅次于增值税，烟、酒及酒精、烃油、机动车是征税的主要范围，另外也对赌博和游艺、火柴和打火机等征税。美国作为联邦制国家，因此其对企业的收费层级分为联邦消费税和州、地方消费税。联邦消费税包括对烟、酒及酒精、手枪和左轮手枪、日光浴房、燃油汽车、电话、赌博、煤矿和矿坑(黑肺病基金)、汽油和柴油和乙醇汽油和轮胎和重型卡车(高速公路信托基金)、泄漏的储气罐(储油罐信托基金)、疫苗(疫苗损害补偿信托基金)、轮船燃料、油、港口(港口维修基金)、运动渔具燃料和渔船燃料(钓鱼运动及渔船信托基金)、机票和空运货物和飞机燃料(机场及空中航线信托基金)等征税。而烟、酒和汽油则是州消费税对企业征收的主要范围。     通过对国际范围不同国家对企业的消费税征收的范围来看，我们可以认为：不同国家历史传统、本国国情会对征税范围产生不同的影响，但总体来看，多数发达国家在选择征税范围上存在共性——各国均选择对过度消费会带来资源环境危机、人体健康问题从而阻碍社会发展的产品和行为征税，矫正其负外部性从而将其负面影响限定在环境和社会所能承受的范围内。     烟、酒、机动车、能源产品和环境污染行为都是各发达国家对其企业征税的对象，其他消费品和消费行为的课税情况则因国家的社会环境和历史文化而异。也有一些国家(美国、英国、德国，另有韩国、奥地利等)对会如娱乐业、赌博和博彩业等特殊消费行为征。     近年来各国纷纷开征具有绿色环保效果的税种，这是因为消费税能够促进绿色发展的功能，因此此税种日益得到重视。例如欧盟在企业征收机动车年税时将考虑二氧化碳排放量因素；英国在2004年新开征了气候变化税、垃圾税、石材税；美国开征联邦臭氧损耗税、塑料袋税等;德国1999年开征了电力消费税，并设定了对风能、太阳能、沼气能、地热能、垃圾填埋气等环保发电实施免税或税收优惠等。   (二)征收消费税的政策     目前我国消费税价内税的征收方式在很大程度上减轻了消费者的“税负感”，从而限制了税收导向功能的充分发挥。建议将消费税由隐蔽的价内税改为透明的价外税，切实增强消费者的“税负感”从而实现消费税引导消费行为、节能环保的征收意图。因此可以借鉴美国关于消费税的做法。     我国在1950年统一全国税制，建立新税制，特种消费行为税也曾开征过。我国对彩电和小轿车开征了相关的消费税是在1989年。1993年发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》，从1994年1月1日起开始实施，今天我国实行的消费税是有选择性的消费税。国际上按照有限型、中间型和延伸型对征收范围大小经行了划分。我国属于延伸性的消费税征收，征收范围广，涉及大部分经济活动，不仅包括中间型消费税设计的科目，而且许多奢侈品和生产资料也包括在内。我国开征环境税具有很强的可行性。国外环境税实践可以在制度内容以及征收管理方面为我国环境税制度设计和征收管理提供有益的经验借鉴。   不过，各个国家的国情和发展阶段不同，环境问题的严重程度也不尽相同，因此要具体问题具体分析。发达国家能耗较高的企业和行业正在不断减少，污染状况也在不断减轻。而我国正处于并将长期处于社会主义初级阶段，并且目前正处于新常态下，环境问题相对于发达国家严重。所以，环境税的实践要基于我国的基本国情出发。   （二）执行的力度   党的十八届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》（以下简称《建议》）明确提出加大环境治理力度的要求，把改善生态环境作为全面建成小康社会决胜阶段的重点任务。这是党中央坚持创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，准确研判环境形势、顺应人民群众期盼，作出的重大决策部署，意义重大、影响深远。     加大环境治理力度是补齐全面建成小康社会短板的必然选择。习近平总书记说，“宁要青山绿水不要金山银山，青山绿水就是金山银山”。生态环境对于全人类来说都至关重要，小康全面不全面，生态环境质量是重要方面。由于多年来我国工业化、城镇化加速发展，以及生态意识薄弱，使得环境质量差、生态受损严重、风险隐患高等问题越来越突出，环境承载能力已经达到或接近上限。生态环境已成为实现全面建成小康社会的短板和瓶颈制约。2014年的74个重点城市空气质量检测中只有十分之一的城市年均值达标；全国地表水近10%为劣Ⅴ类，I—II类水质比例较上年下降5.7个百分点。地下可饮用水资源世界排名百名之后。而国土面积不如东北三省的日本，全国的森林覆盖率位于世界首列，环境治理的结果更是效果明显。《建议》明确提出，要在补齐短板上取得突破性进展。这就要求以改善环境质量为核心，用硬措施完成硬任务，实现与全面建成小康社会相适应的环境质量目标。 （2）效果比较 首先，我国企业需要提高污染治理专业化水平，对排污企业的污染治理鼓励由专业化环境服务公司，所谓术业有专攻，专业化治理手段能够发挥治污的规模效应，降低治理成本，进一步提高治污效率和效果。 其次，吸引和扩大社会资本投入环境治理领域。倡导鼓励第三方企业进行污染治理，拓宽环保投融资渠道，可以有效刺激社会资本进入环境治理。这不仅可以为政府缓解在环境治理集中建设期的资金压力，而且可以更好地带动社会其他组织成员加入治理的队伍，进而推动环保产业尤其是环境服务业发展壮大。推行环境污染第三方治理，可有效拉动环境服务业发展的市场需求；促进环保产业由单一的产品和设备制造、工程建设，向设计、投资、建设、运营和管理等为一体的综合环境服务转变；推动环保产业以及与环境相关的服务业、保险业、金融业的发展，形成国民经济新的增长点。 四、建立消费税为主的治污市场机制   （一）完善消费税法律     美国的现行消费税立法原则以简明规范为主要特征，便于操作，更加有利于发挥消费税的调节职能。我国在这方面可以借鉴相关经验，以保证消费税的受益为前提，并且规范限制性征税原则、节约性征税目的和差别征税实行的原则。在此基础上，我国消费税的课税范围合理确定，进一步挖掘消费税的特定调节功能。     基于目前我国消费税相关法律体系的实际情况，建立和完善消费税法律体系需要做到以下内容：首先，《中华人民共和国消费税法》必须由全国人大调查审议出台完善。对于消费税的征收目的、范围、税率以及程序必须明确，并且关于限制性消费和节约性消费的内容必须在其中说明完善，实施差别化的征税方法将实施价外税、细化税率、完善征税环节以及扩大征税范围等都纳入消费税立法中去，使之真正实现。     其次，根据我国目前的居民实际生活水平及消费行为由国家财政部以及国家税务总局制定细致的征收方案并明确征税单位职责，在遵纪合法的范围内，适当调整完善消费税。另外，进一步贯彻消费税的立法原则，设定适合我国实际的税率和税目。这样在平衡和保证财政收入的前提下，可以使我国消费税与消费品需求结构相适应，调节和引导消费效率的稳定。   （二）加强行政监管     国内消费税一般在生产环节征收，不过金银制品、钻石制品在零售环节征税，而卷烟需要在批发环节加征一道5%的从价税。这不仅可以有效降低监管成本，而且税款入库及时。不过这也造成了纳税人想尽各种方法规避税款，这是此方法的突出缺点。这样不仅仅弱化了消费税的调节功能，而且出现税收收入流失的情况。因而，本着便于监管的原则，消费税应该在生产环节课征，但是，我们更应采取相应的办法防止纳税人恶意规避税款。例如，以《消费税暂行条例》中的反避税条款作为蓝本，参照白酒的征税管理办法，对其他税目也制定相应的规范性管理措施，设定最低计税价格等，并建立适时适度调整的机制，强化消费税的税收监管。   （三）适当给予财政补贴     由于国家环境治理财力有限，因此效率评估和效益 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 是财政支出的重点，增强环境治理的能力建设和增加环境基础设施，将财政支出的社会效益突出出来，使环境质量满足人民群众对健康的需求。通过有效的环保支出提高环境质量，实现经济社会可持续发展。有以下四项基础设施:第一，强化投资管理，探索代价小、效益好、排放低、可持续的环境治理新路，使有效地资金发挥最大的经济效益，提高环境保护财政资金使用效率。     第二，转变管理理念，治理项目申报、项目实施都要得到重视。要坚持治理项目编制和执行并重，坚持加快项目实施进度与财政资金使用的安全性、规范性和有效性并重。第三，环境保护专项资金合理利用，跟踪监督环保项目，完善项目资金使用监督机制和管理体系，保证环保专项资金专款专用，集中解决较为突出的环境问题。第四，扶持环保科研创新，在资金安排上，重点环保产业、与群众生产生活密切相关的环保项目以及研发污染治理的新技术、新工艺要优先安排考虑。鼓励和引导清洁生产，支持环保实用技术攻关和推广运用，提高环境治理科研水平。   （四）推动消费税改革     扩大消费税计税范围。将高档实木家具、摩托艇和私人飞机等这种高能耗的奢侈品纳入征税范围;对含磷洗衣粉、电池、氟利昂家电产品等造成环境污染的消费品纳入消费税计税范围;由于包装产业浪费大量纸张、橡胶等工业原材料，消耗木材、石油、钢铁等紧缺资源，并且消费者抛弃包装废弃物，也会加重对环境的污染，因此把包装产业纳入征税范围。     调整消费税税率。对于对高污染、高能耗产品征收重税，低能耗、低污染的节能产品则从轻处理。中国成品油消费税税率实行定额税率，难以与价格联动，应该根据油价适时调整成品油税率。参照国际经验，提高高硫燃油税率，降低低硫燃油、轻燃料油税率，这不仅可以有效促进节能机动车的需求，而且能够大力推动节能机动车的研发、生产和消费。对使用减排技术、达到低污染排放值标准、需要鼓励发展的小汽车，设置低税率征税。征税环节从生产环节改为零售环节。消费税属于间接税，消费者对于含税零售价没有概念，而且消费者的消费行为不会因为征收消费税的高低受到太多影响。建议把消费税征税环节改为零售环节，在发票上把价格和税款分开列示，提高消费者的纳税意识，影响消费者心理，对于高能耗产品的消费发挥抑制作用。     综上所述，消费税是我国重要的税收形式，并且是保证我国财政收入稳定的重要内容。我国实施消费税不仅可以引导消费结构调整和产业结构优化，还能够确保财政收入稳定促进国家公共服务职能等的发挥。对于建设社会主义和谐社会和实现可持续发展意义重大。对比与世界主要国家的消费税征收经验，并总结其成功的共同点，结合我国实际发现我国目前所实现的消费税在征收形式、征税环节、征税范围、税率设定方面并不合理，对于消费税的相关法律建设也并不完善，这就使得我国消费税的功能发挥不完全且出现了重复征收等问题。在经济改革、社会发展中作出更大的贡献。本文由于笔者能力有限，并没有对我国消费税政策的全部内容进行分析，也没有发现我国消费税政策存在的更多问题，所提出的解决建议也在一定程度上存在局限性，但是，相信随着消费税政策重要性的不断深入人心，这方面的研究将不断的完善，也将促进我国消费税政策更好的发展。 参考文献 [1] 蒋震.消费税需要“扩围”至服务业领域[J]. 税务研究. 2013(07) [2] 赵丽萍.强化环境保护功能的消费税改革路径选择[J]. 税务研究. 2013(07) [3] 臧传琴.我国消费税的环境保护效应及其改进[J]. 税务研究. 2013(07) [4] 郭宪,谢剑波.消费税的理论与实践研究——兼论促进和谐社会构建的我国消费税改革[J]. 财会研究. 2012(23) [5] 孙开,金哲.环境保护视角下的消费税改革路径[J]. 税务研究. 2012(06) [6] 刘静,陈懿赟.推进消费税制改革的几点建议[J]. 税务研究. 2012(06) [7] 李佳欣.  完善我国环境税的对策分析[J]. 中小企业管理与科技(上旬刊). 2013(12) [8] 李东卫.  关于我国将“环境保护”纳入消费税征税范围的思考[J]. 吉林金融研究. 2013(08) [9] 臧传琴.  我国消费税的环境保护效应及其改进[J]. 税务研究. 2013(07) [10] 吕志华,郝睿,葛玉萍.  开征环境税对经济增长影响的实证研究——基于十二个发达国家二氧化碳税开征经验的面板数据分析[J]. 浙江社会科学. 2012(04) [11] 沈田华,彭珏,龚晓丽.  环境税经济效应分析的再扩展[J]. 财经科学. 2011(12) [12] 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